Решение № 2А-510/2019 2А-510/2019~М-465/2019 М-465/2019 от 17 ноября 2019 г. по делу № 2А-510/2019

Дело № 2а-510/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Шумихинский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Амировой Т.Л.

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

при секретаре Павловой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Шумихе Курганской области 18 ноября 2019 г. административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 6 по Курганской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Курганской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 6 по Курганской области) обратилась в Шумихинский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в размере 5 823 руб. 87 коп., из которых: налог на имущество физических лиц за 2017 г. – 4 427 руб., пени за период с 4 декабря 2018 г. по 16 декабря 2018 г. – 14 руб. 39 коп.; земельный налог за 2017 г. – 1 378 руб., пени за период с 4 декабря 2018 г. по 16 декабря 2018 г. – 4 руб. 48 коп.

В обоснование иска указано, что ФИО2 в период с 26 мая 2017 г. по 23 декабря 2017 г. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, а также в период с 22 декабря 2016 г. по 23 декабря 2017 г. - собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: ***, с кадастровым номером ***, и по адресу: ***, с кадастровым номером ***. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлено требование №29894 от 17 декабря 2018 г. об уплате задолженности. До настоящего времени задолженность не погашена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области по доверенности ФИО1 на административных исковых требованиях настаивала по доводам, изложенным в исковом заявлении. Просила административные исковые требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, пояснил, что в отношении него в 2015 г. Арбитражным судом Челябинской области была введена процедура о признании его несостоятельным (банкротом), которая завершена в 2018 г. Полагал, что указанная задолженность должна была заявлена в ходе производства о признании его банкротом. Не оспаривал, что данная задолженность относится к текущей задолженности.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пункту 2 статьи 44, статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена уплата пени.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3 и 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ФИО2 в 2017 г. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером *** расположенного по адресу: ***, а также недвижимого имущества, расположенного по адресу: ***, с кадастровым номером ***, и по адресу: ***, с кадастровым номером ***, в связи с чем был обязан уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц в установленные законом сроки.

На указанные объекты недвижимости Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области ФИО2 был начислен земельный налог за 2017 год, налог на имущество физических лиц за 2017 год, посредством личного кабинета направлены налоговые уведомления № 6904323 от 15 июля 2018 г. и № 78451385 от 25 октября 2018 г. со сроком уплаты не позднее 3 декабря 2018 г.

В установленный законом срок административный ответчик обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес ФИО2 18 декабря 2018 г. посредством личного кабинета было направлено требование № 29894 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, предоставлен срок для добровольного исполнения до 10 января 2019 г.

Требование Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа,

Судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области вынесен мировым судьей 1 апреля 2019 г. и по заявлению должника отменен определением мирового судьи судебного участка № 29 Шумихинского судебного района Курганской области от 10 апреля 2019 г., следовательно, срок обращения в суд в порядке искового производства истекал 10 октября 2019 г.

В Шумихинский районный суд Курганской области Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области обратилась с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 указанной задолженности в предусмотренный законом срок – 3 октября 2019 г., что подтверждено штемпелем почтовой организации на конверте.

Таким образом, установленный законодателем для налогового органа пресекательный шестимесячный срок обращения в суд, отсчитываемый либо с даты истечения срока исполнения требования об уплате налога, либо с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа по взысканию налога, Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области соблюден.

Принятие в отношении ФИО2 Арбитражным судом Челябинской области 7 сентября 2018 г. определения о завершении процедуры реализации его имущества на законность и обоснованность заявленных налоговым органом требований не влияет, поскольку в данном случае взыскиваемая задолженность по налогам и соответствующим пени относится к текущим платежам, которая не может быть предъявлена в рамках процедуры банкротства (пункт 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 г.).

Согласно пункту 1 статьи 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», после завершения расчетов с кредиторами финансовый управляющий обязан представить в арбитражный суд отчет о результатах реализации имущества гражданина с приложением копий документов, подтверждающих продажу имущества гражданина и погашение требований кредиторов, а также реестр требований кредиторов с указанием размера погашенных требований кредиторов.

В силу пункта 2 указанной статьи, по итогам рассмотрения отчета о результатах реализации имущества гражданина арбитражный суд выносит определение о завершении реализации имущества гражданина.

После завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина. Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина (пункт 3 статьи 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)»).

Согласно пункту 5 статьи 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», требования кредиторов по текущим платежам, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

С учетом положений данной нормы и решения вопроса о моменте возникновения обязательного платежа для целей отнесения соответствующих требований к текущим или подлежащим включению в реестр требований кредиторов следует учитывать положения статей 38 и 44 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен.

Таким образом, датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата предоставления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.

По смыслу приведенных выше норм права, применительно к обязательным (налоговым) платежам, ориентиром по разделению реестровых и текущих платежей является дата окончания соответствующего налогового периода.

Датой возникновения у административного ответчика обязанности по уплате указанных налогов является 1 января 2017 г.

Производство по делу о банкротстве индивидуального предпринимателя возбуждено Арбитражным судом Челябинской области 31 августа 2015 г., то есть до образования у административного ответчика соответствующей задолженности по обязательным платежам, в связи с чем предъявленная налоговым органом задолженность по налогу и пени является текущими платежами.

Поскольку кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве, то соответствующие требования рассматриваются в порядке искового производства в суде общей юрисдикции.

Довод ФИО2 о том, что налоговые уведомления и требование в его адрес не направлялись, в связи с чем оснований для взыскания задолженности по налогу не имеется, является несостоятельной, поскольку, как видно из материалов дела, налоговые уведомления и требование направлялись ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика, зарегистрированный в налоговом органе на его имя.

В соответствии с частью 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

При этом статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Факт направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требования об уплате налога, пени в электронной форме, подтверждается сведениями из базы электронного документооборота.

При указанных обстоятельствах ФИО2 считается уведомленным о наличии у него соответствующих обязанностей по уплате налога и пени.

Довод о том, что ФИО2 зарегистрировался на Портале государственных услуг Российской Федерации только в 2019 г., не опровергает наличие ранее зарегистрированного на его имя личного кабинета налогоплательщика.

Учитывая изложенное, заявленные административные требования о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и соответствующих пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Шумихинский район» в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175,178,180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Курганской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Курганской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 4 427 руб. и пени за период с 4 декабря 2018 г. по 16 декабря 2018 г. в размере 14 руб. 39 коп.; задолженность по земельному налогу за 2017 г. в размере 1 378 руб. и пени за период с 4 декабря 2018 г. по 16 декабря 2018 г. в размере 4 руб. 48 коп., всего 5 823 руб. 87 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход муниципального образования «Шумихинский район» в сумме 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Курганского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Шумихинский районный суд Курганской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 22 ноября 2019 г.

Судья Т.Л. Амирова