Решение № 2А-237/2025 2А-237/2025(2А-5514/2024;)~М-4643/2024 2А-5514/2024 М-4643/2024 от 8 января 2025 г. по делу № 2А-237/2025

50RS0033-01-2024-007749-74

№ 2а-237/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 января 2025 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Андреевой В.Е.,

при секретаре Миловой И.И.,

с участием представителя административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО2 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> за 2022 г., задолженности по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> руб. за 2022 г., задолженности по земельному налогу в сумме <данные изъяты>. за 2022 г., задолженности по земельному налогу в сумме <данные изъяты> за 2020 г., задолженности по УСН в сумме <данные изъяты>. за 2022 г., а всего <данные изъяты>

В судебном заседании представитель административного истца МРИ ФНС России № 10 по Московской области ФИО1 поддержала заявленные требования и пояснила, что ФИО2, как собственник транспортных средств снегохода <данные изъяты> № автомобиля грузового <данные изъяты>, №, автомобиля грузового <данные изъяты>, №, автомобиля легкового <данные изъяты> №, обязан уплатить транспортный налог за 2022 г., как собственник иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, обязан уплатить налог на имущество за 2022 г., как собственник земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> обязан уплатить земельный налог за 2020 г., 2022 г., как собственник земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес><адрес>, обязан уплатить земельный налог за 2022 г. ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, выбравших в качестве объекта доходы (УСНО). Административный ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию по УСНО за 2022 г., где самостоятельно исчислил налог к уплате в сумме <данные изъяты> указанная сумма была частично оплачена в размере <данные изъяты> коп. Задолженность по УСН составила 64693 руб. 13 коп.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается ст. 48 НК РФ. Административному ответчику направлено требование со сроком уплаты до 08.11.2023 г.

03.04.2024 г. определением мирового судьи судебного участка № 176 Орехово-Зуевского судебного района Московской области отменен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам. В суд административный иск поступил 27.09.2024 г., т.е. без пропуска срока для обращения в суд.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения имущества физических лиц, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом является квартал.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или вправе пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В судебном заседании установлено и подтверждено совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что ФИО2 на период 2022 г. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, на период 2020, 2022 г. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, на период 2022 г. являлся собственником иного строения и сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, и транспортных средств снегохода <данные изъяты> №, автомобиля грузового <данные изъяты>, №, автомобиля грузового <данные изъяты> №, автомобиля легкового <данные изъяты> №, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, сведениями, содержащимися в информационных системах Госавтоинспекции МВД России, и выпиской из ЕГРН (л.д.14-15, 36, 52-53).

Задолженность по земельному налогу за 2020 г. составляет:

- 1456350 (налоговая база) х1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка х12/12 (количество месяцев владения в году) = <данные изъяты>.

Задолженность по земельному налогу за 2022 г. составляет:

- земельный участок с кадастровым номером № – 1058414 (налоговая база) х1/2 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев владения в году) х 1.1 (коэффициент к налоговому периоду) = <данные изъяты>.

- земельный участок с кадастровым номером № – 2253060 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев владения в году) х 1.1 (коэффициент к налоговому периоду) = <данные изъяты>

Итого: <данные изъяты>

Задолженность по транспортному налогу за 2022 г. составляет:

Автомобиль грузовой <данные изъяты>, № - 106 (налоговая база) х 40 (налоговая ставка) х 5/12 (количество месяцев владения в году) = <данные изъяты>.

Автомобиль легковой <данные изъяты> № – 118 (налоговая база) х 34 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = <данные изъяты>

<данные изъяты>, № - 90 (налоговая база) х 50 (налоговая ставка) х 11/12 (количество месяцев владения в году) = <данные изъяты>

Автомобиль <данные изъяты> № – 99,80 (налоговая база) х 20 (налоговая ставка) х 6/12 (количество месяцев владения в году) = <данные изъяты>

Итого: <данные изъяты>

Задолженность по налогу на имущество за 2022 г. составляет:

Жилое строение, помещение и сооружение с кадастровым номером № – 15600972 (налоговая база) х ? (доля в праве) х 0,50 х 3/12 (количество месяцев владения в году) х 1.1 (коэффициент к налоговому периоду) = <данные изъяты>.

Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно п.1 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3.1 и 4 настоящей статьи. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (п.2 ст.346.23 НК РФ).

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО2 21.11.2023 г. представил в МРИ ФНС России № 10 по Московской области налоговую декларацию по УСНО за 2022 год, где самостоятельно исчислил налог к уплате в сумме <данные изъяты>. Указанная суммы была оплачена частично в размере <данные изъяты>. Задолженность составила <данные изъяты>

В соответствии с направленным в адрес налогоплательщика налоговым уведомлением № 108467727 от 28.08.2023 г. на ФИО2 возложена обязанность уплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество не позднее 01.12.2023 г. Уведомление налогового органа в установленный срок ФИО2 исполнено не было. В адрес административного ответчика направлено требование № 97510 по состоянию на 14.10.2023 г.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Таким образом, за административным ответчиком числиться задолженность по транспортному налогу за 2022 г., задолженность по налогу на имущество за 2022 г.. задолженность по земельному налогу за 2020 и 2022 г., задолженность по УСН.

Учитывая вышеизложенное, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск удовлетворен в полном объеме, МРИ ФНС России №10 по Московской области в силу ст.333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета сумму в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области с ФИО2 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Москва, задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в сумме <данные изъяты>, задолженность по налогу на имущество за 2022 г. в сумме <данные изъяты>, задолженность по земельному налогу за 2020 г. в сумме <данные изъяты>, задолженность по земельному налогу за 2022 г. в сумме <данные изъяты>, задолженность по УСН за 2022 г. в сумме <данные изъяты>, а всего <данные изъяты> четыре тысячи семьсот) рублей 13 копеек.

Взыскать с ФИО2 ФИО8 государственную пошлину в сумме <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Андреева В.Е.

Мотивированное решение изготовлено 16 января 2025 года.