Решение № 2А-5030/2025 2А-5030/2025~М-4431/2025 М-4431/2025 от 8 декабря 2025 г. по делу № 2А-5030/2025

Дело № 2а-5030/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«25» ноября 2025 года город Волжский Волгоградской области

Волжский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Малаевой И.В.,

при секретаре Аржаной М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО4 о взыскании задолженности по уплате пеней, установленных Налоговым кодеком Российской Федерации, распределяемых в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по состоянию на 1 октября 2024 г. в размере 12380 руб. 97 коп.

В обоснование административных исковых требований указано, что согласно данным регистрирующих органов, административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Поскольку транспортный налог не был уплачен и за период с 2016 года по 2023 год образовалась недоимка, административному ответчику 25 сентября 2023 года направлено требование № 113699 со сроком уплаты до 28 декабря 2023 года на сумму недоимки в размере 281372 руб. 34 коп., пени в размере 86292 руб. 19 коп., штрафа в размере 46634 руб. Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена. Заявление на вынесение судебного приказа сформировано налоговым органом 1 октября 2024 года на общее отрицательное сальдо в размере 131072 руб. 42 коп., в том числе по пени в размере 39722 руб. 42 коп. На дату образования отрицательного сальдо ЕНС 5 января 2023 года задолженность составляет 107433 руб. 07 коп., в том числе пени в размере 16083 руб. 07 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 1 октября 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составлял 27341 руб. 45 коп. Общее отрицательное сальдо ЕНС по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 1 октября 2024 года № 7985 составило 39722 руб. 42 коп., за минусом сумм пени обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания в размере 27341 руб. 45 коп., составляет 12380 руб. 97 коп. За взысканием данной задолженности по пени, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный 1 ноября 2024 года мировым судьей судебный приказ № 2а-67-4271/2024 о взыскании задолженности отменен определением мирового судьи от 28 июля 2025 г. по возражениям должника относительно исполнения судебного приказа. Указанное явилось поводом для обращения в суд с настоящим административным иском.

Представитель Межрайонной Инспекции ФНС России № 1 по Волгоградской области, административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещались надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, об отложении судебного разбирательства не просили.

С учетом положений ст. 165.1 ГК РФ, ст.ст. 96, 150, 151 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников по делу.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций.

В соответствии с п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Система налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункта 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 1, пп.1 ч. 2 ст. 44 НК РФ).

Согласно материалам дела, административный ответчик ФИО3 состоит на налоговом учете в инспекции; с июля 1995 года является собственником транспортного средства марки «ШЕВРОЛЕ КАПРИС (203)», государственный регистрационный знак В320ТВ/34, а соответственно, в силу положений ст.ст. 357, 358 НК РФ, является плательщиком транспортного налога с физических лиц.

С 01 января 2023 года вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", данным Законом в налоговом законодательстве введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) - форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

На дату образования отрицательного сальдо ЕНС 5 января 2023 года задолженность составляет 107433 руб. 07 коп., в том числе пени в размере 16083 руб. 07 коп.

При этом, как усматривается из расшифровки совокупной обязанности, отрицательное сальдо ЕНС образовалось в связи с неуплатой налогоплательщиком ФИО3 с декабря 2018 года транспортного налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности ( п. 1 ст. 69 НК РФ)

С 1 января 2023 года, в соответствии с вышеназванным Законом, требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

При изменении суммы задолженности направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, что усматривается из примечания к приказу ФНС России от 02 декабря 2022 г. N ЕД-7-8/1151@.

23 июля 2023 г. налогоплательщику ФИО3 на сумму отрицательного сальдо ЕНС выставлено требование № 81514 об уплате в срок до 16 ноября 2023 г. задолженности по транспортному налогу в сумме 76125 руб. и пени в сумме 20315 руб. 56 коп.

Факт направления данного требования в личный кабинет налогоплательщика подтверждён скриншотом программы АИС Налог-3 ПРОМ и получено ФИО3 "."..г.

Сведения об исполнении данного требования налогового органа в материалах дела отсутствуют.

В силу ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Исходя из положений ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на Едином налоговом счете (ЕНС) недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 5 статьи 75).

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ.

В силу п. 5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется на основе: налоговых деклараций (расчетов), в том числе уточненной; налоговых уведомлений; сообщений ИФНС об исчисленных суммах налогов; решений ИФНС об отсрочке или рассрочке по уплате налогов; решений ИФНС о привлечении или об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности; судебных актов, решений вышестоящих органов и исполнительных документов; иных документов.

Представленный налоговым органом расчет суммы пени судом проверен, является арифметически верным.

Согласно представленному расчету, расчет суммы пени с 01.01.2023 года произведён на сумму совокупной обязанности в размере 91350,00 руб., с 20.04.2023 года - в размере 76125,00 руб., с 24.07.2023 года - в размере 76125,00 руб., с 15.08.2023 года - 76125,00 руб., с 18.09.2023 года - в размере 76125,00 руб., с 30.10.2023 г. - в размере 76125,00 руб., с 02.12.2023 года - в размере 91350,00 руб., с 18.12.2023 года - в размере 91350,00 руб., с 29.07.2024 года – в размере 91350,00 руб., с 16.09.2024 года – в размере 91350,00 руб.

Сумма совокупной обязанности в размере 91350,00 руб. образовалась в связи с неуплатой транспортного налога с физических лиц 2016г., 2017г., 2018г., 2019г. 2020г., 2021г. по срокам уплаты: 03.12.2018г., 26.02.2018г., 01.12.2022г., 01.12.2020г., 01.12.2021г., 02.12.2019г.

Совокупная обязанность в размере 76125 руб. образовалась в связи с неуплатой транспортного налога за 2017г., 2018г., 2019г., 2020г., 2021г. по срокам уплаты: 02.12.2019г., 03.12.2018г., 01.12.2022г., 01.12.2020г., 01.12.2021г.

Сумма совокупной обязанности в размере 91350,00 руб. образовалась в связи с неуплатой транспортного налога с физических лиц 2017г., 2018г., 2019г. 2020г., 2021г., 2022г. по срокам уплаты: 03.12.2018г., 02.12.2019г., 01.12.2020г., 01.12.2021г., 01.12.2022г., 01.12.2023г.

Сумма совокупной обязанности в размере 106575 руб. образовалась в связи с неуплатой транспортного налога с физических лиц 2017г., 2018г., 2019г. 2020г., 2021г., 2022г., 2023г. по срокам уплаты: 03.12.2018г., 02.12.2019г., 01.12.2020г., 01.12.2021г., 01.12.2022г., 01.12.2023г., 02.12.2024г.

В подтверждение принятых мер взыскания имеющейся задолженности по налогам, налоговым органом представлены:

- копия решения МИФНС России № 2 по Волгоградской области: № 6799 от 22 ноября 2023 года о взыскании с ФИО3 задолженности в размере 100173 руб. 28 коп., в связи с неисполнением требования от 23 июля 2023г. № 81514;

- копия решения Волжского городского суда Волгоградской области от 17 ноября 2025 года по делу № 2а-4934/2025 о взыскании с ФИО3задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 12525 рублей 29 копеек, за 2018 год в размере 15225 рублей, за 2022 год в размере 15225 рублей, за 2023 год в размере 15225 рублей, по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 04 декабря 2018 года по 28 января 2019 года в размере 218 рублей 60 копеек, за период с 03 декабря 2019 года по 02 февраля 2020 года в размере 198 рублей 30 копеек, по состоянию на 30 января 2024 года в размере 3178 рублей 98 копеек, по состоянию на 10 января 2025 года в размере 6673 рубля 68 копеек.

За период с 01 января 2023 г. по 01 октября 2024 г. задолженность по пени, исчисленной из суммы совокупной обязанности за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов исходя из одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации составляет 23704 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени по состоянию на 1 октября 2024 года, с учетом ранее принятых мер взыскания недоимки по налогам, составил 27341 руб. 45 коп.

Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 1 октября 2024 г. составляет 131072 руб. 42 коп., в том числе пени – 39722 руб. 42 коп.

Истебуемые налоговым органом пени по состоянию на 1 октября 2024 г. составляют 12380 руб. 97 коп., получены как разница между сальдо по пени по состоянию на 1 октября 2024 г. (39722 руб. 42 коп.) и остатком непогашенной задолженности по пени, обеспеченным ранее принятыми мерами взыскания (27341 руб. 45 коп.), а именно: 39722 руб. 42 коп. – 27341 руб. 45 коп. = 12380 руб. 97 коп.

Проверяя срок обращения в суд с требованиями о взыскании пени, суд исходит из следующего.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. после 01 января 2023 г.), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Частью 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, в том числе и по истребуемой сумме пени, налоговый орган обращался к мировому судье 25 октября 2024 г., то есть в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ.

1 ноября 2024 г. мировым судьей судебного участка № 67 судебного района г. Волжский Волгоградской области вынесен судебный приказ № 2а-67-4271/2024 о взыскании с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи того же судебного участка от 28 июля 2025 г. судебный приказ № 2а-67-4271/2024 от 1 ноября 2024 г. отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО3 относительно исполнения судебного приказа.

С настоящим административный исковым заявлением налоговый орган обратился в Волжский городской суд Волгоградской области 2 сентября 2025 г., что также свидетельствует о соблюдении административным истцом срока, предусмотренного ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, поскольку истребуемая сумма задолженности по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, по состоянию на 1 октября 2024 г. в размере 12380 руб. 97 коп. административным ответчиком до настоящего времени не погашена, доказательств обратному материалы дела не содержат, указанную задолженность по пени суд взыскивает с административного ответчика в пользу административного истца в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст.ст. 107, 109 ч. 3 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход бюджета городского округа – г. Волжский Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб., исходя из цены удовлетворенного административного иска, не превышающего 100000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО3 о взыскании задолженности по пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ("."..г. года рождения, уроженца <адрес><...> "."..г. <...>, действителен по "."..г., <...>, последнее место проживания: <адрес>) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области задолженность по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по состоянию на 1 октября 2024 года в размере 12380 рублей 97 копеек.

Взыскать с ФИО3, <...>, в доход бюджета городского округа - город Волжский Волгоградской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: И.В. Малаева

СПРАВКА: решение в окончательной форме принято 9 декабря 2025 года

Судья Волжского городского суда: И.В. Малаева