Решение № 2-3748/2023 2-666/2024 2-666/2024(2-3748/2023;)~М-3093/2023 М-3093/2023 от 18 июня 2024 г. по делу № 2-3748/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июня 2024 года г. Тольятти

Ставропольский· районный суд Самарской области в составе: председательствующего судьи Топчиёвой Л.С., при секретаре Абрамовой А.А.,

с участием представителей истца Межрайонной ИФНС России № 2Кудрявцевой Н.А., ФИО1, ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2666/2024 года по иску Межрайонной ФНС России № 2 по Самарской области к ФИО2 о взыскании неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ФНС России № 2 по Самарской области обратилась в Ставропольский районный суд Самарской области с исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета сумму неосновательного обогащения в размере 128 477 рублей.

Требования мотивированы тем, что на основании декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3НДФЛ за 2020г., 2021г., 2022г. ФИО2 в соответствии с пп. 3,4 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставлен имущественный налоговый вычет по объекту недвижимости, расположенному по адресу: <адрес>, за 2020 год в размере 294 276,99 руб., за 2021 год в размере 343 539,30 руб., за 2022 год в размере 350 471,06 руб.

По результатам камеральных налоговых проверок на основании деклараций по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2020-2022гг. ФИО2, в соответствии с пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, подтвержден имущественный налоговый вычет по объекту недвижимости, расположенному по адресу: 445031, <адрес>

По данным налогового органа ранее налогоплательщиком был заявлен и использован имущественный налоговый вычет по объекту недвижимости, расположенной по адресу: <адрес> при подаче декларации формы 3-НДФЛ за 2001 год в размере 9 619,29 руб., за 2002 год в размере 5 938,37 руб.

Так как ранее налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет за 2001, 2002 года на приобретение объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес> и приобретенного до ДД.ММ.ГГГГ, право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, в отношении расходов в связи с приобретением иного объекта недвижимого имущества у налогоплательщика отсутствует.

Таким образом, установлено, что имущественный вычет за налоговые периоды: за 2020 г. в размере 294 276,99 рублей, за 2021г. в размере 343 539,30 рублей за 2022г. в размере 350 471,06 рубль заявлены налогоплательщиком неправомерно. Общая сумма НДФЛ в размере 128 477 рублей (за 2020 г. 38 256 рублей+ за 2021 г. 45 561 рубль+ за 2022 г. 44 660 рублей) подлежит возврату в бюджет.

ФИО2 почтой было направлено требование № от 15.09.2023г. для дачи пояснений по данному факту и о необходимости внесения исправлений в налоговую отчетность. Однако, уточненные декларации за период 2020-2022 г. не представлены.

Представители истца Межрайонной ИФНС России № 2 - ФИО3, ФИО1, в судебном заседании требования поддержали, просили удовлетворить.

Ответчика ФИО2, в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований.

ДД.ММ.ГГГГ определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований на предмет спора, привлечена МИ ФНС России №15 по Самарской области.

Представитель МИ ФНС России №15 по Самарской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без его участия.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии третьего лица.

Суд, выслушав стороны, изучив письменные материалы гражданского дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

К такому выводу суд приходит с учетом исследованных обстоятельств дела, на основании норм гражданского и гражданско-процессуального права РФ.

Судом установлено, что на основании декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3НДФЛ за 2020г., 2021г., 2022г. ФИО2 в соответствии с пп. 3,4 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставлен имущественный налоговый вычет по объекту недвижимости, расположенному по адресу: <адрес>, за 2020 год в размере 294 276,99 руб., за 2021 год в размере 343 539,30 руб., за 2022 год в размере 350 471,06 руб.

В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 220 Налогового кодекса РФ (редакция до 01.01.2014) при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

- на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли (долей) в них;

- на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли (долей) в них;

- на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов.

Согласно, п. 11 ст. 220 Кодекса, повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных пп.3 и 4 п.1 настоящей статьи, не допускается.

С 1 января 2014 изменен порядок получения имущественного вычета, согласно которому налогоплательщик, не использовавший при приобретении одного объекта недвижимости всю сумму вычета (в настоящее время - 2 млн. руб.), вправе получить остаток в случае покупки (строительства) другого жилья (абз.2 пп.l п.3 ст.220 НК РФ).

Положения Федерального закона от 23.07.2013 №212-ФЗ применяются налогоплательщиками, которые ранее не использовали свое право на получение имущественного налогового вычета и обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета в отношении расходов на новое строительство либо приобретение одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп.3 п.l ст.220 НК РФ в редакции вышеуказанного Федерального закона, право собственности на которые зарегистрировано налогоплательщиком, начиная с января 2014 года.

Изменения в положениях статьи 220 НК РФ применяются к правоотношениям, возникшим после 1 января 2014 (п.2 ст.2 Федерального закона от 23.07.2013 №212-ФЗ). Если право на получение имущественного вычета возникло у физического лица до указанной даты, то такие правоотношения регулируются нормами НК РФ в редакции, действовавшей до внесения в них изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 (п.3 ст.2 Федерального закона от 23.07.2013 №212-ФЗ).

На основании деклараций по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2020-2022гг. ФИО2, в соответствии с пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, подтвержден имущественный налоговый вычет по объекту недвижимости, расположенному по адресу: <адрес>

По данным налогового органа ранее налогоплательщиком был заявлен и использован имущественный налоговый вычет по объекту недвижимости, расположенной по адресу: Россия, <адрес> при подаче декларации формы 3-НДФЛ за 2001 год в размере 9 619,29 руб., за 2002 год в размере 5 938,37 руб.

Указанное выше имущество, согласно выписке из ЕГРН, действительно, принадлежало ответчику с ДД.ММ.ГГГГ.

Получение ответчиком имущественного налогового вычета за 2001 и 2002 г.г., подтверждается скриншотами с базы МИ ФНС, исходя из которых НДФЛ за 2001 года в размере 1133 руб. был возвращен ДД.ММ.ГГГГ, а НДФЛ за 2002 год в размере 772 руб. (5 938,37 * 13%) зачтен в счет уплаты транспортного налога.

Так как ранее налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет за 2001, 2002 года на приобретение объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: Россия, <адрес> и приобретенного до ДД.ММ.ГГГГ, право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, в отношении расходов в связи с приобретением иного объекта недвижимого имущества у налогоплательщика отсутствует.

Таким образом, установлено, что имущественный вычет за налоговые периоды: за 2020г. в размере 294 276,99 рублей, сумма НДФЛ равна – 38 256 рублей, за 2021г. в размере 343 539 рублей 30 копеек, сумма НДФЛ равна - 44 660 рублей, за 2022г. в размере 350 471 рубль 06 копеек, сумма НДФЛ равна – 45 561 рублей заявлен налогоплательщиком неправомерно.

Общая сумма НДФЛ равна 128 477 руб.

В соответствии со ст.81 НК РФ, при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей

ФИО2 почтой было направлено требование № от 15.09.2023г. для дачи пояснений по данному факту и о необходимости внесения исправлений в налоговую отчетность. Однако, уточненные декларации за период 2020-2022 г. не представлены.

На требования о взыскании неосновательного обогащения распространяется общий трехлетний срок исковой давности (п.1 ст. 196 ГК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 22.03.2011 №14378/l0).

В соответствии с положениями п.1 ст.200 ГК РФ, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Налоговому органу стало известно о факте неосновательного обогащения гражданина 18.10.2023г. в результате проведения анализа проделанной работы в порядке самоконтроля.

В силу разъяснений, содержащихся в Постановлении Конституционного суда Российской Федерации №9-П от 24.03.2017, письме ФНС России от 04.04.2017. №CA4-7/6265@ «О постановлении Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 №9-П», в случае выявления фактов неправомерного ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов по НДФЛ налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (ст.ст.31, 48,69,70 и 101 НК РФ) обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения по правилам ст. 1102 ГК РФ.

В силу положений ч.1 ст.3 ГПК РФ, заинтересованное лицо вправе в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве, обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав, свобод или законных интересов.

Согласно статьи 8 ГК РФ, гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности. В соответствии с этим гражданские права и обязанности возникают, в том числе, из договоров и иных сделок, предусмотренных законом, а также из договоров и иных сделок, хотя и не предусмотренных законом, но не противоречащих ему; из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности; вследствие неосновательного обогащения. Исходя, из названной нормы следует, что гражданские права и обязанности могут возникнуть вследствие неосновательного обогащения.

Обязательства из неосновательного обогащения относятся к числу охранительных, внедоговорных правоотношений. Задачей этих обязательств является защита имущественных прав и интересов стороны в виде обеспечения потерпевшему восстановления его имущественной сферы путем возврата имущества неосновательно обогатившимся лицом.

В соответствии со статьей 1102 ГК РФ, лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение). Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Обязательства из неосновательного обогащения возникают при одновременном наличии трех условий: факта приобретения или сбережения имущества, приобретение или сбережение имущества за счет другого лица и отсутствие правовых оснований неосновательного обогащения, а именно: приобретение или сбережение имущества одним лицом за счет другого лица не основано ни на законе, ни на сделке.

Недоказанность одного из этих обстоятельств является достаточным основанием для отказа в удовлетворении иска.

В соответствии с особенностью предмета доказывания по делам о взыскании неосновательного обогащения и распределением бремени доказывания, на истце лежит обязанность доказать, что на стороне ответчика имеется неосновательное обогащение (неосновательно получено или сбережено имущество), обогащение произошло за счет истца, размер неосновательного обогащения; невозможность возврата неосновательно полученного или сбереженного в натуре. В свою очередь, ответчик должен доказать отсутствие на его стороне неосновательного обогащения за счет истца, либо наличие обстоятельств, исключающих взыскание неосновательного обогащения, предусмотренных статьей 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями пункта 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации и статьи 12 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Суд признает доказанным истцом и установленным судом факт получения ответчиком суммы налогового вычета в размере 128 477 руб. по налогу на доходы физических лиц за 2020,2021,2022 г.г. в связи с приобретением ответчиком квартиры по адресу: <адрес>

Как указано выше, положения Закона № 212-ФЗ применимы к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после 1 января 2014 года.

В случае если налогоплательщик воспользовался имущественным налоговым вычетом по объекту недвижимого имущества, приобретенному до 1 января 2014 года, оснований для получения указанного вычета в отношении расходов в связи с приобретением еще одного жилого объекта не имеется.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, высказанной в определении от 15 апреля 2008 г. N 311-0-0, приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации распространяется в равной мере на всех налогоплательщиков, которые самостоятельно решают вопрос о том, когда им выгоднее использовать право на налоговый вычет.

Поскольку ответчиком ранее, до 01.01.2014 года, заявлен и использован имущественный налоговый вычет по объекту недвижимости, расположенной по адресу: Россия, <адрес>, она не вправе была претендовать на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

В силу абзаца 2 пункта 55 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 апреля 2019 г. N 10 "О применении части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации" допустимыми доказательствами являются в том числе сделанные и заверенные лицами, участвующими в деле, распечатки материалов, размещенных в информационно-телекоммуникационной сети (скриншот), с указанием адреса интернет-страницы, с которой сделана распечатка, а также точного времени ее получения. Такие распечатки подлежат оценке судом при рассмотрении дела наравне с прочими доказательствами (статья 67 ГПК РФ, статья 71 АПК РФ).

Факт приобретения объекта недвижимого имущества по адресу: Россия, <адрес> и получение налогового вычета в связи с его приобретением, подтверждено материалами дела, в том числе заверенными скриншотами из информационной базы налогового органа со ссылкой на программу, откуда получена информация

Представленные истцом суду доказательства являются достаточными для подтверждения факта получения ответчиком имущественного налогового вычета в 2001-2002 г.г., при отсутствии не сохранившихся за давностью лет копии деклараций, платежных поручений.

Имущественный вычет за налоговые периоды 2020г., 2021г., 2022г. составил 128 477 руб.

Таким образом, на стороне ответчика образовалось неосновательное обогащение в размере 128 477 руб., которое подлежит взысканию в пользу МИ ФНС России № 2 по Самарской области. Приобретение этих денежных средств не основано на законе, поскольку ответчик действовала с нарушением установленного статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации запрета на повторное предоставление налогового вычета.

В связи с тем, что административный истец на основании п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, последняя, в размере 3769,54 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 12, 56, 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ФНС России № 2 по Самарской области (ИНН <***>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (паспорт № №) в пользу Межрайонной ФНС России № 2 по Самарской области (№) сумму неосновательного обогащения в размере 128 477 рублей.

Взыскать с ФИО2 (паспорт № №) в доход местного бюджета государственную пошлину 3769 рублей 54 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Ставропольский районный суд Самарской области.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 26.06.2024 года