Решение № 2А-437/2017 2А-437/2017~М-418/2017 А-437/2017 М-418/2017 от 4 июля 2017 г. по делу № 2А-437/2017

дело №а-437/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес> 05 июля 2017 года

Кировский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Андреева А.Н.

при секретаре ФИО2,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО3, действующей на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене.

Из поданного административного искового заявления следует, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе, как плательщик земельного и транспортного налогов. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится задолженность по неисполненным требованиям в размере <данные изъяты> рублей.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО4, исковые требования поддержала в полном объёме и просила суд их удовлетворить, взыскать с ФИО1 сумму недоимки по налогу на имущество в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, сумму недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> рубля и пени в размере <данные изъяты> рубля.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился.

Из материалов дела следует, что направлявшееся ФИО1 судебное извещение возвращено в суд, в связи с чем, согласно ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Таким образом, в соответствии с положениями ст. 289 КАС РФ и с учетом мнения представителя административного истца, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика по делу.

Суд, изучив доводы административного искового заявления, выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав имеющиеся письменные материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, считает исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме, по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. При этом обязанность по уплате налога прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога (ст. 44 НК РФ). Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога (ст. 45 НК РФ). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Статья 17 НК РФ в качестве общих условий установления налогов признает определение налогоплательщиков и элементов налогообложения - объекта налогообложения, налоговой базы, налогового периода, налоговой ставки, порядка исчисления налога, порядка и сроков уплаты налога.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 362 НК РФ налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1, 2 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

В соответствии со ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании сведений, предоставленных в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> (далее – Инспекция) Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, в собственности ФИО1 (далее - налогоплательщик, ответчик, должник) числятся следующие объекты учета:

Кадастровый номер ЗУ

Дата возникновения собственности

Дата отчуждения

Размер доли (итог)

Актуальная кадастровая стоимость

Адрес места нахождения собственности

26:35:000000:343

07.06.2009

301<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>. - 412 600.00

357302, РОССИЯ, <адрес>,г Новопавловск, <адрес>,

На основании сведений, поступивших в Инспекцию в электронном виде из Управления государственной инспекции безопасности дорожного движения ГУВД по <адрес>, в собственности налогоплательщика имеются следующие объекты учета:

Дата возникновения собственности

Дата отчуждения

Государственный и регистрационный знаки

Марка ТС

Мощность двигателя ЛС

<данные изъяты>

Н322№

ВАЗ2109

64.00000000

В отношении налогоплательщика исчислен земельный налог за 12 месяцев <данные изъяты> года:

- на земельный участок с кадастровым номером: <данные изъяты>, в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты>,3%=<данные изъяты>,00 руб.);

- на земельный участок с кадастровым номером: <данные изъяты>, в сумме <данные изъяты> рублей (<данные изъяты><данные изъяты>.);

В отношении налогоплательщика исчислен земельный налог за <данные изъяты> месяцев <данные изъяты> года:

- на земельный участок с кадастровым номером: <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>1303,00 руб.);

- на земельный участок с кадастровым номером: <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>,00 рублей (<данные изъяты> руб.);

В отношении налогоплательщика исчислен земельный налог за <данные изъяты> год:

- за <данные изъяты> месяцев на земельный участок с кадастровым номером: <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>,00 рублей (<данные изъяты>.);

- за <данные изъяты> месяца на земельный участок с кадастровым номером: <данные изъяты>, в сумме <данные изъяты> руб.);

Инспекцией в отношении налогоплательщика исчислен налог на имущество за 12 месяцев <данные изъяты> года:

- на недвижимое имущество, расположенное по адресу: <данные изъяты>, <адрес>, в сумме <данные изъяты> рубля (<данные изъяты>.);

За <данные изъяты> месяцев <данные изъяты> года:

- на недвижимое имущество, расположенное по адресу: 357302, РОССИЯ, <адрес>, в сумме <данные изъяты> рубля (<данные изъяты> руб.);

За ДД.ММ.ГГГГ:

- на недвижимое имущество, расположенное по адресу: <данные изъяты>, РОССИЯ, <адрес>, в сумме 34<данные изъяты>.);

На основании ст. 362 НК РФ, в отношении налогоплательщика исчислен транспортный налог на автомобиль <данные изъяты>: - за 6 месяцев <данные изъяты> г. в сумме <данные изъяты>,00 рублей (<данные изъяты> руб.);

- за <данные изъяты> г. в сумме <данные изъяты>,00 рублей (<данные изъяты> руб.);

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, расчет налоговой базы и срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. ст. 57 и 58 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как предусмотрено ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование направляется при наличии у налогоплательщика недоимки. Требование должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ, случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ г., № от ДД.ММ.ГГГГ г., № от ДД.ММ.ГГГГ с указанными в них сроками уплаты. В установленный срок уплаты сумма налогов, указанная в уведомлениях, налогоплательщиком не уплачена.

Согласно срокам, установленным ст. 70 НК РФ, налогоплательщику на сложившуюся задолженность направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, которые в настоящее время исполнены частично, что, как следствие, повлекло за собой возникновение недоимки по налогам и начисление пени в соответствие со ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Как следует из представленных административным истцом доказательств, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании представленного налогоплательщиком возражения.

Однако по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик имеет задолженность по неисполненным требованиям в размере - <данные изъяты> руб., поскольку имеющаяся задолженность оплачена ответчиком не в полном объеме.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу о том, что ФИО1, являясь в соответствии с действующим налоговым законодательством налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество, в связи с имеющимися у него во владении земельными участками и жилым домом, а также плательщиком транспортного налога, в связи с владением автомобилем <данные изъяты>, обязанность по уплате налогов не исполняет, что свидетельствует о законности требований Межрайонной ИФНС России № по СК о взыскании с него недоимки по налогам и пени в размере <данные изъяты> рублей.

Данный вывод суда основан, в том числе на положениях ст. 75 НК РФ, предусматривающей начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным налоговым законодательством для уплаты налога или сбора.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Как установлено в судебном заседании настоящее административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 налогов и пени в пределах шестимесячного срока, установленного для предъявления требования в порядке искового производства, предусмотренного абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Совокупность исследованных судом обстоятельств, позволила прийти к выводу о законности и обоснованности заявленных Межрайонной ИФНС России № по <адрес> требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, и в связи с этим о возможности удовлетворения поданного административного искового заявления.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ в случае удовлетворения административного искового заявления, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, судья

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход государства недоимку размере <данные изъяты> копеек:

№ стр.

КБК-20

Налог

ОКАТО

Вид платежа

Сумма недоимки

1.

18№

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений

07625101

налог

<данные изъяты>

2.

18№

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений

07625101

пеня

<данные изъяты>

3.

18№

Транспортный налог с физических лиц

07625101

налог

<данные изъяты>

4.

18№

Транспортный налог с физических лиц

07625101

пеня

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере <данные изъяты> (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам <адрес>вого суда через Кировский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Н. Андреев