Решение № 2А-3471/2025 2А-3471/2025~М-2436/2025 М-2436/2025 от 7 декабря 2025 г. по делу № 2А-3471/2025

63RS0№-92


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ Р. Ф.

24 ноября 2025г. г.о.Самара

Волжский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Серовой С.Н.,

при помощнике судьи Головинской М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-3471/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей указав, что административный ответчик являлся плательщиком налогов, в связи с наличием объектов налогообложения. В установленный законом срок должник не исполнил обязанность по уплате начисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов, которое в установленный срок должником исполнено не было. В связи с чем налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 85 394,35 руб., в том числе:

- налог на доходы за 2021г. в размере 45 760руб.;

- налог на имущество за 2016г. в размере 892руб.;

- налог на имущество за 2014г. в размере 154,03руб.;

- транспортный налог за 2016г. в размере11 767,41руб.;

-неналоговые штрафы за 2021г. в размере 6 240руб.;

- пени в размере 20 580,91руб..

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, возражений не представил.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.ст. 399, 400, 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

На основании ст. 393, 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 ИНН: № являлся плательщиком налогов в рассматриваемых налоговых периодах в связи с наличием объектов налогообложения, в связи с чем налоговым органом был рассчитан и начислен к уплате налог, а затем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2014, 2016г. в сумме 23 981руб., в том числе транспортного налога на сумму 23 089руб., налога на имущество в размере 892руб.;

Кроме того, судом установлено, что в 2021г. административным ответчиком был получен доход от продажи помещения № (8/10 доли), дата государственной регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что налогоплательщик не исполнил обязанность по предоставлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ.

Решением налоговой инспекции административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, к уплате исчислен налог от дохода, полученного от продажи недвижимого имущества в размере 41 600 руб., штраф в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 4 160руб., штраф в соответствии с главой 16 НК РФ в размере 6 240руб..

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу пункта 4 этой же статьи в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Федеральный закон N 263-ФЗ), в соответствии с которым с ДД.ММ.ГГГГ осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предельные сроки направлений требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно пункту 9 ст. 4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

Налоговым органом направлено единое требование № по состоянию на 25.09.2023г. об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, налога на доходы в сумме 81 546,44руб., штрафов – 10 400руб., пени – 15 920,04руб., со сроком уплаты до 28.12.2023г.

Вместе с тем, суд полагает, что исходя из положений ст. 48 НК РФ (действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), учитывая сумму задолженности по налогам за 2014, 2016г., срок исполнения требований (требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 560,11руб., в том числе налог на имущество – 1154,03руб. за 2014г. со сроком исполнения до 30.11.2015г., требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 715,11руб. со сроком исполнения до 12.02.2018г.), отсутствием доказательств обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, суд полагает, что недоимка за указанные периоды не должна была быть включена в требование №, поскольку в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания, что в данном случае имеет место быть.

В установленный в требовании № срок, уплата недоимки и пеней произведена не была, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был вынесен, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим иском налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

До настоящего времени административным ответчиком задолженность в полном объеме не погашена, доказательств обратного в материалы дела не представлено. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о возможности взыскания недоимки по налогу на доходы за 2021г. и штрафов в указанной выше сумме.

Согласно расчету, представленному налоговым органом, задолженность по пени за период по 31.12.2022г. составляет 8 075,09руб., задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на всю сумму совокупной обязанности по уплате налогов в размере 10 943,32руб..

Вместе с тем, в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей в спорный период) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей (менее 3 000руб. в редакции после ДД.ММ.ГГГГ), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно расчету сумм пени, представленному административным истцом, сумма пени по налогу на имущество за 2014г. за период с 02.12.2015г. по 31.12.2022г. составляет 95,60руб.. во взыскании задолженности по налогу на имущество размере 154,03руб. отказано настоящим решением, в связи с чем пени взысканию так же не подлежат.

Сумма пени по налогу на имущество за 2016г. за период с 01.07.2018г. по 31.12.2022г. составляет 291,82руб.. во взыскании задолженности по налогу на имущество размере 892руб. отказано настоящим решением, в связи с чем пени взысканию так же не подлежат.

Сумма пени по налогу на имущество за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 04.12.2018г. составляет 0,25 руб., налог уплачен 05.12.2018г., следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня погашения недоимки, т.е. до 05.12.2019г..

Сумма пени по налогу на имущество за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. составляет 93,66руб., задолженность по пени не превысила 3000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до 31.12.2023г..

Сумма пени по транспортному налогу за 2014г. за период с 02.10.2015г. по 27.01.2016г. составляет 363,43руб., налог уплачен 28.01.2016г., следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня погашения недоимки, т.е. до 28.01.2017г..

Сумма пени по транспортному налогу за 2016г. за период с 02.12.2017г. по 31.12.2022г. составляет 4471,33руб., во взыскании задолженности по транспортному налогу размере 11 767,41руб.. отказано настоящим решением, в связи с чем пени взысканию так же не подлежат.

Сумма пени по транспортному налогу за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. составляет 1 909,46руб., задолженность по пени не превысила 3000 руб. (в редакции после 23.12.2020г.), налог уплачен не был, следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до 31.12.2023г..

Сумма пени по транспортному налогу за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. составляет 849,54руб., задолженность по пени не превысила 3000 руб. (в редакции после 23.12.2020г.), налог уплачен не был, следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до 31.12.2023г..

Требование № выставлено 25.09.2023г. с учетом положений Постановлению Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500.

При таких обстоятельствах, с учетом приведенных норм права суд считает, что требование по части пени было выставлено налоговым органом за пределами установленного пунктом 1 статьи 70 НК РФ срока с момента превышения суммы пени либо уплаты налога, в связи с чем, с учетом положений Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500, подлежат взысканию пени, рассчитанные до 31.12.2022г. в сумме 2 852,66руб. (93,66руб. + 1 909,46руб. + 849,54руб.).

Пени за период с 01.01.2023г. по 14.02.2024г. (дату составления заявления о вынесении судебного приказа) рассчитаны на совокупную обязанность недоимки по налогам, размер пени за указанный период составил 10 943,32руб..

Вместе с тем, пени за указанный период рассчитаны исходя из совокупной обязанности в сумму которой входит задолженность по транспортному налогу за 2016г. в размере 11 767,41руб., по налогу на имущество за 2014г. и 2016г. в размере е 154,03руб. и 892руб. соответственно (в совокупности 12 813,44руб.), во взыскании которых отказано данным решением.

Таким образом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени надлежит рассчитать исходя из совокупной обязанности в размере 68 733руб. (81546,44руб. – 12 813,44руб.), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени надлежит рассчитать исходя из совокупной обязанности в размере 41 600 руб. (54 413,44руб. – 12 813,44руб.).

Таким образом сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 9 085,37руб. (3505,38руб + 428,44руб. + 934,77руб. + 1250,94руб. + 1615,23руб. + 41,60руб. + 1309,01руб.):

- За период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ (68733 * 7,5% * 1/300 * 204дн. = 3505,38руб.)

- За период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ (68733 * 8,5% * 1/300 * 22 дн. = 428,44руб.)

- За период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ (68733 * 12% * 1/300 * 34 дн. = 934,77руб.)

- За период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ (68733 * 13% * 1/300 * 42 дн. = 1250,94руб.)

- За период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ (68733 * 15% * 1/300 * 47 дн. = 1615,23руб.)

- За период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ (41600 * 15% * 1/300 * 2 дн. = 41,60руб.)

- За период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ (41600 * 16% * 1/300 * 59 дн. = 1309,01руб.)

Таким образом, суд считает возможным рассчитать пени следующим образом: 2 852,66руб. (пени, рассчитанные за период до 31.12.2022г.) + 9 085,37руб. (пени за период с 01.01.2023г. по 14.02.2024г.) = 11 938,03 руб., взыскать пени в указанном размере с административного ответчика.

Вместе с тем, суд разъясняет административному ответчику право на обращение в суд с заявлением о предоставлении отсрочки либо рассрочки исполнения решения суда в соответствии со ст. 189 КАС РФ.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность в сумме 63 938,03 руб., в том числе:

- налог на доходы за 2021г. в размере 41 600 руб.;

- штраф в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 г. в размере 4 160 руб.,

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) за 2021г. в размере 6 240 руб.

- пени в размере 11 938,03руб..

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 4000 руб..

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Волжский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: С.Н. Серова

Мотивированное решение изготовлено 08.12.2025г.