Решение № 2А-352/2025 2А-352/2025~М-303/2025 М-303/2025 от 9 октября 2025 г. по делу № 2А-352/2025

Дело № 2а-352/2025 УИД: 66RS0060-01-2025-000450-77


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 октября 2025 года п.г.т. Шаля Свердловской области

Шалинский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Мироновой С.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к C/D/>/ в лице законного представителя D/B/F/ о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к C/D/>/ в лице её законного представителя D/B/F/ о взыскании в доход соответствующего бюджета 18 093, 63 руб.: налог на доходы физических лиц за 2023 г. – 16 120, 00 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 973, 63 руб.

В обоснование требований указано, что по данным, имеющимся в налоговом органе, C/D/>/ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владела на праве собственности квартирой с кадастровым №, находящейся по адресу <адрес>, 5 (размер доли в праве: 1/5).

Обязанность по подаче декларации налогоплательщиком своевременно не исполнена.

C/D/>/ 06.05.2024 представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год с суммой к уплате 16 120,00 руб.

В отношении C/D/>/ Межрайонной ИФНС № 30 по Свердловской области была проведена камеральная налоговая проверка на основании представленной налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи, либо дарения объектов недвижимости. По результатам проведения камеральной проверки составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонной ИФНС № 30 по Свердловской области вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении C/D/>/ к ответственности за совершение налогового правонарушения. Административному ответчику на основании вынесенного решения предложено уплатить: недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере - 16 120,00 руб. Решение о привлечении к ответственности налогоплательщиком не оспорено, вступило в законную силу.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая к уплате, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ наступил срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год, у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 16 120,00 руб.

Инспекцией сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 08.08.2024.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности сформировано на всю сумму отрицательного сальдо - 16 171,58 руб. (имеющегося по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ). Требование об уплате задолженности налогоплательщиком в установленный срок не исполнено.

Сальдо ЕНС C/D/>/ остается отрицательным, требование № актуально до тех пор, пока сальдо ЕНС налогоплательщика не станет нулевым, либо положительным.

В связи с неуплатой налогов Инспекцией C/D/>/ в порядке ст. 75 НК РФ были исчислены пени за несвоевременную уплату налогов. Налогоплательщику начислены пени в размере 1973,63 руб., в том числе: на отрицательное сальдо ЕНС за период с 16.07.2024 по 20.01.2025 в размере 1973,63 руб.

06.03.2025 мировым судьей Шалинского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-502/2025 о взыскании с законного представителя C/D/>/ -D/B/F/ задолженности по налогам и пени, который отменен 21.03.2025 в связи с поступившими возражениями от должника.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Стороны по делу, надлежащим образом извещены о рассмотрении дела в упрощенном порядке, доказательств и возражений в адрес суда от сторон не поступило.

В силу п.1 ст.3, п.1 ст.23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Статьей 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (ст.41 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Согласно п.п. 9, 14 п.1 ст.31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления).

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления декларации за 2023 год - 02.05.2024.

В соответствии с п. 2 ст. 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пунктами 3 и 4 ст. 217.1 НК РФ В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

Согласно п. 4 ст. 217.1 НК РФ в остальных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

По данным, имеющимся в налоговом органе, C/D/>/ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владела на праве собственности квартирой с кадастровым номером 66:58:0116002:4956, находящейся по адресу <адрес>, 5 (л.д.20).

Первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год C/D/>/ представлена ДД.ММ.ГГГГ с суммой к уплате в размере 16 120,00 руб. (л.д.9, 33-37).

Межрайонной ИФНС № 30 по Свердловской области в отношении C/D/>/ была проведена камеральная налоговая проверка на основании представленной налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи, либо дарения объектов недвижимости. По результатам которой составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении C/D/>/ к ответственности за совершение налогового правонарушения, с предложением уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере - 16 120,00 руб. (л.д. 10-19).

В связи с неуплатой ответчиком налогов, налоговым органом на основании ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации C/D/>/ В.Ю. направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 08.08.2024 на всю сумму отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 171, 58 руб., в том числе по налогу – 16 120,00 руб., по пени – 51, 58 руб. (л.д. 7-8, 9).

Вышеуказанное требование C/D/>/ не исполнено.

В соответствии с п.1 ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Таким образом, срок исполнения требования № от 21.07.2024 с указанием срока исполнения до 08.08.2024 истек 08.02.2025.

Из материалов дела следует, что впервые с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени со C/D/>/ административный истец обратился к мировому судье судебного участка Шалинского судебного района 19.02.2025. Судебный приказ вынесен 06.03.2025. Определением мирового судьи от 21.03.2025 указанный судебный приказ отменен (л.д. 38; л.д. 1, 2 гражданского дела № 2а-502/2025 мирового судьи судебного участка судебного района, в котором создан Шалинский районный суд Свердловской области). Административное исковое заявление направлено в районный суд 13.08.2025 (л.д.43).

Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени были поданы мировому судье по истечении установленного законом срока.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу, что исковые требования заявлены административным истцом за пределами срока их подачи первоначально к мировому судье и не подлежат удовлетворению, поскольку установление данного обстоятельства является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований налогового органа о взыскании задолженности по налогу и пени.

Установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения, как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (Постановления от 27 апреля 2001 года N 7-П, от 10 апреля 2003 года N 5-П, от 14 июля 2005 года N 9-П; Определение от 21 апреля 2005 года N 191-О).

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (часть 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу, что исковые требования заявлены административным истцом за пределами срока их подачи и не подлежат удовлетворению.

Данная правовая позиция изложена в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», где указано, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению в случае их пропуска, суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа в полном объеме.

Судебные расходы по делу подлежат отнесению на счет бюджета, поскольку в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец при подаче иска, подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины в силу закона.

С учетом изложенного, руководствуясь ст. ст. 175–180, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к C/D/>/ в лице законного представителя D/B/F/ о взыскании задолженности по налогам и пени, оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Свердловский областной суд через Шалинский районный суд Свердловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.Н. Миронова