Решение № 2А-1036/2025 2А-1036/2025(2А-5369/2024;)~М-5309/2024 2А-5369/2024 М-5309/2024 от 18 февраля 2025 г. по делу № 2А-1036/2025

№

УИД 50RS0016-01-2024-008530-87


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ Королёвский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи <данные изъяты>,

при секретаре ФИО6,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО4 ИФН России № по <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО4 ИФН России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 г.г. в размере 9 214 руб. 59 коп., пени в размере 1 301 рубль 39 копеек.

В обоснование своих требований административный истец указал, что административный ответчик имеет в собственности недвижимое имущество и транспортное средство, являющиеся объектами налогообложения. Согласно ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административному ответчику административным истцом были направлены требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму <данные изъяты> рублей, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> рублей, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> рублей, от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму <данные изъяты> рубля, в которых сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок суму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с неисполнением налоговых обязательств, в соответствии со ст. 48 НК РФ, административным истцом направлено заявление о вынесена судебного приказа на взыскание суммы недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени, который в последующем мировым судьей был отменен.

Административный истец просит суд: взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу в размере <данные изъяты> коп. из которых: транспортный налог на 2021 г. <данные изъяты>59 руб., за 2022 г. <данные изъяты> руб., пени в размере – <данные изъяты> руб. (до перехода на ЕНС – <данные изъяты>. + с ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС – 1 <данные изъяты> руб. = 1 <данные изъяты> руб.), а именно: до перехода на ЕНС – <данные изъяты> руб., КРСБ, транспорт за 2018 г. – <данные изъяты> руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г.; за 2019 г. – <данные изъяты> руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г.; за 2021 г. – <данные изъяты> руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г. и восстановить срок на подачу административного иска.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил письменные возражения.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ.

В силу 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положениям статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с частью 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ налоговой задолженностью признается - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга (абзац второй).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей на спорный период) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Принимая во внимание, что статья 71 НК РФ, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", у Инспекции отсутствует обязанность направлять новое требование при изменении отрицательного сальдо ЕНС после выставления первоначального требования.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

В силу статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ответчик имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

- «НИССАН Х-TRAIL», государственный регистрационный знак <***>.

Факт принадлежности указанного транспортного средства в спорный период административный ответчик не оспаривал.

ФИО3 налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рубля. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО3 налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты>65 рублей. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО3 налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рубля. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО3 налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рубля. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что административный истец обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № Королевского судебного района <адрес> о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пени в общей сумме <данные изъяты> рублей. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению ФИО3 в связи с возражениями последнего относительно исполнения судебного приказа.

Суд приходит к выводу, что заявление о вынесении судебного приказа мировому судье было подано в срок.

Административный истец обратился в Королевский городской суд <адрес> с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление в суд было подано не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, т.е. в пределах срока, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А41-№ в рамках рассмотрения заявления Межрегиональной общественной организации «Общество защиты прав собственников и арендаторов недвижимости» о признании ФИО3 несостоятельным (банкротом) введена в отношении ФИО3 процедуру реструктуризации долгов гражданина.

Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по итогам проведения процедуры реструктуризации долгов ФИО3 признан несостоятельным (банкротом) и введена процедура реализации имущества гражданина сроком на шесть месяцев.

Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А41- №18 в рамках рассмотрения заявления финансового управляющего гр. ФИО3 - ФИО2 об утверждении мирового соглашения по делу о несостоятельности (банкротстве) ФИО3

Решение о заключении мирового соглашения со стороны конкурсных кредиторов и уполномоченного органа принято собранием кредиторов от 30.12.2021г. большинством голосов конкурсных кредиторов и уполномоченного органа в соответствии с реестром требований кредиторов.

Задолженность по обязательным платежам, включенная в мировое соглашение составила <данные изъяты> руб., в том числе налог - <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб. (транспортный налог за 2014г., 2016г., 2017г.).

Из письменных пояснений истца следует, что срок, установленный мировым соглашением, обязанность по уплате обязательных платежей (погашение задолженности) Должник не исполнил в полном объеме. В связи с чем, Инспекцией был получен исполнительный лист серии ФС № от 02.02.2023г., направленный в Королевский ГОСП для возбуждения исполнительного производства.

Платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. зачтены в счет задолженности по мировому соглашению.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что налогоплательщик нарушил возложенные на него нормами НК РФ обязанности по уплате налога, соблюдение установленного законом порядка взыскания налога, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу в полном объеме.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ч. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд РФ указал, что по смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В материалы дела истцом представлены постановления о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа №, от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа №, от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа №.

Так, административный ответчик не представил суду доказательств того, что он оплатил заявленную задолженность. В связи с нарушением сроков оплаты транспортного налога за спорный период, административный истец вправе предъявлять требования о взыскании пени, за несвоевременную уплату ранее взысканных налогов, по которым своевременно приняты меры принудительного взыскания.

Расчет пени в размере-<данные изъяты> рубль 39 копеек (до перехода на ЕНС – <данные изъяты> руб. + с ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС – <данные изъяты> руб. = <данные изъяты> руб.), а именно: до перехода на ЕНС – <данные изъяты> руб., КРСБ, транспорт за 2018 г. – <данные изъяты> руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г.; за 2019 г. – <данные изъяты> руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г.; за 2021 г. – 36,22 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г., арифметически верен, соответствует ст. 75 НК РФ, административным ответчиком не оспорен. Таким образом, с ответчика подлежат взысканию пени в заявленном размере в полном объеме.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 4 000,00 рублей, рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО4 РФ № по <адрес> к ФИО3 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт: серия № №) в пользу ФИО4 РФ № по <адрес> (ОГРН: №, ИНН: №) задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 г.г. в размере <данные изъяты> коп., пени в размере <данные изъяты> 39 копеек.

Взыскать с ФИО3 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт: серия № №) государственную пошлину в доход государства в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Королёвский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья <данные изъяты>

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья <данные изъяты>