Решение № 2А-1666/2024 2А-1666/2024~М-1251/2024 М-1251/2024 от 21 октября 2024 г. по делу № 2А-1666/2024

Дело № 2а-1666/2024 (УИД 69RS0039-01-2024-002293-32)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 октября 2024 года г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Гусевой О.В.

при секретаре судебного заседания Вахрамеевой А.А.,

с участием представителя административного истца – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее - налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать с последнего пени в размере 2166,23 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 2166,23 руб. Расчет пени произведен на следующие недоимки:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1297 руб., который оплачен 30.07.2021;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1426 руб., который оплачен 15.12.2023;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1569 руб., который оплачен 15.12.2023;

- земельный налог за 2019 год в размере 3314 руб., который оплачен 30.07.2021;

- земельный налог за 2020 год в размере 3314 руб., который оплачен 15.12.2023;

- земельный налог за 2021 год в размере 3314 руб., который оплачен 15.12.2023;

- транспортный налог за 2019 год в размере 2940 руб., который оплачен 30.07.2021;

- транспортный налог за 2020 год в размере 2940 руб., который оплачен 15.12.2023;

- транспортный налог за 2021 год в размере 2940 руб., который оплачен 15.12.2023.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № 41455115 от 01.09.2021, № 25248053 от 01.09.2022 и требование № 45790 по состоянию на 09.07.2023.

Определением мирового судьи судебного участка №76 Тверской области от 13.03.2024 по делу № 2а-117/2024 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 26.01.2024.

Представитель административного истца в судебном заседании исковые требования поддержал в полном объеме по доводам, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, возражений на административное исковое заявление не представил.

Выслушав административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абзац 1 статьи 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и др., зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 названного кодекса, на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Судом установлено, материалами дела подтверждается, что ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2019-2021гг., поскольку в юридически значимый период являлся собственником автомобиля Шкода Октавиа, 2013 года выпуска, г.р.з. № (с 2016 года); земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ); квартиры с кадастровым №, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым №, расположенной по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ); квартиры с кадастровым №, расположенной по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ).

Административному ответчику налоговым органом за 2019 год был начислен транспортный налог в сумме 2940 руб., земельный налог в сумме 3314 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 1297 руб.; за 2020 год транспортный налог в размере 2940 руб., земельный налог в размере 3314 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1426 руб.; за 2021 год транспортный налог в размере 2940 руб., земельный налог в размере 3314 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1569 руб.

П. 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено вручение налогоплательщику физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) налогового уведомления лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направление по почте заказным письмом или передача в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления N 26543612 от 01.09.2020 об уплате налогов за 2019 год и перерасчете налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 гг., N 41455115 от 01.09.2021 об уплате налогов за 2020 год, N 25248053 от 01.09.2022 об уплате налогов за 2021 год. Однако, в установленный законом срок налоги ответчиком уплачены не были.

Из материалов дела следует, что 30.07.2021 административным ответчиком оплачена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, земельному налогу за 2019 год, транспортному налогу за 2019 год.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

При уплате налогов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени (пункт 2 статьи 57, статья 75 НК РФ).

На основании пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (недоимки). Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу пунктов 3,5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В связи с тем, что задолженность по транспортному налогу за 2019-2021 гг., земельному налогу за 2019-2021 гг., налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 гг. не была своевременно погашена, административному ответчику были начислены пени в размере 638,67 руб. по состоянию на 01.01.2023:

- с 02.12.2020 по 30.07.2021 в размере 10,32 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год;

- с 02.12.2021 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 98,23 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год;

- с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 11,77 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год;

- с 02.12.2020 по 30.07.2021 в размере 21,55 руб. на недоимку по земельному налогу за 2019 год;

- с 02.12.2021 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 228,27 руб. на недоимку по земельному налогу за 2020 год;

- с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 24,86 руб. на недоимку по земельному налогу за 2021 год;

- с 02.12.2020 по 30.07.2021 в размере 19,11 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2019 год;

- с 02.12.2021 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 202,51 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2020 год;

- с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 22,05 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2021 год.

Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным (л.д. 17-21, том 1).

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен институт единого налогового счета.

Недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 НК РФ).

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. В случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Актуальную информацию по имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросив информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

Судом установлено, что на 01.01.2023 отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2 образовано в сумме 15 503 руб., из которых: транспортный налог за 2020 год - 2940 руб., за 2021 год – 2940 руб., земельный налог за 2020 год – 3314 руб., за 2021 год – 3314 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год – 1426 руб., за 2021 год – 1569 руб.

В связи неоплатой налогов в установленный законом срок ФИО2 направлено требование № 45790 от 09.07.2023 об уплате задолженности на сумму 16 874,44 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, предлагалось погасить задолженность до 28.08.2023.

Налоговый орган 19.01.2024 обратился к мировому судье судебного участка №76 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка N 76 Тверской области от 26.01.2024 N 2а-117/2024 о взыскании налоговой задолженности за период с 2020 по 2021 гг., пени отменен определением от 13.03.2024, в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Согласно ст. 48 НК РФ (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3).

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 19.07.2024.

Таким образом, предусмотренный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд после отмены судебного приказа с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

15.12.2023 административным ответчиком был осуществлен единый налоговый платеж в размере 23 459 руб., который был учтен налоговым органом в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 гг., земельному налогу за 2020-2022 гг., транспортному налогу за 2020-2022 гг.

Размер пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на сумму 15 503 руб.), за период с 01.01.2023 по 20.11.2023 составил 1527,56 руб. Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным.

Таким образом, заявленные требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени в сумме 2166,23 руб. (638,67+1527,56) законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400,00 руб., исходя из требований ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области (ОГРН <***>):

- пени в размере 10,32 руб. за период с 02.12.2020 по 30.07.2021, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1297 рублей;

- пени в размере 98,23 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1426 рублей;

- пени в размере 11,77 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1569 рублей;

- пени в размере 21,55 руб. за период с 02.12.2020 по 30.07.2021, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 3314 рублей;

- пени в размере 228,27 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 3314 рублей;

- пени в размере 24,86 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 3314 рублей;

- пени в размере 19,11 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 30.07.2021 на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2940 рублей;

- пени в размере 202,51 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2940 рублей;

- пени в размере 22,05 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 2940 рублей,

- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на сумму 15 503 руб.), за период с 01.01.2023 по 20.11.2023 в размере 1527,56 рублей,

а всего 2166 (две тысячи сто шестьдесят шесть) рублей 23 копейки.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Гусева

Мотивированное решение суда составлено 02 ноября 2024 года.

Председательствующий О.В. Гусева