Решение № 2А-3301/2019 2А-3301/2019~М-1557/2019 М-1557/2019 от 7 мая 2019 г. по делу № 2А-3301/2019

Подлинник данного документа подшит в административном деле № 2а-3301/2019, хранящемся в Набережночелнинском городском суде РТ.

КОПИЯ

Дело № 2а-3301/2019

УИД 16RS0042-03-2019-001556-28


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Набережные Челны 08 мая 2019 года

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Валиуллиной Г.Ш.,

при секретаре Красновой А.С.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО2 о взыскании единого налога на вмененный доход, пени по единому налогу на вмененный доход, штрафа, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на выплату страховой пенсии,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан (далее – ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что за административным ответчиком числилась задолженность: по единому налогу на вмененный доход в размере ..., пени по единому налогу на вмененный доход в размере ..., штраф по единому налогу на вмененный доход в размере ..., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до 01.01.2013 года в размере ..., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 года в размере ..., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 года в размере ..., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере ..., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере ..., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии в размере ..., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии в размере ..., по пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии до 01.10.2010 года в размере .... В целях досудебного урегулирования спора налоговым органом должнику выставлены требования об уплате задолженности от 03 июня 2017 года № ..., от 16 марта 2018 года № ..., от 19 апреля 2018 года № .... Требования в установленные законом сроки исполнены не были. В связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 28 сентября 2018 года мировым судьей судебного участка № 13 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям. Однако определением мирового судьи от 29 ноября 2018 года судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением ФИО2 Как указывает административный истец, по настоящее время задолженность административным ответчиком не погашена. Обратившись в суд с настоящим административным исковым заявлением, ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан просит взыскать с ФИО2 единый налог на вмененный доход в размере ..., пени по единому налогу на вмененный доход в размере ..., штраф по единому налогу на вмененный доход в размере ..., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до 01.01.2013 года в размере ..., страховые взносы на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 года в размере ..., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 года в размере ..., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере ..., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере ..., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии в размере ..., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии в размере ..., пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии до 01.10.2010 года в размере ..., всего ....

18 марта 2019 года административным истцом в суд представлено заявление об уточнении административных исковых требований, в котором налоговый орган просит взыскать с административного ответчика ФИО2 единый налог на вмененный доход в размере ..., пени по единому налогу на вмененный доход в размере ..., штраф по единому налогу на вмененный доход в размере ..., страховые взносы на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 года в размере ..., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 года в размере ..., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии в размере ..., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии в размере ..., пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии до 01.10.2010 года в размере ..., всего ....

В судебном заседании представитель административного истца – Инспекции ФНС России по городу Набережные Челны Республики Татарстан ФИО1 уточненные административные исковые требования поддержал, просил удовлетворить заявленные требования. При этом пояснил, что сумма задолженности, подлежащая взысканию в настоящее время, составляет .... Остальная сумма задолженности, указанная в административном исковом заявлении, была взыскана в рамках дела о банкротстве ФИО2

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании уточненные административные исковые требования с учетом пояснений представителя административного истца признал.

Выслушав объяснения представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов административного дела, административному ответчику были начислены страховые взносы. За неуплату страховых взносов в установленный законом срок административному ответчику начислены пени.

03 июня 2017 года налоговым органом выставлено требование № ..., согласно которому административный ответчик ФИО2 обязан в срок до 26 июня 2017 года уплатить пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 года в размере ..., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере ..., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии в размере ..., всего на общую сумму ....

16 марта 2018 года выставлено требование № ... об уплате в срок до 05 апреля 2018 года недоимки: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 года в размере ..., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере ..., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии в размере ..., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до 01.01.2013 года в размере ..., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 года в размере ..., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 года в размере ..., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере ..., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии в размере ..., по пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии до 01.10.2010 года в размере ....

19 апреля 2018 года налоговым органом в адрес административного ответчика выставлено требование № ... об уплате в срок до 14 мая 2018 года недоимки по единому налогу на вмененный доход на сумму ..., пени по единому налогу на вмененный доход в размере ..., штрафа по единому налогу на вмененный доход в размере ....

Данные требования направлены в адрес ФИО2 по почте. Требования в установленные сроки не исполнены.

С учетом уточнений административных исковых требований, как указывалось выше, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика ФИО2 единый налог на вмененный доход в размере ..., пени по единому налогу на вмененный доход в размере ..., штраф по единому налогу на вмененный доход в размере ..., страховые взносы на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 года в размере ..., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 года в размере ..., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии в размере ..., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии в размере ..., пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии до 01.10.2010 года в размере ..., всего ....

Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 22 сентября 2016 года ФИО2 признан банкротом.

Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 12 октября 2017 года процедура банкротства завершена. При этом судом указано на то, что правило об освобождении ФИО2 от исполнения обязательств не применять.

Как пояснил в судебном заседании представитель административного истца и, как следует из письменных пояснений представителя административного истца, часть суммы задолженности, указанная в настоящем административном исковом заявлении, уже была включена в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве ФИО2 Еще 26 марта 2018 года Управлением ФНС России по Республике Татарстан в Арбитражный суд Республики Татарстан было направлено ходатайство о выдаче исполнительного листа, однако данное ходатайство по настоящее время не рассмотрено. Из таблицы видно, что остаток задолженности, подлежащий взысканию в настоящее время, составляет ..., из них пени по единому налогу на вмененный доход – ..., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии – ....

С учетом вышеизложенного, взысканию подлежат лишь пени по единому налогу на вмененный доход в размере ..., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии в размере ....

Таким образом, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Проверяя сроки обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки, суд исходит из следующего.

Так, сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям превысила 3 000 рублей на момент выставления требования № ... от 16 марта 2018 года. Срок исполнения требования был установлен до 05 апреля 2018 года.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 13 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок для обращения в суд, а именно 25 сентября 2018 года.

28 сентября 2018 года мировым судьей судебного участка № 13 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Однако в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно заявленных налоговым органом требований 29 ноября 2018 года определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен.

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, а именно 15 февраля 2019 года, обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, сроки обращения в суд с требованиями о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям соблюдены.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

На основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «город Набережные Челны» в размере ....

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: ..., в доход государства пени по единому налогу на вмененный доход в размере ..., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере ..., всего ....

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Набережные Челны» в размере ....

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: «подпись»

Копия верна:

Судья: Валиуллина Г.Ш.

Секретарь судебного заседания: Краснова А.С.

Решение на момент размещения не вступило в законную силу.

Судья: Валиуллина Г.Ш.