Решение № 2А-1076/2025 2А-1076/2025~М-551/2025 М-551/2025 от 13 апреля 2025 г. по делу № 2А-1076/2025

Дело № 2а-1076/2025 64RS0004-01-2025-000941-70


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 апреля 2025 года город Балаково Саратовской области

Балаковский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Орловой О.И.,

при секретаре судебного заседания Кормилкиной Е.С.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (далее — Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 471,72 руб., из которой: налог на имущество физических лиц за 2016 в размере 433 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 02.12.2017 по 26.11.2018 в размере 38,72 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО2 является плательщиком имущественного налога, однако обязанность по уплате указанного обязательного платежа за 2016 не исполнила надлежащим образом.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налога на имущество физических лиц за 2016 по уведомлению № 6158704 от 23.08.2017 об уплате в срок не позднее 01.12.2017 налога на имущество физических лиц в размере 433 руб.

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование № 21231 от 27.11.2018 об уплате в срок до 06.03.1019 задолженности за 2016 год: налог на имущество физических лиц в размере 433 руб., пени за период с 02.12.2017 по 26.11.2018 в размере 38,72 руб.

07.11.2022 мировым судьей судебного участка № 9 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-3861/2022, которым с ФИО2 в пользу налогового органа взысканы налог на имущество физических лиц в размере 433 руб., пени за период с 02.12.2017 по 26.11.2018 в размере 38,72 руб.

По заявлению налогоплательщика судебный приказ отменен определением мирового судьи от 28.11.2024, настоящее административное исковое заявление подано с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Административный истец МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, представитель налогового органа в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 извещена о рассмотрении дела, в судебное заседание не явилась.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства в материалах дела, суд пришёл к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, частью 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

В силу пунктов 1, 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

По правилам пункта 1 статьи 401 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от февраля 2015 года №.

Взыскание пени в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пени как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В судебном заседании установлено, что задолженность ФИО2 образовалась в результате неуплаты налога на имущество физических лиц за 2016 по уведомлению № 6158704 от 23.08.2017 об уплате в срок не позднее 01.12.2017 налога на имущество физических лиц в размере 433 руб. (л.д. 8, 9, 10,

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование № 21231 от 27.11.2018 об уплате в срок до 06.03.1019 задолженности за 2016 год: налог на имущество физических лиц в размере 433 руб., пени за период с 02.12.2017 по 26.11.2018 в размере 38,72 руб. (л.д. 12).

Таким образом, трехлетний срок со дня исполнения требования об уплате задолженности по налогам, не превысившей 3000 руб., истек 06.03.2022, следовательно, налоговый орган имел право обратиться за принудительным взысканием обязательных платежей в срок вплоть до 06.09.2022.

Однако налоговый орган за истечением указанного срока 07.11.2022 обратился за заявлением о выдаче судебного приказа, 07.11.2022 мировым судьей судебного участка № 9 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-3861/2022, которым с ФИО2 в пользу налогового органа взысканы налог на имущество физических лиц в размере 433 руб., пени за период с 02.12.2017 по 26.11.2018 в размере 38,72 руб.

По заявлению налогоплательщика судебный приказ отменен определением мирового судьи от 28.11.2024 (л.д. 6), настоящее административное исковое заявление подано с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

При обращении в порядке приказного производства налоговым органом ходатайств о восстановлении срока на обращение к мировому судье с соответствующими требованиями не заявлялось, соответственно, фактически налоговый орган пропустил установленный законом срок.

Учитывая то обстоятельство, что налоговый орган пропустил срок для обращения в порядке приказного производства с требованиями о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016 и пени, ходатайств о восстановлении указанного срока административным истцом не заявлено, следовательно, возможность взыскания недоимки по указанному налоговому платежу у налогового органа утрачена, суд приходит в выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований о взыскании задолженности в сумме 471,72 руб., из которой: налог на имущество физических лиц за 2016 в размере 433 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 02.12.2017 по 26.11.2018 в размере 38,72 руб. На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.И. Орлова

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.И. Орлова