Решение № 2А-352/2025 2А-352/2025~М-262/2025 М-262/2025 от 18 ноября 2025 г. по делу № 2А-352/2025

Дело № 2а-352/2025

УИД 44RS0023-01-2025-000374-03


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 ноября 2025 г. г. Макарьев

Макарьевский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Вишнякова П.З., при секретаре Куропалкиной О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 год в сумме 430 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 564 руб., и пени в сумме 13158, 07 руб. В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в УФНС России по Костромской области.

Налогоплательщику принадлежит <...> земельного участка с кадастровым номером <...>, площадью <...> кв.м, находящегося по адресу: <адрес>. В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 обязан уплатить земельный налог. За 2023 год налогоплательщику исчислен земельный налог в сумме 430 руб., который не уплачен.

Также налогоплательщику принадлежит <...> жилого дома, с кадастровым номером <...>, площадью <...> кв. м, расположенного по адресу: <адрес>, и квартира с кадастровым номером № площадью <...> кв. м, расположенная по адресу: <адрес>, кв. б/н. В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог. За 2023 год налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 564 руб., который не уплачен.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по оплате налогов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 13158,07 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 12.07.2023 №67614, в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени, но задолженность не погашена.

Налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в МССУ №40 Макарьевского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 29.07.2025 № 2а-827/2025, который в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика был отменен. Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 14152,07 руб., в том числе земельный налог - 430 руб., налог на имущество - 564 руб., пени - 13158, 07 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Костромской области, извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие подробный расчет задолженности по пени.

Судебные повестки о дате и времени рассмотрения дела судом направлялась административному ответчику ФИО1 заказными письмами с уведомлением по адресу его регистрации: <адрес>. Почтовые отправления были возвращены в адрес суда в связи с неполучением адресатом и истечением срока хранения (л.д. 41, 49).

Таким образом, судом предприняты меры для надлежащего уведомления административного ответчика о времени и месте рассмотрения дела, требования статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по извещению административного ответчика о дате и времени судебного разбирательства судом соблюдены.

Доказательств невозможности получения почтовой корреспонденции в силу уважительных причин административным ответчиком не представлено.

Руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив и исследовав материалы административного дела, суд полагает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 НК РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 01.01.2023, введен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ст. 11.3 НК РФ).

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее ЕНС) лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ налоговой задолженностью признается - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ установлено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствие п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Из материалов дела следует, что в 2023 году ФИО1 на праве совместной собственности с ФИО3 принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, площадью <...> кв. м, расположенный по адресу: <адрес>. (л.д. 31-36)

Также выписками из ЕГРН подтверждается, что ФИО1 в юридически значимый период является собственником (совместная собственность с ФИО3) жилого дома с кадастровым номером №, площадью <...> кв. м, расположенного по адресу: <адрес>, и собственником квартиры с кадастровым номером № площадью <...> кв. м, расположенной по адресу: <адрес>, кв. б/н. (л.д. 13-23, 26-30)

Таким образом, ФИО1 является плательщиком имущественных налогов - земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговым периодом по указанным видам налогов является календарный год (ст. 393, 405 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 397, п. 2, 3 ст. 409 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из смысла указанных норм в их взаимосвязи следует, что обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц возникает у налогоплательщика - физического лица после получения налогового уведомления о сумме рассчитанного налоговым органом налога, подлежащего уплате.

Налоговый орган исчислил налогоплательщику ФИО1 на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимого имущества на территории Российской Федерации, земельный налог за 2023 год в сумме 430 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 в сумме 564 руб.

Расчет указанных имущественных налогов приведен в налоговом уведомлении №145130713 от 06.07.2024 (срок уплаты - 02.12.2024). (л.д. 13)

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Факт отправки налогового уведомления от № 145130713 от 06.07.2024 налогоплательщику подтвержден реестром заказной корреспонденции Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в г. Москве с указанием почтового идентификатора (л.д. 14).

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки.

Налоговым органом предъявлены ко взысканию с административного ответчика пени в общей сумме 13158,07 руб., в том числе:

пени, по налогу на профессиональный доход за период с 26.11.2024 по 03.07.2025 в сумме 186,26 руб., начисленные на недоимку в размере 682,50 руб., взысканную решением Макарьевского районного суда Костромской области №2а-200/2025 от 07.05.2025;

пени, по налогу на имущество физических лиц в сумме 298,51 руб., в том числе:

- за период с 26.11.2024 по 03.07.2025 в сумме 214,89 руб., начисленные, в связи с несвоевременной уплатой налога в размере 1403 руб., а именно за 2020 год по налоговому уведомлению № 19588777 от 01.09.2021 в общей сумме 424,00 руб. (задолженность взыскана судебным приказом МССУ № 40 Макарьевского судебного района Костромской области № 2а-380/2022 от 20.05.2022); за 2021 год по налоговому уведомлению № 458877 от 01.09.2022 в общей сумме 466,00 руб.; за 2022 год по налоговому уведомлению № 70289943 от 15.07.2023 в общей сумме 513,00 руб. (задолженность за 2021-2022 гг. взыскана судебным приказом МССУ № 40 Макарьевского судебного района Костромской области № 2а-245/2024 от 20.02.2024).

- за период с 03.12.2024 по 03.07.2025 в сумме 83,62 руб., начисленные, в связи с несвоевременной уплатой налога за 2023 год в размере 564 руб.;

пени по земельному налогу в сумме 456,63 руб., в том числе:

- за период с 26.11.2024 по 03.07.2025 в сумме 392,87 руб., начисленные, в связи с несвоевременной уплатой налога в размере 2565 руб.: за 2020 год по налоговому уведомлению № 19588777 от 01.09.2021 в сумме 855,00 руб. (задолженность взыскана судебным приказом МССУ № 40 Макарьевского судебного района Костромской области № 2а-380/2022 от 20.05.2022); за 2021 год по налоговому уведомлению № 458877 от 01.09.2022 в сумме 855,00 руб.; за 2022 год по налоговому уведомлению № 70289943 от 15.07.2023 в сумме 855,00 руб. (задолженность за 2021-2022 гг. взыскана судебным приказом МССУ № 40 Макарьевского судебного района Костромской области № 2а-245/2024 от 20.02.2024).

- за период с 03.12.2024 по 03.07.2025 в сумме 63,76 руб., начисленные, в связи с несвоевременной уплатой налога за 2023 год в размере 430 руб.,

пени по страховым взносам в сумме 12216,67 руб. в том числе:

- за период с 26.11.2024 по 03.07.2025 в сумме 9785,44 руб., начисленные, в связи с несвоевременной уплатой налога в размере 63887,56 руб.: (13383,71 руб., 32448,00 руб., 18055,85 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020-2022 гг.)

- за период с 26.11.2024 по 03.07.2025 в сумме 2431,23 руб., начисленные, в связи с несвоевременной уплатой налога в размере 15873,09 руб. (2852,02 руб., 8426,00 руб., 4595,08 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2020-2022 гг.)

Задолженность за 2020-2021 гг. взыскана постановлениями налогового органа в порядке ст. 47 НК РФ. Задолженность за 2022 год взыскана судебным приказом МССУ № 40 Макарьевского судебного района Костромской области № 2а-55/2023 от 09.01.2023.

В связи с имевшейся недоимкой у ФИО1 по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и страховым взносам 13.09.2023 ФИО1 налоговым органом направлялось требование об уплате задолженности № 67614 от 12.07.2023 (л.д. 11-12).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговое требование является действительным до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС, в связи с чем, выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части вновь начисленных налогов (пени), не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Кроме того, приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности», изданным в соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьями 46, 47, пунктом 4.4 статьи 58, пунктом 4 статьи 60, пунктом 10 статьи 68, статьями 69, 74, 74.1, 76, 77 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (приложение № 1), установлена форма требования об уплате задолженности.

В названную форму включено указание на то, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, что полностью соотносится с вышеприведенными положениями Налогового кодекса РФ. Названные законоположения отражены и в направленном ФИО1 налоговом требовании №67614 от 12.07.2023 (л.д. 12), в том числе в целях информирования последнего о возложенных на него законом обязанностях.

Как следует из материалов дела, 25.07.2025 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам в размере 14152 рубля 07 копеек, в том числе задолженность по налогам 994 рубля и пени в размере 13158 рублей 07 копеек.

29.07.2025 мировым судьей судебного участка № 40 Макарьевского судебного района Костромской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 14 152 рубля 07 копеек по налогам за 2023 год.

Определением от 18.08.2025 судебный приказ отменен на основании поданных должником ФИО1 возражений.

Обращение налогового органа с настоящим исковым заявлением последовало 08.09.2025 (л.д. 18), то есть в порядке и срок, установленный ч. 4 ст. 48 НК РФ (ред. от 29.11.2024).

Доказательств исполнения обязанности по уплате имущественных налогов в полном объеме административным ответчиком не представлено.

В материалах дела имеются подробные расчеты пеней, представленных налоговым органом по периоду формирования совокупной задолженности при наличии отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Расчеты соответствуют требованиям налогового законодательства, являются мотивированными. Иных расчетов, опровергающих те, что представлены налоговым органом, в материалах дела не имеется.

При указанных обстоятельствах заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ при удовлетворении требований, заявленных административным истцом, освобожденным в силу закона от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина, размер которой в соответствии со ст. 333.19 НК РФ составляет 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) задолженность по налогам и пени на общую сумму 14152 (четырнадцать тысяч сто пятьдесят два) рубля 07 копеек, в том числе: земельный налог - 430 руб., налог на имущество - 564 руб., пени - 13158, 07 руб.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета Макарьевского муниципального района Костромской области государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Макарьевский районный суд Костромской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья П.З. Вишняков

Решение в окончательной форме принято 19 ноября 2025 года.