Решение № 2А-995/2020 2А-995/2020~М-169/2020 М-169/2020 от 14 июля 2020 г. по делу № 2А-995/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 15 июля 2020 года

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Павловой Т.А.,

при секретаре судебного заседания Оняновой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-995/2020 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному округу г. Братска Иркутской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО8, о взыскании задолженности по неуплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Центральному округу г. Братска Иркутской области (далее - ИФНС по ЦО г.Братска Иркутской области) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО9., в котором просит взыскать в свою пользу задолженность по налогу в общей сумме 2541,47 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 2415,18 руб.; пени по налогу на имущество в размере 43,47 руб.

При рассмотрении дела, административным истцом представлено заявление об уменьшении исковых требований до 139,65 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 96,18 руб.; пени по налогу на имущество в размере 43,47 руб., поскольку административным ответчиком произведена частичная оплата задолженности за 2014-2017гг. в сумме 2319,00 руб.

В обоснование предъявленного административного иска ИФНС России по ЦО г. Братска указала, что ФИО10 согласно правоустанавливающим документам является собственником имущества, в связи с чем, состоит на учете в ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области по месту нахождения своего имущества, подлежащего налогообложению.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1 налог на имущество исчислен ФИО11 за налоговый период 2014-2017 г.г., в размере 2498,00 руб., по сроку уплаты 01.10.2015, 01.12.2016, 01.12.2017, 03.12.2018 соответственно, исходя из инвентаризационной оценки стоимости недвижимости, расчет налога приведен в уведомлении об уплате налога.

Начисленный Инспекцией налог на имущество, не был оплачен в полном размере, связи с чем, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 43,47 руб.

В связи с неуплатой налога и пени в установленные законом сроки, Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 20009 от 07.12.2017, № 2045 от 13.10.2017, № 44130 от 13.10.2015, № 9932 от 01.02.2019.

В связи с неуплатой начислений по налогу на имущество с физических лиц за 2015-2017г.г., Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа на сумму 2541,47руб. из них 2498,00руб. - налог, 43,47руб. – пени, на судебный участок № 44 Центрального округа г.Братска Иркутской области. В связи с чем, был вынесен судебный приказ № 2а-2476/2019 от 05.07.2019.

В соответствии с п. 3 ст. 21 ФЗ № 229-ФЗ от 02.10.2009 «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи, данный приказ был направлен в Филиал № 5440 ВТБ 24 (ПАО) по адресу: 630112, <...> на взыскание задолженности в размере 2541,47 рублей. Частично взысканная сумма поступила в Инспекцию 24.01.2020 в размере 2436,90 руб., в том числе: по налогу – 2401,82 руб., по пени – 35,08 руб.

Судебный приказ № 2а-2476/2019 от 05.07.2019 был отменен, согласно определению от 27.12.2019, в связи с тем, что налогоплательщик не согласен с его исполнением. В соответствии со ст. 129 ГПК РФ заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, будучи извещен надлежащим образом, просит рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя инспекции, согласно представленным пояснения, на дату рассмотрения дела задолженность по налогу и пени не погашена.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, действующая в интересах несовершеннолетнего ФИО12., не явилась, будучи надлежаще извещена, просила рассмотреть дело в свое отсутствие, Уточненные исковые требования признала в полном объеме.

Изучив доводы и основания административного иска, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем 3 п. 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Положениями статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогового органа по исчислению суммы налога, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. (п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Анализируя представленные в судебном заседании доказательства, в их совокупности, суд считает установленным, что ФИО1 является законным представителем несовершеннолетнего ФИО7., <адрес> г.р.

Согласно выписке из информационных ресурсов электронной базы данных налоговых органов, ФИО2 состоит на учете в ИФНС России по ЦО г. Братска Иркутской области по месту нахождения его имущества, подлежащего налогообложению.

Согласно представленным доказательствам, в собственности несовершеннолетнего в 2014-2017 году находилось недвижимое имущество: 1/3 доля в квартире, расположенной по адресу: <адрес>; 4/9 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>.

Налоговым органом, ФИО13. был исчислен налог на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017 гг. в размере в размере 2498,00 руб. по сроку уплаты 01.10.2015, 01.12.2016, 01.12.2017, 03.12.2018, исходя из инвентаризационной оценки стоимости недвижимости.

Поскольку начисленный налог на имущество, не оплачен в установленные законом сроки, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 43,47 руб. за период с 02.12.2016 по 12.10.2017, с 02.12.2017 по 06.12.2017, с 04.12.2018 по 31.01.2019.

В связи с неуплатой налога и пени в установленные законом сроки, административным истцом в соответствии со ст. 69 НК РФ направлены заказным письмом по почте требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 20009 от 07.12.2017, № 2045 от 13.10.2017, № 44130 от 13.10.2015, № 9932 от 01.02.2019 срок исполнения по последнему требованию истек. Реестром отправления заказных писем подтверждается факт направления ФИО14 указанных требований об уплате налога и пени.

Обязанность по оплате налога на имущество несут законные представители несовершеннолетнего собственника, в данном случае - родители.

Указанная обязанность родителей вытекает из положений ст. 61, 80 Семейного кодекса Российской Федерации, согласно которым родители несут равные обязанности по содержанию своих несовершеннолетних детей, и обусловлена положениями пункта 1 статьи 21 Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которому способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении 18 лет, а также нормами ст. 26 и 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, определяющими дееспособность и имущественную ответственность несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет только по сделкам, совершенным ими в соответствии с п. 1 и 2 ст. 26 Гражданского кодекса Российской Федерации, и несовершеннолетних, не достигших 14 лет, по сделкам которых имущественную ответственность несут их законные представители.

При таком положении, до достижения ФИО15 совершеннолетия, налоги и пени, приходящихся на него, подлежат взысканию с законного представителя – ФИО1

Таким образом, в нарушение статьи 45 Налогового кодекса РФ, ответчик ФИО1, являясь законным представителем сына ФИО16., не исполнила установленную законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. Указанный налог не был им уплачен в установленный законом срок, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени в соответствии со ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки. Оснований для не начисления пени на сумму недоимки по налогу не установлено.

Поскольку административным ответчиком произведена частичная оплата задолженности за 2014-2017гг. в сумме 2319,00 руб., налоговым органом были уменьшены исковые требования до 139,65 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 96,18 руб.; пени по налогу на имущество в размере 43,47 руб. С имеющейся задолженностью в указанной сумме ФИО1 согласилась, признала, что с нее подлежит взысканию остаток в общей сумме 139,65 руб.

Судом проверен расчет недоимки, предъявленной к взысканию, признан верным и соответствующим налоговому законодательству. Административным ответчиком размер начисленных пени не оспаривался, свой расчет в суд ФИО1 не представила.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В связи с неуплатой налога и пени в установленные законом сроки, административным истцом в соответствии со ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в течение трех месяцев со дня выявления недоимки в адрес налогоплательщика почтой направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 20009 от 07.12.2017, № 2045 от 13.10.2017, № 44130 от 13.10.2015, № 9932 от 01.02.2019, по сроку исполнения последнего требования – 13.03.2019. Факт направления требований подтвержден реестром почтовых отправлений.

До настоящего времени требования по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не исполнены в полном объеме.

Каких-либо оснований для признания документов, представленных налоговым органом, недопустимыми доказательствами не имеется. Представленные документы исходят от компетентного органа, соответствуют установленной форме и содержат все необходимые реквизиты.

Таким образом, административным ответчиком налоговое требование не оспаривалось и сведений о признании его недействительными, суду представлены не были. Доказательств оспаривания административным ответчиком решения о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица суду также не представлено.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, в адрес ФИО1 были направлены требования № 20009 от 07.12.2017, № 2045 от 13.10.2017, № 44130 от 13.10.2015, № 9932 от 01.02.2019, сумма общей задолженности по налогам и пени не превысила 3 000 рублей, срок исполнения последнего требования истек 13.03.2019, требование административным ответчиком исполнено не было. Налоговый орган обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании имеющейся задолженности в течение 6 месяцев. Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2476/2019 от 05.07.2019 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, т.е. в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи от 27.12.2020 года судебный приказ от 05.07.2019 отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании налогов с административного ответчика предъявлено в Братский городской суд Иркутской области 21.01.2020, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, установленные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах, поскольку обязанность по уплате налога в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога, сроки и порядок направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, пени, штрафа, а также сроки для обращения в суд с исковым заявлением нарушены не были, учитывая, что задолженность в настоящее время административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу, что требование ИФНС России по ЦО г. Братска о взыскании с административного ответчика задолженности в общей сумме 139,65 руб. в том числе: по налогу на имущество физических лиц в размере – 96,18 руб., пени – 43,47 руб., обоснованно и подлежит удовлетворению

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Учитывая положения Налогового кодекса Российской Федерации, освобождающие государственные органы от уплаты государственной пошлины в бюджет (пункт 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации), тогда как ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в бюджет муниципального образования города Братска в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному округу г. Братска Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН ***, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному округу г. Братска Иркутской области задолженность в размере 139,65 руб., в том числе: по неуплате налога на имущество физических лиц за период 2017 в размере 96,18 руб., пени в размере 43,47 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Братска Иркутской области государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 29 июля 2020 года.

Судья Т.А. Павлова