Решение № 2А-194/2024 2А-194/2024~М-130/2024 М-130/2024 от 14 мая 2024 г. по делу № 2А-194/2024

Дело № 2а-194/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2024 года р.п. Быково

Быковский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Кочергиной Т.С.,

при секретаре Петруниной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пене по налогу на доходы физических лиц за период с 01 июля 2021 года по 17 августа 2018 года в размере 72 966 рублей 53 копеек; по пене по земельному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 17 августа 2022 года в размере 951 рубля 72 копеек; по пене не страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 25 января 2019 года по 17 августа 2022 года в сумме 1 326 рублей 80 копеек; по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 25 января 2019 года по 17 августа 2022 года в размере 304 рублей 89 копеек, а всего на общую сумму 75 549 рублей 94 копеек.

В обоснование исковых требований указала, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области состоит ФИО1 Истцом налогоплательщику были направлены требования № 25345 от 14 июля 2022 года, № 25649 от 21 июля 2022 года, № 26193 от 28 июля 2022 года, № 26582 от 04 августа 2022 года, № 27309 от 11 августа 2022 года, № 27642 от 18 августа 2022 года, однако, данные требования налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 1 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, поступило заявление с просьбой дело рассмотреть в его отсутствие, удовлетворить заявленные исковые требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги; плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделённых в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пунктов 1 и 2 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Статьей 394 НК РФ регламентированы вопросы налоговых ставок, в частности, определено, что они устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 НК РФ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 НК РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

В силу ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании п.3 ст.420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской или иной профессиональной деятельности в случаях, предусмотренном абзацем третьим п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 НК РФ.

Положениями п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ, установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, исходя из их дохода (при величине дохода до 300 000 рублей за расчетный период страховые взносы уплачиваются в фиксированном размере).

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере установлен п.п.2 п.1 ст.430 НК РФ.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление сумм страховых взносов подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный п.2 ст.432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплату за расчетный период.

Таким образом, законодательно установлена обязанность плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, самостоятельно исчислять суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период.

На основании ст.430 НК РФ, в редакции действовавшей в период 2017-2020гг., плательщики страховых взносов уплачивали: 1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 23 400 рублей за расчетный период 2017 года; 2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года; 3. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; 4. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года; 5. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; 6. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года; 7. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года (с учетом периода ведения предпринимательской деятельности исчислена сумма 30 354 рубля 58 копеек); 6. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (с учетом периода ведения предпринимательское деятельности исчислена сумма 7 882 рубля 39 копеек).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 11 марта 2016 года по 07 декабря 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с основным заявленным видом деятельности – 43.39 «Производство прочих отделочных и завершающих работ».

С 01 января 2017 года по 31 декабря 2019 года в отношении ФИО1 была проведена выездная налоговая проверка по всем налогам и сборам.

30 июня 2021 года по результатам вышеуказанной проверки вынесено решение № 09-17/2/2258 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.122 НК РФ к наказанию в виде штрафа в размере 603 029 рублей, по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 789 651 рубль.

Кроме этого, дополнительно начислены налоги на доходы с физических лиц за 2017 год в размере 782 618 рублей, за 2018 год в размере 5 247 674 рублей, а также пени в размере 845 486 рублей 32 копеек. При этом, штрафные санкции исчислены с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность.

07 июля 2021 года вышеуказанное решение инспекции направлено в адрес ФИО1

Согласно налоговому уведомлению № 27732868 от 12 июля 2018 года налогоплательщику произведен расчет земельного налога за 2017 год в размере 35 267 рублей; № 36162589 от 10 июля 2019 года произведен расчет земельного налога за 2018 год в размере 43 328 рублей; №6435459 от 01 сентября 2019 года произведен расчет земельного налога за 2018, 2019 гг. и перерасчет земельного налога за 2018 год в общем размере 496 рублей.

По общему правилу срок уплаты имущественных налогов (транспортный, земельный, налог на имущество физических лиц), уплачиваемых по уведомлению, - не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который они начислены.

В связи с неуплатой причитающихся сумм земельного налога, налога на доходы физических лиц, страховых взносов налогоплательщику была начислена пеня.

Поскольку ФИО1 в сроки, установленные законодательством не уплатил сумму налога на доходы физических лиц за 2017, 2018гг. земельного налога за 2017, 2018, 2019гг., страховых взносов за период 2017, 2018, 2019, 2020гг. налогоплательщику в порядке ст.69 НК РФ были направлены требования № 27642 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 18 августа 2022 года (суммы пени), № 27309 по состоянию на 11 августа 2022 года (суммы пени). № 26582 по состоянию на 04 августа 2022 года (суммы пени), № 26193 по состоянию на 28 июля 2022 года (суммы пени), № 25649 по состоянию на 21 июля 2022 года (суммы пени), № 25345 по состоянию на 14 июля 2022 года (суммы пени): по пене по налогу на доходы физических лиц за период с 01 июля 2021 года по 17 августа 2018 года в размере 72 966 рублей 53 копеек; по пене по земельному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 17 августа 2022 года в размере 951 рубля 72 копеек; по пене не страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 25 января 2019 года по 17 августа 2022 года в сумме 1 326 рублей 80 копеек; по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 25 января 2019 года по 17 августа 2022 года в размере 304 рублей 89 копеек, а всего на общую сумму 75 549 рублей 94 копеек.

Однако вышеуказанные требования ответчиком в добровольном порядке не исполнены.

Проверив представленные расчеты, суд признает их правильными.

18 ноября 2022 года мировым судьей судебного участка №2 Быковского судебного района Волгоградской области был выдан судебный приказ о взыскании с ответчика указанной суммы налога.

20 ноября 2023 года определением мирового судьи судебного участка №2 Быковского судебного района Волгоградской области судебный приказ о взыскании с ответчика указанных сумм, по её заявлению был отменён.

26 марта 2024 года истец обратился в суд с настоящим административным иском, то есть в срок, установленный ст.48 НК РФ, следовательно, срок для обращения в суд, не пропущен.

Проверив представленные расчеты, суд признает их правильными. Доказательств погашения задолженности ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности подлежит удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, иск удовлетворен, с ответчика в доход местного бюджета Быковского муниципального района, с учётом требований ч.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 466 рублей 50 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц за период с 01 июля 2021 года по 17 августа 2018 года в размере 72 966 рублей 53 копеек; по пене по земельному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 17 августа 2022 года в размере 951 рубля 72 копеек; по пене не страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 25 января 2019 года по 17 августа 2022 года в сумме 1 326 рублей 80 копеек; по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 25 января 2019 года по 17 августа 2022 года в размере 304 рублей 89 копеек, а всего на общую сумму 75 549 рублей 94 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета Быковского муниципального района государственную пошлину в размере 2 466 рублей 50 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Быковский районный суд Волгоградской области.

Судья: /подпись/ Т.С. Кочергина

Справка: мотивированное решение изготовлено 16 мая 2024 года.

Судья:/подпись/ Т.С. Кочергина