Решение № 2А-1134/2025 2А-1134/2025~М-967/2025 М-967/2025 от 13 июля 2025 г. по делу № 2А-1134/2025

Дело № 2а-1134/2025

64RS0048-01-2025-002951-50


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июля 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Павловой Ю.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО2 ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС № 23 по Саратовской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 и просила восстановить срок для обращения в суд с настоящим административным иском и взыскать пени: по транспортному налогу за 2019 год на сумму 1050 руб. за период с 14 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года в размере 67,60 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 29354 руб. за период с 24 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года в размере 3332,18 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год на сумму 25557,16 руб. за период с 24 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года в размере 2901,18 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год на сумму 26545 руб. за период с 24 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года в размере 3013,30 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 год на сумму 23400 руб. за период с 24 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года в размере 2518,55 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2019 год на сумму 6884 руб. за период с 24 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года в размере 781,46 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2020 год на сумму 6636,61 руб. за период с 24 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года в размере 753,38 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2018 год на сумму 5840 руб. за период с 24 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года в размере 662,95 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2017 год на сумму 4590 руб. за период с 24 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года в размере 490,72 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что налоговый орган согласно ст. 23, ст. 357, ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) и ст. 3 Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО2 транспортный налог на зарегистрированное транспортное средство по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД:

- ДЭУ НЕКСИЯ, 75 л.с., государственный регистрационный знак ФИО5

Транспортный налог рассчитан по следующей формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога.

- за 2019 год: 75,00 * 14,00 * 12/12 = 1050 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление:

- № 904740 от 03 августа 2020 года на уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 1050 руб.

После получения налогового уведомления налог в установленный законом срок оплачен не был.

В связи с тем, что налогоплательщик не производил своевременно уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени:

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ плательщику требования № 31475 (строка 1) по состоянию на 16 августа 2022 года:

Начисления по пени в размере 67,60 руб. в строке 1 требования № 31475 от 16 августа 2022 года образовались из следующих начисленных сумм пени:

- по транспортному налогу за 2019 год на сумму 1050 руб. за период с 14 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года в размере 67,60 руб.

Кроме того, ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем с 25 октября 2004 года по 14 октября 2020 года и плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

Положениями подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, адвокатов исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере (23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года);

- в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процент суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года, 8426 руб. за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2, п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды административный ответчик не исполнил.

Учитывая изложенное, налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности:

- за 2017 год по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 23400 руб.; по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 4590 руб.;

- за 2018 год по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 26545 руб.; по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 5840 руб.

-за 2019 год по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 29354 руб.; по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 6884 руб.;

- за 2020 год по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 25557,16 руб.; по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 6636,61 руб. (за период с 01 января 2020 года по 14 октября 2020 года).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов, указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату задолженности по страховым взносам в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляется пени.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени = сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ * количество дней просрочки по уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2017-2020 гг. налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате пени по страховым взносам № 31475 по состоянию на 16 августа 2022 года (строки требования 2-9).

Начисления по пени в размере 3332,18 руб. в строке 2 требования № 31475 от 16 августа 2022 года образовались из следующих начисленных сумм пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 29354 руб. в размере 3332,18 руб. за период с 24 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года

Начисления по пени в размере 2901,18 руб. в строке 3 требования № 31475 от 16 августа 2022 года образовались из следующих начисленных сумм пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год на сумму 25557,16 руб. в размере 2901,18 руб. за период с 24 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года

Начисления по пени в размере 3013,30 руб. в строке 4 требования № 31475 от 16 августа 2022 года образовались из следующих начисленных сумм пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год на сумму 26545 руб. в размере 3013,30 руб. за период с 24 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года

Начисления по пени в размере 2518,55 руб. в строке 5 требования № 31475 от 16 августа 2022 года образовались из следующих начисленных сумм пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 год на сумму 23400 руб. в размере 2518,55 руб. за период с 24 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года

Начисления по пени в размере 781,46 руб. в строке 6 требования № 31475 от 16 августа 2022 года образовались из следующих начисленных сумм пени:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2019 год на сумму 6884 руб. в размере 781,46 руб. за период с 24 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года

Начисления по пени в размере 753,38 руб. в строке 7 требования № 31475 от 16 августа 2022 года образовались из следующих начисленных сумм пени:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2020 год на сумму 6636,61 руб. в размере 753,38 руб. за период с 24 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года.

Начисления по пени в размере 662,95 руб. в строке 8 требования № 31475 от 16 августа 2022 года образовались из следующих начисленных сумм пени:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2018 год на сумму 5840 руб. в размере 662,95 руб. за период с 24 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года

Начисления по пени в размере 490,74 руб. в строке 9 требования № 31475 от 16 августа 2022 года образовались из следующих начисленных сумм пени:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2017 на сумму 4590 руб. в размере 490,72 руб. за период с 24 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года.

Учитывая, что ФИО2 со 02 апреля 2019 года является пользователем личного кабинета, уведомление об уплате налогов за 2019 год и требование были переданы в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика.

Данное требование было оставлено без исполнения.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова от 23 декабря 2022 года Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области было отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о судебном заседании извещены, об отложении слушания дела не просили.

С учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст. ст. 362, 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», которым определены ставки налога, порядок, сроки уплаты и льготы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Положениями подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, адвокатов исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере (23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года);

- в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процент суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года, 8426 руб. за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2, п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов, указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из положений п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, налоговый орган начислил ФИО2 транспортный налог на зарегистрированное транспортное средство по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД:

- ДЭУ НЕКСИЯ, 75 л.с., государственный регистрационный знак ФИО6

Транспортный налог рассчитан по следующей формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога.

- за 2019 год: 75,00 * 14,00 * 12/12 = 1050 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление:

- № 904740 от 03 августа 2020 года на уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 1050 руб.

После получения налогового уведомления налог в установленный законом срок оплачен не был.

ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем с 25 октября 2004 года по 14 октября 2020 года и плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды административный ответчик не исполнил.

Учитывая изложенное, налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности:

- за 2017 год по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 23400 руб.; по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 4590 руб.;

- за 2018 год по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 26545 руб.; по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 5840 руб.

-за 2019 год по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 29354 руб.; по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 6884 руб.;

- за 2020 год по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 25557,16 руб.; по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 6636,61 руб. (за период с 01 января 2020 года по 14 октября 2020 года).

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2017-2020 гг. налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате пени по страховым взносам № 31475 по состоянию на 16 августа 2022 года (строки требования 2-9).

Начисления по пени в размере 3332,18 руб. в строке 2 требования № 31475 от 16 августа 2022 года образовались из следующих начисленных сумм пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 29354 руб. в размере 3332,18 руб. за период с 24 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года

Начисления по пени в размере 2901,18 руб. в строке 3 требования № 31475 от 16 августа 2022 года образовались из следующих начисленных сумм пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год на сумму 25557,16 руб. в размере 2901,18 руб. за период с 24 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года

Начисления по пени в размере 3013,30 руб. в строке 4 требования № 31475 от 16 августа 2022 года образовались из следующих начисленных сумм пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год на сумму 26545 руб. в размере 3013,30 руб. за период с 24 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года

Начисления по пени в размере 2518,55 руб. в строке 5 требования № 31475 от 16 августа 2022 года образовались из следующих начисленных сумм пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 год на сумму 23400 руб. в размере 2518,55 руб. за период с 24 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года

Начисления по пени в размере 781,46 руб. в строке 6 требования № 31475 от 16 августа 2022 года образовались из следующих начисленных сумм пени:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2019 год на сумму 6884 руб. в размере 781,46 руб. за период с 24 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года

Начисления по пени в размере 753,38 руб. в строке 7 требования № 31475 от 16 августа 2022 года образовались из следующих начисленных сумм пени:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2020 год на сумму 6636,61 руб. в размере 753,38 руб. за период с 24 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года.

Начисления по пени в размере 662,95 руб. в строке 8 требования № 31475 от 16 августа 2022 года образовались из следующих начисленных сумм пени:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2018 год на сумму 5840 руб. в размере 662,95 руб. за период с 24 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года

Начисления по пени в размере 490,74 руб. в строке 9 требования № 31475 от 16 августа 2022 года образовались из следующих начисленных сумм пени:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2017 на сумму 4590 руб. в размере 490,72 руб. за период с 24 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года.

Учитывая, что ФИО2 со 02 апреля 2019 года является пользователем личного кабинета, уведомление об уплате налогов за 2019 год и требование были переданы в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика.

Данное требование было оставлено без исполнения.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова от 23 декабря 2022 года Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области было отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, установив, что причины пропуска административным истцом срока на обращение в суд нельзя признать уважительными, суд вправе принять решение, не исследуя фактические обстоятельства административного дела, и отказать в удовлетворении административного иска только в связи с пропуском срока на обращение в суд.

В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из материалов административного дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова от 23 декабря 2022 года Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области было отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности.

Определение не обжаловалось и вступило в законную силу.

Таким образом, судебный приказ о взыскании с ФИО2 соответствующей задолженности не выносился и, следовательно, не отменялся.

С учетом изложенного, положения ст. 48 НК РФ о порядке исчисления срока для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу к спорным правоотношениям применены быть не могут.

При этом согласно разъяснениям, изложенным в п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 3 ст. 123.4, ч. 1 ст. 286, ст. 287 КАС РФ).

Принимая во внимание указанные разъяснения Пленума Верховного Суда РФ, а также учитывая, что срок исполнения требования об уплате налога от 16 августа 2022 года № 31475 истек 20 сентября 2022 года, а определением мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова от 23 декабря 2022 года Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области было отказано в вынесении судебного приказа, суд приходит к выводу, что к моменту обращения в суд с настоящим иском – 25 июня 2025 года, срок для обращения в суд был налоговым органом пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Пунктом 5 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 30 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29 марта 2016 года № 11 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении дел о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок» такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, введение режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на всей территории Российской Федерации либо на ее части, болезнь, беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также иные обстоятельства, лишавшие лицо возможности обращения в суд в установленный законом срок, оцененные судом как уважительные). В качестве таких обстоятельств не могут рассматриваться ссылки заявителя-организации на необходимость согласования с каким-либо лицом вопроса о подаче заявления о компенсации, нахождение представителя заявителя в командировке (отпуске), кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (нахождение его в длительной командировке, отпуске), а также на иные обстоятельства организационного характера, имевшиеся у юридического лица.

На обстоятельства, указанные в п. 30 вышеуказанного постановления, административный истец не ссылался, иные обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с административным иском, судом не установлены.

При таких обстоятельствах, суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления и подачи административного искового заявления в установленном законом порядке и сроки, тем более что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо обстоятельств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока для обращения в суд, административным истцом не приведено.

В данном конкретном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, Инспекцией не представлено, соответственно предусмотренный законом шестимесячный срок пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Анализ положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания обязательных платежей и санкций является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Принимая во внимание, что на дату обращения с настоящим административным иском в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание задолженности по земельному налогу, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Руководствуясь п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО2 ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. Срок изготовления мотивированного решения суда – 28 июля 2025 года.

Судья Ю.В. Павлова