Решение № 2А-202/2021 2А-202/2021~М-195/2021 М-195/2021 от 12 июля 2021 г. по делу № 2А-202/2021

УИД 36RS0024-01-2021-000362-25

производство №2а-202/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Нововоронеж, Воронежской области 13 июля 2021 года

Нововоронежский городской суд Воронежской области в составе председательствующего судьи Аксеновой Ю.В.

При секретаре Рыжковой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале заседаний Нововоронежского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1 и просит взыскать с него: недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 060 руб.; пени по транспортному налогу на недоимку 2018 года за период с 03.12.2019 по 25.03.2021 в размере 37,94 руб., всего на сумму 3097,94 руб. Требования мотивированы тем, что Межрайонная ИФНС России № 13 по Воронежской области, проведя полный учет владельцев транспортных средств, состоящих на учете в ОГИБДД, на основании сведений, полученных из ОГИБДД, установила, что ФИО1, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>; адрес постоянного места жительства: <адрес>, является собственником транспортных средств: автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ХЕНДЭ АКЦЕНТ, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 357, ст. 358 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №36977301 от 11.07.2019, в котором произведен расчет транспортного налога за 2018 год в отношении указанного автомобиля в размере 3060 рублей.

В установленный законом срок до 02.12.2019 обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. В связи с чем налоговым органом начислены пени.

Направленное требование об уплате налога и пени от 31.01.2020 налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени.

Мировым судье определением мот 02.10.2020 было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области, в связи с произведенной реорганизацией налоговых органов, является правопреемником Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Воронежской области (л.д.9-12).

Административным истцом также заявлены требования о восстановлении процессуального срока на взыскание сумм налогов и пени, которое мотивировано со ссылкой на положения ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы, указывая, что обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Указывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание неуплаченных сумм налога и пени – подано заявление о вынесении судебного приказа, подано административное исковое заявление в суд.

При этом, непринятие налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию налогов и пени, само по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате.

Налоговые органы в течение 2020г. прошли реорганизацию: МИ ФНС России №13 по Воронежской области была реорганизована путем присоединения к ИФНС России по Левобережному району г.Воронежа. В последующем ИФНС России по Левобережному району г.Воронежа переименована в Межрайонную инспекцию ФНС России №17 по Воронежской области.

В силу изложенного административный истец считает, что срок обращения в суд с требованиями пропущен по уважительной причине (л.д.13-15).

Представитель административного истца Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. От административного истца поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещался о рассмотрении дела по адресу, указанному в административном исковом заявлении, который является адресом регистрации. Почтовое отправление возвращено в суд с отметкой «истек срок хранения».

В соответствии с нормами КАС РФ, судье необходимо принимать меры для быстрого извещения участвующих в деле лиц о времени и месте судебного рассмотрения. Согласно частей 1, 3 и 4 статьи 96 КАС РФ, в соответствии с положениями которых, если иное не предусмотрено данным Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова (предложение первое части 1); лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд (часть 3); судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем; в случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы (часть 4).

Согласно положениям ст.165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Судебное заседание по делу первоначально было назначено на 28.06.2021. Все участники процесса извещались надлежащим образом заказанной почтовой корреспонденцией. Почтовое отправление об извещении ответчика было возвращено в суд с отметкой «истец срок хранения».

О явке в Нововоронежский городской суд в настоящее судебное заседание ФИО1 также извещался надлежащим образом судебным извещением, направленным заказной почтовой корреспонденцией. Судебные извещения были возвращены в суд с отметкой «истек срок хранения».

Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту регистрации ответчика корреспонденцией является риском для него самого, все неблагоприятные последствия которого несет ФИО1

Учитывая изложенное, суд считает ответчика надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания. И суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Изучив материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению. К такому выводу суд приходит на основании следующего.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С учетом статей 359, 361, 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии со ст.360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. В силу ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом согласно п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо. Юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

Установлено, что в 2018г. административный ответчик имел транспортное средство – автомобиль категория «автомобили легковые», государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ХЕНДЭ АКЦЕНТ, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Установлено, что истцом ответчику было направлено налоговое уведомление от 11.07.2019 №36977301 о необходимости в срок не позднее 02.12.2019 уплатить транспортный налог в отношении указанного выше транспортного средства за 2018 год в размере 3060 рублей (л.д.47,48).

Как следует из представленных истцом документов, указанная сумма налога в указанный в налоговом уведомлении срок ответчиком уплачена не была.

Согласно п.1. ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Установлено, что в связи с неуплатой суммы транспортного налога истцом в адрес ФИО1 было направлено требование №6076 о том, что по состоянию на 31.01.2020 у ответчика имеется задолженность по уплате указанного налога со сроком уплаты 02.12.2019 и ответчик обязан уплатить задолженность и начисленную сумму пени в размере 37руб. 94коп. до 25.03.2020 (л.д.49,50).

В соответствии с положениями ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (указанный абзац статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ, которая начала действовать с 23.12.2020).

До указанной даты 23.12.2020 эта норма действовала в редакции: Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Фактически требования налоговым органом формировались, обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа осуществлялось при действующей в тот период времени редакции закона, устанавливающей достижение общей суммы задолженности в целях обращения с заявлением о взыскании сумм в суд свыше 3000р.

Также согласно положениям ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (ранее до 3000р.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (ранее 3000р.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (ранее 3000р.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Установив, что ФИО1 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате сумм налога и пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в принятии заявления к производству было отказано в связи с пропуском срока обращения с требованиями в суд, о чем вынесено судебное определение от 02.10.2020 (л.д.51). Судом указано, что срок для обращения с заявлением истек 25.09.2020, тогда как обращение с заявлением о выдаче судебного приказа последовало 29.09.2020.

В силу положений ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исходя из даты вынесения мировым судьей определения от 02.10.2020, срок обращения с иском в суд о взыскании задолженности по налогу и пени истек 02.04.2021.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 02.06.2021 (л.д.8), то есть за пределами установленного законом срока.

Суд удовлетворяет ходатайство административного истца и восстанавливает срок для обращения с требованиями в суд о взыскании задолженности по налогу и пени, исходя из следующего:

Как указано судом выше, в силу ст.57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п. п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Установив, что ФИО1 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате суммы налога и пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в выдаче которого было отказано в связи с пропуском срока обращения с требованиями в суд.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года №62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Исходя из изложенных выше фактических данных, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск. Отказ в выдаче судебного приказа позволил налоговому органу предъявить административные исковые требования, при этом суд также учитывает незначительность периода просрочки обращения в суд с исковым заявлением и с заявлением о выдаче судебного приказа.

И суд принимает решение о взыскании указанных сумм с ФИО1

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. При подаче иска истец был освобожден от уплаты госпошлины на основании п.19 ст.333.36 НК РФ. Поскольку суд удовлетворяет иск, то госпошлина взыскивается с административного ответчика исходя из ставок, установленных п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Воронежской области на соответствующие бюджетные счета

3060 руб. задолженности по транспортному налогу за 2018 год,

37 руб. 94 коп. пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 30.01.2020.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Нововоронежский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Ю.В.Аксенова

Мотивированное решение изготовлено 20.07.2021

УИД 36RS0024-01-2021-000362-25

производство №2а-202/2021