Решение № 2А-722/2025 2А-722/2025~М-296/2025 М-296/2025 от 23 февраля 2025 г. по делу № 2А-722/2025

УИД 08RS0001-01-2025-000539-22

Дело № 2а-722/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года гор. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Эминова О.Н.,

при секретаре судебного заседания Манжеевой Л.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и шьоафу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее – УФНС по РК) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя следующим. ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц. В связи с тем, что обязанность по исчислению имущественных налогов возложена на налоговые органы, в соответствии с положениями п.2 ст.52 налогоплательщику в установленные сроки направлено налоговое уведомление с указанием сумм налогов, подлежащих уплате. Обязанность по уплате налогов в установленный срок в настоящее время ФИО1 не исполнена. Ввиду наличия недоимки, налоговым органом в силу ст.45, 69, 70 НК РФ в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам № 7732 от 06.05.2024 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС до 31 мая 2024 г. Кроме того, решением Управления о 15.03.2024 г. №1173 ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 146 501 руб. в связи с получением дохода от продажи земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: <адрес>. Данное решение не обжаловано и вступило в законную силу. Ввиду наличия недоимки налоговым органом в адрес должника направлено требование №7732 об уплате задолженности по обязательным платежам от 06.06.2024 г. 25 июля 2024 г. мировым судьей судебного участка № 5 Элистинского судебного района РК вынесен судебный приказ № 2а-2058/2024. 14 октября 2024 г. данный судебный приказ отменен. По состоянию на 04 февраля 2025 г. сумма задолженности составляет 212 225 руб. 81 коп., в том числе налог 45 677 руб. 81 коп., пени 18 313 руб.

Просит взыскать с ответчика в пользу истца задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 603 руб., по земельному налогу за 2022 год – 1 105 руб., налогу на имущество за 2021 г. - 9 руб., налогу на имущество за 2022 г. - 17 руб., НДФЛ за 2022 г. – 146 501 руб., штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ, - 10 988 руб., штраф, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ, - 7 325 руб., пени – 23 230 руб.

В судебное заседание представитель Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил заявление, согласно которому просит рассмотреть дело в его отсутствие, с иском согласен, последствия признания иска ему известны и понятны.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы настоящего дела, административное дело № 2а-2058/2024 в отношении ФИО1, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом требование об уплате налога.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками - физическими лицами в п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (статья 70).

В соответствии с пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 - 2024 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в периоды соответственно с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) и с 1 января 2022 года до 31 декабря 2024 года (включительно) продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Так, реализуя предоставленные полномочия Правительство Российской Федерации постановлением от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, в 2023 и 2024 годах сроки направления требований об уплате страховых взносов должно быть направлено налогоплательщику не позднее 9 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем ему было направлено налоговое уведомление №12675932 от 15.07.2023 г. об уплате земельного налога за 2021 г. в размере 603 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 1 105 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 г. – 9 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. – 17 руб.

Кроме того, решением №1173 Управления от 15.03.2024 г. ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 146 501 руб. в связи с получением дохода от продажи земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: Республика <адрес>. Данное решение не обжаловано и вступило в законную силу.

Ввиду наличия недоимки, ФИО1 было направлено требование №7732 по состоянию на 06.05.2024 г., в котором предлагалось уплатить задолженность: по земельному налогу в размере 1 708 руб., по налогу на имущество физических лиц – 26 руб., штрафу – 10 988 руб., штрафу –7 325 руб., налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, - 146 501 руб., пени – 20 542 руб. 09 коп., в срок до 31 мая 2024 г.

В предоставленный для добровольного исполнения срок административный ответчик возложенную на него обязанность не исполнил.

Факт направления в установленном налоговым законодательством порядке налоговым органом ФИО1 приведенного выше налогового требования подтверждается реестром почтовых отправлений.

В добровольном порядке задолженность в установленный в требовании №7732 от 06.05.2024 г. срок административным ответчиком не погашена, а потому решением налогового органа № 18118 от 07 июня 2024 г. определено взыскать задолженность за счёт денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от 06 мая 2024 г. № 7732, в размере 189 619 руб. 97 коп.

Исходя из того, что общая сумма задолженности превысила 10 000 руб., шестимесячный срок обращения в суд по требованию № 7732 истекал 31 ноября 2024 г.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счёт имущества физического лица УФНС России по РК обратилось 10 июня 2024 г.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия № 2а-2058/2024 от 25 июля 2024 г. с ФИО1 в пользу УФНС России по РК взыскана задолженность за период с 2021 по 2022 гг. за счёт имущества физического лица в размере 189 778 руб. 09 коп., в том числе: по налогам – 148 235 руб. 17 коп., пени – 23 230 руб. 09 коп., штрафам – 18 313 руб. и государственной пошлины в бюджет г.Элисты – 2 498 руб.

10 октября 2024 г. ФИО1 обратился в суд с возражениями относительно исполнения указанного судебного приказа № 2а-2058/2024 от 25 июля 2024 г.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 14 октября 2024 г. судебный приказ № 2а-2058/2024 от 25 июля 2024 г. о взыскании с ФИО1 задолженности за период за период с 2021 по 2022 гг. за счёт имущества физического лица в размере 189 778 руб. 09 коп., в том числе: по налогам – 148 235 руб. 17 коп., пени – 23 230 руб. 09 коп., штрафам – 18 313 руб. и государственной пошлины в бюджет г.Элисты – 2 498 руб., отменен.

После отмены судебного приказа с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по РК обратилось в Элистинский городской суд Республики Калмыкия 05 февраля 2025 г.

До настоящего времени указанная административным истцом задолженность не погашена административным ответчиком. Административным ответчиком не представлено каких-либо документов, подтверждающих исполнение им обязанности по уплате указанных обязательных платежей.

С учетом приведенных обстоятельств исковые требования налогового органа к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени признаются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ст.ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность: по земельному налогу за 2021 год в размере 603 руб., по земельному налогу за 2022 год – 1 105 руб., по налогу на имущество за 2021 г. - 9 руб., налогу на имущество за 2022 г. - 17 руб., НДФЛ за 2022 г. – 146 501 руб., штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ, - 10 988 руб., штраф, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ, - 7 325 руб., пени – 23 230 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета г.Элисты государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Реквизиты для уплаты налога: Получатель: Казначейство России (ФНС России), Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя 017003983, КБК 18201061201010000510, номер счета УФК по субъекту Российской Федерации № 40102810445370000059, номер счета получателя № 03100643000000018500.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Председательствующий: О.Н. Эминов

Мотивированное решение составлено 24 февраля 2025 года.