Решение № 2А-1032/2020 2А-1032/2020~М-1051/2020 М-1051/2020 от 13 октября 2020 г. по делу № 2А-1032/2020

Дело № 2А-1032/2020

45RS0008-01-2020-001462-48

45RS0008-01-2020-001461-51


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14.10.2020 с.Кетово Курганская область

Кетовский районный суд Курганской области в составе судьи Носко И.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кандаловой Т.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по Курганской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 в размере 5840 руб. за 2018 год и пени в размере 351,61 руб. (из которых за период с 10.01.2019 по 27.01.2019 в размере 27,16 руб., за период с 01.02.2018 по 08.11.2018 в размере 324,45 руб.); взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2017 в размере 226545 руб. за 2018 год и пени в размере 1777,44 руб. (из которых за период с 10.01.2019 по 27.01.2019 - 123,43 руб., за период с 01.02.2018 по 08.11.2018 – 1654,01 руб.); взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 536 руб. и пени в размере 19,42 руб. за период с 02.12.2017 по 10.07.2019.

Кроме того, Межрайонная ИФНС России №7 по Курганской области обратилась так же в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период истекший до 01.01.2017 - в размере 337,30 руб. (с 01.01.2017 по 02.04.2019); пени начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период начиная с 01.01.2017 в размере 148,82 руб. (с 10.01.2019 по 02.04.2019); пени начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 570,31 руб. (с 01.01.2017 по 02.04.2019); пени начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период с 01.01.2017 - в сумме 704,51 руб. (с 10.01.2019 по 02.04.2019); пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 31,55 руб. (с 04.12.2018 по 02.04.2019).

Указанные выше дела определением суда от 01.09.2020 объединены в одно производство.

В судебном заседании от административного истца явки нет, юридическое лицо извещено.

От административного ответчика явки нет, юридически извещен, заказная корреспонденция возвращена почтамтом по истечении срока хранения.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик в силу ч. 1, 2 ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно пунктов 1, 2 и 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу п. 1 и 2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу с 01.01.2017 года, однако, поскольку часть спорных отношений возникла между сторонами до указанной даты, суд полагает применить к ним положения указанного Федерального закона.

В соответствии с частью 1 статьи 14, частью 1 статьи 18 данного закона индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 указанного кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога является календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В силу положений ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Из положений статьи 75 НК РФ следует, что пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Конституционный Суд РФ в Определении от 17.02.2015 № 422-О разъяснил, что необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате пеней, подлежащих принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Исходя из материалов дела ФИО1 с 20.11.2012 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, должна была платить взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, которые согласно административного иска в добровольном порядке не уплатила и в дальнейшем не исполнила в срок до 20.02.2019 требование от 28.01.2019 № 1130 о начисленных страховых взносов на:

- обязательное пенсионное страхование с 01.01.2017 в размере 26545 руб. за 2018 год, и пени 123,43 руб.,

- обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 в размере 5840 руб. за 2018 год и пени 27,16 руб.

Также не исполнено в срок до 10.01.2019 требование № 46485 от 19.12.2018 об уплате земельного налога за 2017 год в размере 163 руб. (уведомление от 23.06.2018 №6158909) и пени в размере 0,61 руб.

Доказательств обратного не имеется.

Заявлением от 24.04.2019 налоговый орган обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика в том числе указанных выше сумм. Мировым судьей судебного участка №50 Кетовского района Курганской области судебный приказ вынесен 29.04.2019, отменен по заявлению должника 05.02.2020 (дело №2а-1256/2019).

С рассматриваемыми исками налоговый орган обратился в суд 06.08.2020, то есть установленные законом сроки соблюдены.

Проверяя обоснованность доводов административного иска, суд находит требования о взыскании недоимки на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2017 в размере 26545 руб. за 2018 год и пени 123,43 руб. (за период с 10.01.2019 по 27.01.2019), взыскании недоимки на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 в размере 5840 руб. за 2018 год и пени 27,16 руб. (за период с 10.01.2019 по 27.01.2019), недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 163 руб. и пени 0,61 руб. (с 04.12.2018 по 18.12.2018) - подлежащими удовлетворению.

Кроме того, подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании пени за период с 27.01.2019 по 02.04.2019 в сумме 70,90 руб. исходя из требования №26278 от 03.04.2019 ((из расчета 98,06 руб. (по требованию от 03.04.2019 №26278 со сроком исполнения до 30.04.2019) минус 27,16 руб. за период с 10.01.2019 по 27.01.2019 (взысканные по требованию №1130 от 28.01.2019 со сроком исполнения 30.04.2019), т.к. повторное взыскание недопустимо, требование иска о взыскании 148,82 руб. не обоснованно)), а так же с учетом того, что с заявлением о выдаче судебного приказа включающим данную сумму налоговый орган обратился к мировому судье 21.10.2019, мировым судьей судебного участка №50 Кетовского района Курганской области судебный приказ вынесен 25.10.2019, отменен по заявлению должника 05.02.2020 (дело №2а-4114/2019), в районный суд с иском налоговый орган обратился 06.08.2020, то есть установленные законом сроки соблюдены.

Суд не находит оснований для удовлетворения требований административного иска о взыскании: пени в размере 324,45 руб. за период с 01.02.2018 по 08.11.2018 начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование; пени в размере 1654,01 руб. за период с 01.02.2018 по 08.11.2018 начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; пени в размере 337,20 руб. за период с 01.01.2017 по 02.04.2019 начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование; пени в размере 570,31 руб. за период с 01.01.2017 по 02.04.2019 начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; пени в размере 30,94 руб. за период с 19.12.2018 по 02.04.2019 (из расчета: заявленные в иске ко взысканию 31,55 за период с 04.12.2018 по 02.04.2019 минус 0,61 руб. взысканные за период с 04.12.2018 по 18.12.2018) начисленных на недоимку по земельному налогу; пени в размере 704,51 руб. за период с 10.01.2019 по 02.04.2019 начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - поскольку данных об обращении за взысканием сумм, на которые рассчитаны данные предъявленные ко взысканию пени – не имеется, как не имеется и данных о добровольном погашении указанных сумм административным ответчиком, подтверждений и расчета недоимок для расчета пени суду также не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу, что оснований для взыскания указанных пени не имеется.

Требование административного иска, основанное на требовании налогового органа №25539 от 21.06.2018 со сроком исполнения до 07.08.2018 о взыскание недоимки по земельному налогу за 2015-2016 годы в размере 373 руб. и пени 18,81 руб. за период с 02.12.2017 по 20.06.2018 удовлетворению не подлежит исходя из того, что к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данных сумм налоговый орган обратился лишь 24.04.2019 (дело 2а-1256/2019) т.е. с пропуском установленного законодательством 6-месячного срока (ч. 2 ст. 48 НК РФ), в связи с чем, несмотря на то, что судебный приказ от 29.04.2019 мировым судьей судебного участка №50 Кетовского района Курганской области был отменен 05.02.2020 ввиду поступивших возражений, срок на взыскание данных требований изначально налоговым органом был пропущен, поскольку с соответствующим заявлением к мировому судье необходимо было обратиться в период с 08.08.2018 по 09.02.2019, исходя из чего требования о взыскании указанных сумм удовлетворению не подлежат.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Кетовский район подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1180,98 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административный иск удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Курганской области в счет недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2017 сумму в размере 26545 руб. за 2018 год и пени 123,43 руб. (за период с 10.01.2019 по 27.01.2019), в счет недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 сумму в размере 5840 руб. за 2018 год и пени 27,16 руб. (за период с 10.01.2019 по 27.01.2019), в счет недоимки по земельному налогу за 2017 год сумму в размере 163 руб. и пени 0,61 руб. (с 04.12.2018 по 18.12.2018), всего взыскать 32699,20 руб.

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Кетовский район в размере 1180,98 руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение составлено 22.10.2020.

Судья И.Н.Носко