Апелляционное определение № 33А-27727/2025 33А-3840/2026 от 27 апреля 2026 г.

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД

Рег.№33а-3840/2026 Судья: Елькина С.Л.

(78RS0006-01-2024-009986-11)


А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

Санкт-Петербург 28 апреля 2026 года

Судебная коллегия по административным делам Санкт-Петербургского городского суда в составе:

председательствующего Есениной Т.В.

судей Карсаковой Н.Г., Мининой Е.Н.

при помощнике ФИО1

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело №2а-1016/2025 по апелляционной жалобе ФИО2 на решение Кировского районного суда г. Санкт-Петербурга от 14 августа 2025 года по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по г. Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании пени.

Заслушав доклад судьи Есениной Т.В., судебная коллегия

У С Т А Н О В И Л А:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №19 по г. Санкт-Петербургу (далее - МИФНС России №19 по г. Санкт-Петербургу) обратилась в Кировский районный суд г. Санкт-Петербурга с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО2 пени в размере 12964 рубля 01 копейку

Решением Кировского районного суда г. Санкт-Петербурга от 14 августа 2025 года административный иск МИФНС России № 19 по г. Санкт-Петербургу удовлетворен частично (так указано в решении).

С ФИО2, ИНН №..., в пользу МИФНС России №19 по г.Санкт-Петербургу взысканы пени в размере 15960 (пятнадцать тысяч девятьсот шестьдесят) рублей 68 копеек.

В остальной части исковых требований отказано.

Также с ФИО2, ИНН №..., взыскана государственная пошлина в доход бюджета Санкт-Петербурга в размере 4000 (четыре тысяч) рублей (л.д. 157-168).

В апелляционной жалобе ФИО2 просит решение суда первой инстанции отменить. В обоснование доводов апелляционной жалобы указал, что судом не учтены ранее принятые судебные акты в отношении администартвиного ответчика, в которых налоговому органу в части отказано во взыскании налоговых недоимок и пени, что по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Налоговый орган в соответствии со статьёй 75, пункта 1 статьи 109 Налогового кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ в ситуации, когда налогоплательщик не имеет возможности вовремя заплатить налог в связи с арестом банковского счета, начисление пени должно быть приостановлено, также не должен начисляться штраф за неуплату налога (л.д. 170-172).

В судебное заседание суда апелляционной инстанции представитель административного истца МИФНС России №19 по г. Санкт-Петербургу, административный ответчик ФИО2 не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Также информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размещена на сайте Санкт-Петербургского городского суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Стороны об отложении дела не просили и доказательств уважительной причины неявки не представили, их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела, и судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Проверив материалы дела, исследовав новые доказательства, истребованные судом апелляционной инстанции в порядке статьи 308 Кодекса администартвиного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Судом первой инстанции установлено, что по состоянию на 01 января 2023 года у ФИО2 (ИНН №...) числилась задолженность по налогу в размере 291 392,33 рубля.

В 2023 году проведены начисления за 2022 год в общем размере 4106 рублей.

29 января 2024 года в счет уплаты задолженности поступили суммы

0,44 рубля и 0,35 рублей.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности №786 от 10 мая 2023 года (л.д. 8-9, 10). Задолженность ФИО2 по требованию не уплачена.

Административным истцом представлен расчет, из которого следует, что сумма недоимки по налогам составила 295 497 рублей 54 копейки, на указанную сумму начислены пени в размере 12864 рубля 01 копейка.

В рамках административного дела №2а-94/2024, рассмотренного Кировским районным судом г. Санкт-Петербурга 11 января 2024 года, с учетом изменений, внесенных апелляционным определением Санкт-петербургского городского суда от 25 сентября 2024 года установлено, что МИФНС России №19 по г. Санкт-Петербургу обращалась к мировому судье судебного участка №71 г.Санкт-Петербурга о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу и пени (дело № 2а-5/2022-71), в том числе:

налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период 2018, 2019, 2020 годы в размере 40 656 рублей 27 копеек и пени в размере 743 рублей 81 копейки;

налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет городов федерального значения в размере 19 989 рублей и пени в размере 43 рублей 86 копеек;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с января 2017 года) за период 2018, 2019, 2021 годы в размере 53 350 рублей 38 копеек, пеня в размере 127 рублей 15 копеек;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за период 2018, 2021 годы в размере 11 457 рублей 33 копеек и пени в размере 24 рублей 01 копейки.

11 февраля 2022 года был вынесен судебный приказ по делу №2а- 5/2022-71 о взыскании с ФИО2 недоимки и пени, в том числе вышеназванных сумм.

11 марта 2022 года вышеуказанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка №58 г.Санкт-Петербурга.

Удовлетворяя требования административного иска в части взыскания с ФИО2 пени в размере 15960 рублей 68 копеек, суд первой инстанции пришел к выводу, что подлежит удовлетворению требования о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 налоговый период в размере 9447 рублей 70 копеек, за 2019 налоговый период в размере 6 362 рубля 76 копеек, а также пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 150 рублей 22 копейки. В остальной части требований следует отказать в связи с недоказанностью.

Также судом установлено, что согласно требованию №786 от 10 мая 2023 года срок погашения задолженности ответчику был установлен до 08 июня 2023 года. После выставления требования №786 административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации 16 октября 2023 года, 11 декабря 2023 года (л.д. 6).

Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №71 г.Санкт-Петербурга.

11 июня 2024 года мировым судьей судебного участка №71 г.Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по пени. В связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения, определением мирового судебного участка №71 г.Санкт-Петербурга от 03 июля 2024 года судебный приказ отменен.

Последним днем обращения в суд при исчислении срока по правилам части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является 03 января 2025 года. Административный иск поступил в суд 06 сентября 2024 года, т.е. в 6-ти месячный срок.

Судебная коллегия не может согласиться с выводами суда первой инстанции в удовлетворенной части (в части взыскания пени в размере 15960 рублей 68 копеек, т.к. такая сумма требований не была заявлена в рамках администартвиного иска), учитывая следующее.

Основаниями для отмены или изменения судебных актов в апелляционном порядке являются несоответствие выводов, изложенных в обжалованном судебном акте, обстоятельствам административного дела, неправильное применение норм материального права, нарушение или неправильное применение норм процессуального права, если оно привело или могло привести к принятию неправильного судебного акта (часть 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Такого рода нарушения допущены судом первой инстанции.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П и Определении от 4 июля 2002 года N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4,5 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (пункт 2 статьи 11, пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (статья введена Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

- недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

- налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

- недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

- иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

- пени;

- проценты;

- штрафы.

Таким образом, с 1 января 2023 года уплата налогов в бюджет Российской Федерации осуществляется только в качестве ЕНП (пункт 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со статьёй 45 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 10 статьи 4 Закона №263-ФЗ).

С учетом пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком).

С 01 января 2023 года налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставила бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

В соответствии со статьей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности формируется 1 раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно «0».

В случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (ЕНС).

По смыслу Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», а также положений статей 46 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности, а также решения о взыскании задолженности формируются и исполняются в сумме актуального отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Применительно к процедуре взыскания задолженности с физических лиц фиксация конкретной суммы задолженности происходит в момент формирования заявления о выдаче судебного приказа.

Так, если после обращения налоговым органом к мировому судье с заявлением о выдаче судебного, отрицательное сальдо ЕНС увеличивается, то на образовавшуюся разницу налоговым органом будет сформировано новое заявление о выдаче судебного приказа, при этом формирование нового требования в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации и решения о взыскании в соответствии с пунктом 1 статьи 48 и пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации невозможно, поскольку сальдо ЕНС при этом не становится положительным или равным «0». Одновременно направление налогоплательщику уточненного требования действующим законодательством не предусмотрено, сумма налога с более поздним сроком уплаты включается в ранее сформированное, но неисполненное требование.

В соответствии с приказом ФНС России от 02 декабря 2022 года №ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» (зарегистрировано в Минюсте России 30 декабря 2022 года №71902), в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО2 с 19 сентября 2008 года по 31 августа 2021 года являлся индивидуальным предпринимателем, применял УСН с объектом налогообложения – впоследствии сменив на патентную систему налогообложения.

ФИО2 являлся собственником транспортных средств: МАЗДА 3, г.р.з №... ZOOMLION ZLJ5257GJB1, г.р.з. №..., ZOOMLION ZLJ5251GJB2, г.р.з. №..., ГАЗ 3302, г.р.з. №..., и жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №... (апел.опред. №33а-11882/2024 – л.д.108-114).

До конвертизации на ЕНС у ФИО2 была недоимка по пени в размере 41817,13 рублей, в связи с несвоевременной оплатой налогов, из которой:

- пени по транспортному налогу за недоимки по налогу за 2016-2020 налоговые периоды в размере 18855 рублей 07 копеек,

- пени по налогу на имущество физических лиц за недоимки по налогу за 2019-2021 налоговые периоды в размере 276 рублей 45 копеек,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации, на выплату страховой пенсии (с 01 января 2017 года) за 2018-2020 налоговые периоды в размере 9508 рублей 80 копеек,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС (с 01 января 2017 года) за недоимки по налогу за 2018-2020 налоговые периоды в размере 1984 рубля 84 копейки,

- по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, начисленные на недоимки за 2017-2020 налоговые периоды в размере 8753 рубля 51 копейка,

- пени по ЕВД за недоимки по налогу за 2017-2020 налоговые периоды в размере 452 рубля 06 копеек,

- пени по налогу, взимаемые в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городов федерального значения за 2020 налоговый период в размере 1986 рублей 50 копеек (иск л.д.5, расчет пени л.д. 12-42).

Судом первой инстанции установлено, что по состоянию на 01 января 2023 года у ФИО2 (ИНН №...) числилась задолженность по налогу в размере 291 392,33 рубля, из которой (таблица – иск л.д. 5-6):

транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 60620,74 рублей;

транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 48850 рублей;

транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 28379 рублей;

транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 23604 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1350 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1645 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1724 рублей;

страховые взносы на ОПС за расчетные периоды начиная с <дата> за 2018 год в размере 26372,62 рубля;

страховые взносы на ОПС за расчетные периоды начиная с <дата> за 2019 год в размере 862,23 рубля;

страховые взносы на ОПС за расчетные периоды начиная с <дата> за 2019 год в размере 890,95 рублей;

страховые взносы на ОПС за расчетные периоды начиная с <дата> за 2019 год в размере 890,95 рублей;

страховые взносы на ОПС за расчетные периоды начиная с <дата> за 2019 год в размере 890,95 рублей;

страховые взносы на ОПС за расчетные периоды начиная с <дата> за 2019 год в размере 890,95 рублей;

страховые взносы на ОПС за расчетные периоды начиная с <дата> за 2021 год в размере 21632 рубля;

страховые взносы на ОПС за расчетные периоды начиная с <дата> за 2021 год в размере 2304,11 рубля;

страховые взносы на ОПС за расчетные периоды начиная с <дата> за 2019 год в размере 890,95 рублей;

страховые взносы на ОПС за расчетные периоды начиная с <дата> за 2019 год в размере 862,23 рубля;

страховые взносы на ОПС за расчетные периоды начиная с <дата> за 2019 год в размере 891,05 рубль;

страховые взносы на ОМС за расчетные периоды начиная с <дата> за 2018 год в размере 5840 рублей;

страховые взносы на ОМС за расчетные периоды начиная с <дата> за 2021 год в размере 5617,33 рублей;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в размере 7584,54 рубля;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в размере 7758 рублей;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 12353,73 рубля;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 376 рублей;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 376 рублей;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 376 рублей;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 376 рублей;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 376 рублей;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 596 рублей;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 376 рублей;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 596 рублей;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 376 рублей;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 596 рублей;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 376 рублей;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 596 рублей;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 376 рублей;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 596 рублей;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 376 рублей;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 596 рублей;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 376 рублей;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 602 рубля;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 384 рубля;

налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год в размере 12055 рублей;

налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год в размере 7934 рубля (таблица – иск л.д.5-6).

В 2023 году проведены начисления за 2022 год (таблица – иск л.д.6):

- транспортный налог с физических лиц 3675 рублей;

- налог на имущество физических лиц 431 рубль, а всего - 4106 рублей.

Итого общая сумма задолженности составила 295498,33 (291 392,33+4106) рублей.

29 января 2024 года в счет уплаты задолженности поступили суммы

0,44 рубля и 0,35 рублей – задолженность составила 295497,54 (295498,33 – 0,44 -0,35) рублей.

На сумму недоимки по налогу - 291 392,33 рубля за период 01 января 2023 года по 01 декабря 2023 года включительно,

на сумму недоимки по налогу - 295498,33 рублей за период 02 декабря 2023 года по 02 марта 2024 года включительно,

на сумму недоимки по налогу - 295497,54 рублей были начислены пени в общем размере - 45093,11 рубля (таблица – иск л.д.6, расчет пени л.д. 12-42).

Ранее были включены в иски и не погашены пени, в части применения мер взыскания:

по статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации (на 01 марта 2021 года постановление №105) - 629, 62 рублей (таблица – иск л.д.6),

по статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (подача заявлений мировому судье о вынесении судебных приказов №3808(326), №5273(114), №5144, №1521, №6843, №1556, №5075 за период 19 марта 2029 года по 11 декабря2023 года) - 73416,71 рублей (таблица – иск л.д.6-7).

В судебный приказ №2а-701/2024-71, который был положен в основание настоящего иска включены пени в размере 12864,01 рубля (стартовая задолженность по пени до конвертизации на ЕНС 41817,23 рублей + пени по ЕНС 45093,11 рубля – пени включенные в иск ранее 74046,33 рублей = 12864,01).

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности №786 от 10 мая 2023 года в размере налога 251392,33 рубля, пени 51287,53 рублей, штрафа 5750 рублей, со сроком исполнения до 08 июня 2023 года (л.д. 8-9, 10). Задолженность ФИО2 по требованию не уплачена.

В данное требование не включена задолженность по налогу за 2022 год (транспортный налог, налог на имущество физических ли), т.к. срок для добровольной уплаты налога до 01 декабря 2023 года в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации, т.е. начало начисления пени на недоимку по данному налогу и начало принятия принудительных мер к ее взысканию с 02 декабря 2023 года. При этом направления нового требования не предусмотрено, учитывая отрицательное ЕНС налогоплательщика.

Согласно пункту 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, за вынесением судебного приказа МИФНС России №19 по г.Санкт-Петербургу могла обратиться в течение 6 месяцев со дня истечения срока для добровольной оплаты налога, с учетом продления сроков на 6 месяцев при переходе на ЕНС, но не позднее 1 июля следующего года (до 1 июля 2024 года), в соответствии с пунктом 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на день подачи заявления о вынесении судебного приказа).

11 июня 2024 года был выдан судебный приказ №2а-701/2024-71 (л.д.11), который 03 июля 2024 года был отменен, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями.

08 июля 2024 года определение об отмене судебного приказа фактически поступило от мирового судьи в адрес МИФНС России №19 по г.Санкт-Петербургу (л.д.11),

Административный иск МИФНС России №29 по г. Санкт-Петербургу поступил в Кировский районный суд г. Санкт-Петербурга 06 сентября 2024 года (л.д. 4), то есть в шестимесячный срок с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, судом первой инстанции, в соответствии с приведенными положениями налогового законодательства и Кодекса администартвиного судопроизводства Российской Федерации, верно сделан вывод о соблюдении налоговым органом срока на обращение в суд.

Согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 21 декабря 2011 года N 30-П, признание преюдициального значения судебного решения, будучи направленным на обеспечение стабильности и общеобязательности судебного решения, исключение возможного конфликта судебных актов, предполагает, что факты, установленные судом при рассмотрении одного дела, впредь до их опровержения принимаются другим судом по другому делу в этом же или ином виде судопроизводства, если они имеют значение для разрешения данного дела. Тем самым преюдициальность служит средством поддержания непротиворечивости судебных актов и обеспечивает действие принципа правовой определенности.

Так, из материалов дела следует, что апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Санкт-Петербургского городского суда от 25 сентября 2024 года №33а-11882/2024 отменено в части решение Кировского районного суда г. Санкт-Петербурга от 11 января 2024 года по делу №2а-92/2024 по иску МИФНС России №19 по г.Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании пени по налогу (л.д.108-114), а именно отменено и отказано о взыскании с административного ответчика:

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 4 717 рублей 71 копейка;

- пени по налогу, взимаемые в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городов федерального значения в размере 1417 рублей 42 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (с 01.01.2017 г.) в размере 7276 рублей 60 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 1 547 рублей 52 копейки;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 209 рублей 89 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 189 рублей 63 копейки, с принятием нового решения об отказе в удовлетворении указанных требований налогового органа.

Данным апелляционным определением исследовался вопрос об обоснованности взыскания недоимки по налогам, страховым взносам и начисленных на них пени за период с 2018 года по 2021 год, который впоследствии на 01 января 2023 года вошел в ЕНС налогоплательщика, был выставлен в требовании №786 от 10 мая 2023 года.

Апелляционная инстанция в рамках рассмотрения дела №2а-92/2024 установила, что МИФНС России №19 по г.Санкт-Петербургу обратилась в Кировский районный суд г. Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просила суд взыскать с ФИО2 недоимку:

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 4717 рублей 71 копейка;

- пени по налогу, взимаемые в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городов федерального значения в размере 1417 рублей 42 копейки;

- доначисление по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (с 01.01.2017 г.) в размере 2304 рубля 11 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (с 01.01.2017 г.) в размере 7421 рубль 35 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС (с 01.01.2017 г.) в размере 1547 рублей 52 копейки;

- пени по транспортному налогу в размере 14465 рублей 30 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 189 рублей 63 копейки.

Всего к взысканию заявлена недоимка по пени - 32063 рубля 04 копейки.

До предъявления иска МИФНС России №19 по г.Санкт-Петербургу обращалась к Мировому судье судебного участка №71 г. Санкт-Петербурга о взыскании с ФИО2 (дело № 2а-5/2022-71), в том числе: налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период 2018, 2019, 2020 годы в размере 40 656 рублей 27 копеек и пени в размере 743 рублей 81 копейки; налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет городов федерального значения в размере 19 989 рублей и пени в размере 43 рублей 86 копеек; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с января 2017 года) за период 2018, 2019, 2021 годы в размере 53 350 рублей 38 копеек, пеня в размере 127 рублей 15 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за период 2018, 2021 годы в размере 11 457 рублей 33 копеек и пени в размере 24 рублей 01 копейки

11 февраля 2022 года был вынесен судебный приказ по делу №2а- 5/2022-71 о взыскании с ФИО2, в том числе, вышеназванных сумм.

11 марта 2022 года вышеуказанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка №58 г.Санкт-Петербурга.

Из объяснений представителя административного истца было установлено, что за принудительным взысканием в порядке искового производства налоговый орган не обращался.

Пеня, как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ч. 2 ст. 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-0, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В части взыскания пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018, 2021 год, страховым взносам на ОПС за 2018, 2019, 2021 год, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018, 2019 год, суд первой инстанции не принял во внимание, что указанные налоги были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №71 Санкт- Петербурга от 11 февраля 2022 года в рамках дела №2а-5/2022. Данный судебный приказ был отменен на основании возражений ФИО2, о чем постановлено соответствующее определение от 11 марта 2022 года. Сведений о взыскании данного налога в исковом порядке судебной коллегией не установлено.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018, 2021 год, страховым взносам на ОПС за 2018, 2019, 2021 год, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018, 2019 год, не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате самого налога. Оснований для взыскания пени за просрочку уплаты вышеназванных налогов не имеется.

В части взыскания пени, начисленных на задолженность по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджет городов федерального значения за второй и третий квартал 2021 года в размере 1417 рублей 42 копеек, то судебная коллегия также пришда к выводу об отсутствии оснований для их взыскания, поскольку доказательств наличия самой недоимки за указанный период (либо ее взыскания, либо предъявления в службу судебных приставов к исполнению) материалы дела не содержат, таких доказательств и в суд апелляционной инстанции не представлено. Напротив как следует из пояснений административного истца, представленных в суд апелляционной инстанции, за взысканием налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджет городов федерального значения за второй и третий квартал 2021 года, налоговый орган не обращался. Также доказательств добровольной оплаты указанного налога ни суду первой инстанции, ни суду апелляционной инстанции не представлено.

Также судебная коллегия, нашла необоснованным вывод суда первой инстанции о наличии оснований для взыскания с административного ответчика пени в размере 1209 рублей 89 копеек, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2020 год и пени в размере 70 рублей 12 копеек, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, поскольку как усматривается из материалов налоговым органом действий, направленных на принудительное взыскание не совершалось, доказательств наличия самой недоимки за указанный период (либо ее взыскания, либо предъявления в службу судебных приставов к исполнению, добровольной оплаты) материалы дела не содержат, в суд апелляционной инстанции не представлены, несмотря на неоднократные запросы судебной коллегии.

Проверяя доводы административного иска о взыскании пени начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, на задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019 год, то судом первой инстанции правомерно приняты во внимание доказательства - решение Кировского районного суда г. Санкт-Петербурга от 03 июня 2021 года по делу №2а-2952/2021, которым взыскана, в том числе задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 60 737 рублей 09 копеек, решение Кировского районного суда Санкт-Петербурга от 14 декабря 2021 года по делу №2а-5905/2021, которым взыскана, в том числе задолженность по транспортному налогу за 2019 года в размере 48850 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1353 рублей 09 копеек. Указанные решения суда выступили в законную силу.

Суд указал, что требования в части взыскания с ФИО2 доначисления по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2304 рублей 11 копеек и начисленных на данную недоимку пени в размере 144 рублей 75 копеек; пени начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 119 рублей 51 копейки, на задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019 год в размере 13255 рублей 42 копеек решение суда первой инстанции отмене не подлежит.

Таким образом, апелляционным определением Санкт-Петербургского городского суда от 25 сентября 2024 года №33а-11882/2024 налоговому органу отказано во взыскании с ФИО2 пени в размере 16358,47 рублей (4717,71+1417,42+7276,60+1547,52+1209,89+189,63).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Санкт-Петербургского городского суда от 08 октября 2025 года №33а-9584/2025 (л.д.238-247) изменено в части решение Кировского районного суда г. Санкт-Петербурга от 24 декабря 2024 года по делу №2а-7562/2024 по иску МИФНС России №19 по г.Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании пени в размере 11977,50 рублей (л.д.148-153), а именно взыскано 4585,33 рублей.

Из апелляционного определения №33а-9584/2025 следует, что 22 марта 2024 года мировым судьей судебного участка №71 г. Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ по делу №2а-188/2024-71 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №... по г. Санкт-Петербургу недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4106 рублей и пени в размере 7926 рублей 98 копеек, который отменен определением мирового судьи судебного участка №71 г. Санкт-Петербурга от 26 апреля 2024 года в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

11 июня 2024 года мировым судьей судебного участка №71 г.Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ по делу №2а-701/2024-71 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №19 по г. Санкт-Петербургу пени за период с 1 января 2023 года по 4 марта 2024 года в размере 12 864 рублей 01 копейки, который отменен определением мирового судьи судебного участка №71 г. Санкт-Петербурга от 03 июля 2024 года в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

13 ноября 2024 года мировым судьей судебного участка №71 г. Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ по делу №2а-1146/2024-71 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №19 по г. Санкт-Петербургу недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 32 763 рублей 28 копеек и пени в размере 128 рублей 45 копеек, который отменен определением мирового судьи судебного участка №71 г. Санкт-Петербурга от 29 ноября 2024 года в связи с поступившими возражениями административного ответчика (л.д.80-81).

Доказательства оплаты налогоплательщиком задолженности, о взыскании которой были вынесены судебные приказы по делам №2а-188/2024-71, №2а-701/2024-71, №2а-1146/2024-71, либо обращения налоговой инспекции в суд с административными исками о взыскании указанной недоимки, представителем административного истца в материалы дела не представлены.

Суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что сумма задолженности, по которой налоговым органом в установленном законом порядке были применены меры принудительного взыскания, составила 113 124 рубля 85 копеек, из которых 60620 рублей 74 копейки – недоимка по транспортному налогу за 2018 год, 48850 рублей - недоимка по транспортному налогу за 2019 год, 1350 рублей – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, 2304 рубля 11 копеек – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год. В связи с неуплатой административным ответчиком указанной задолженности, с ФИО2 за период с 03 марта 2024 года по 17 мая 2024 года, что составляет 76 дней просрочки, а не 181 день, подлежат взысканию пени в сумме 4585 рублей 33 копейки = (113124,85 х 16% / 300 х 76).

Таким образом, апелляционным определением Санкт-Петербургского городского суда от 08 октября 2025 года №33а-9584/2025 налоговому органу отказано во взыскании с ФИО2 пени в размере 7392,17 рубля (11977,5-4585,33).

Итого, суммарный размер пени, во взыскании которых отказано судом составляет 23750,64 рублей (16358,47+ 7392,17=23750,64), данные пени были включены в иски по ранее заявленным требованиям.

Учитывая, что в рамках настоящего административного иска спорные пени в размере 12864,01 рубля были исчислены как разница между стартовой задолженностью по пени до конвертизации на ЕНС в размере 41817,23 рублей и пени по ЕНС в размере 45093,11 рубля за вычетом пени, включенные в иск ранее в размере 74046,33 рублей, а также учитывая, что пени, во взыскании которых было отказано судом в общем размере 23750,64 руб. превышают размер пени взыскиваемых в рамках настоящего дела, то настоящий административный иск не подлежит удовлетворению по праву. судебная коллегия учитывает, что налоговому органу на день подачи настоящего иска не было известно об апелляционных определениях, по ранее рассмотренным делам, в которых отказано во взыскании пени, которые являлись составной частью пени, с учетом которых, в т.ч. был заявлен настоящий иск.

Руководствуясь пунктом 2 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А:

Решение Кировского районного суда Санкт-Петербурга от 14 августа 2025 года по административному делу №2а-1016/2025 – отменить, апелляционную жалобу ФИО2 – удовлетворить.

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по г. Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании пени в размере 12864,01 рубля – отказать.

На апелляционное определение может быть подана кассационная жалоба в Третий кассационный суд общей юрисдикции через Кировский районный суд г. Санкт-Петербурга в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий:

Судьи: