Решение № 2А-1486/2020 2А-1486/2020~М-509/2020 М-509/2020 от 6 июля 2020 г. по делу № 2А-1486/2020

Дело № 2а-1486/2020 КОПИЯ+

24RS0017-01-2020-000653-98


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Красноярск 06 июля 2020 года

Железнодорожный районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Панченко Л.В.,

при секретаре Парамоновой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу. Мотивируют свои требования тем, что на налоговом учете в ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. Согласно положениям пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика признается выгода в виде экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ, устанавливается в размере 35 %. В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ. Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Такое сообщение передается в налоговый орган по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица». Пунктом 7 ст. 228 НК РФ установлено, что в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Налоговыми агентами Банк ВТБ, АО «БМ-Банк» в налоговой орган представлены справки о доходах физического лица ФИО1 за 2016 г., согласно которым общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет составила 12 385 руб. В адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого налог на доходы физических лиц за 2016 год, подлежащий уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ составил 12 385 руб. в связи с наличием вышеуказанной задолженности в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. В адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ Однако, в установленный требованием срок, задолженность по требованию налогоплательщиком не погашена. Определением мирового судьи судебного участка № 50 в Железнодорожном районе г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика задолженности по налогам, в том числе по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 385 руб. В настоящее время задолженность налогоплательщиком не уплачена. На основании изложенного, истец просит взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 12 385 руб.

Представитель административного истца ФИО2, (полномочия проверены) надлежащим образом извещенная о дате, месте и времени судебного заседания, в зал суда не явилась, представила ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте слушания дела извещалась по адресу, согласно сведениям отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по <адрес>: <адрес>, а также по адресу, указанному в административном исковом заявлении: <адрес>, путем направления почтовых извещений, однако ответчик за их получением в отделение почтовой связи не явилась, что суд расценивает, как злоупотребление своими правами. В зал суда ФИО1 также не явилась, об уважительности причин неявки суд не известила, об отложении дела не ходатайствовала, возражений относительно исковых требований не представила.

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 17 Конституции Российской Федерации злоупотребление правом не допускается. Согласно ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, отказе от иных процессуальных прав.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ, принимая во внимание, что в силу части 2 статьи 289 названного Кодекса, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ, устанавливается в размере 35 %.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Пунктом 7 ст. 228 НК РФ установлено, что в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Как установлено судом и подтверждается справкой о доходах физического лица за 2016 г. № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной в налоговый орган налоговым агентом – филиал «Сибирский» Банка ВТБ (ПАО) в г. Новосибирске, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате ФИО1 составила 3 740 руб.

Кроме того, согласно справке о доходах физического лица за 2016 г. № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной в налоговый орган налоговым агентом – АО «БМ-Банк», сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате ФИО1 составила 8 645 руб.

Административным истцом ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить за 2016 г. налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, в размере 12 385 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым реестром.

Однако, в установленный срок ФИО1 названный налог за спорный налоговый период в полном объеме оплачен не был, в связи с чем, на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2016 г. в размере 12 385 руб., пени – 24,77 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4).

В соответствии с п. 5 Постановления Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. N 20-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому, к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Поэтому Инспекция вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате страховых взносов.

Согласно ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, в связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа и.о мирового судьи судебного участка № 50 в Железнодорожном районе г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска ДД.ММ.ГГГГ было подано в суд настоящее административное исковое заявление, то есть в течение установленного законом 6-ти месячного срока после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Из материалов дела судом также установлено, что в порядке приказного производства налоговый орган обращался с требованиями о взыскании задолженности по налогам, к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока: до истечения 6-ти месяцев после срока (ДД.ММ.ГГГГ) указанного налоговым органом в последнем налоговом требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, когда сумма общей задолженности по налогам превысила 3 000 рублей (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес. = ДД.ММ.ГГГГ).

Расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен, административным ответчиком не оспорен, доказательств оплаты недоимки по вышеуказанному налогу, административным ответчиком не представлено.

Поскольку, судом установлено, что ответчиком обязанность по оплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2016 г. в размере 12 385 руб. не исполнена, доказательств обратного ответчиком суду не представлено, суд полагает необходимым административное исковое заявление удовлетворить.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом, в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Таким образом, суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 495, 40 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 181 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2016 год, в размере 12 385 рублей.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 495, 40 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме, с подачей жалобы через Железнодорожный районный суд г. Красноярска.

Председательствующий Л.В. Панченко

Решение изготовлено в окончательной форме 10 июля 2020 года