Решение № 2А-1217/2020 2А-1217/2020~М-782/2020 М-782/2020 от 24 ноября 2020 г. по делу № 2А-1217/2020

Строка отчета: 2.158 Дело № 2а-1217/2020

УИД 32RS0003-01-2020-000758-34


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 ноября 2020 года г. Брянск

Брянский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи

ФИО1,

при секретаре судебного заседания

ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Белгородской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Белгородской области (далее – Межрайонная ИФНС России №6 по Белгородской области) обратилась в суд с настоящим административным иском, указав, что ФИО3 состоит на налоговом учете и является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. При этом установленную законом обязанность по уплате налогов административный ответчик надлежащим образом не исполняет.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО3 задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 39034,64 руб., а именно:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018 год в размере 38260 руб., пеня за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 в размере 522,24 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018 год в размере 249 руб., пеня за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 в размере 3,40 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №6 по Белгородской области в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица – УФНС России по Брянской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется ходатайство представителя о рассмотрении дела без его участия.

Суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Аналогичный срок установлен и в абзаце 1 пункта 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

При этом согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как видно из материалов дела, сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в рассматриваемом случае превысила 3 000 рублей на 06.02.2020 (требование №). В течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей административный истец обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №73 Брянского судебного района Брянской области от 14.05.2020 был отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №73 Брянского судебного района Брянской области от 23.04.2020 о взыскании с ФИО3 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в размере 39034,64 руб.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в Брянский районный суд Брянской области 29.06.2020, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, административный ответчик ФИО3 является собственником следующих объектов недвижимости:

земельного участка с кадастровым номером №, площадью 294 кв.м., по адресу: <адрес>, вид разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1940 кв.м., по адресу: <адрес>, вид разрешенного использования: земли сельскохозяйственного использования, для размещения и эксплуатации объектов сельскохозяйственного назначения, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

железнодорожных путей, с кадастровым номером №, протяженностью 380 м., по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права –ДД.ММ.ГГГГ;

магазина с кадастровым номером №, площадью 108,9 кв.м., по адресу: <адрес>А, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

склад жидкого топлива с кадастровым номером №, площадью 10,20 кв.м., по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из приведенных положений закона следует, что Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает систему гарантий соблюдения прав плательщиков налогов при реализации установленной процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и санкций. Так, принудительное исполнение обязанности по уплате заявленных налогов может применяться только после того, как налоговым органом плательщику будут направлены уведомление и затем требование об уплате недоимок с установлением в нем срока для добровольного погашения возникшей недоимки; при этом само выявление задолженности осуществляется в рамках строго регламентированных Налоговым кодексом Российской Федерации процедур.

В материалы дела представлены налоговое уведомление № от 04.07.2019, налоговое уведомление № от 21.08.2019 об уплате земельного налога за 2018 года в размере 249 руб. в отношении земельных участков с кадастровыми номерами № и №, и об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 38 260 руб. в отношении объектов с кадастровыми номерами №, №, № Данные налоговые уведомления были направлены в адрес ответчика 12.07.2019 и 26.08.2019, что подтверждается реестрами заказной корреспонденции.

В связи с неуплатой указанных налогов, административным истцом в адрес ФИО3 направлялось требование №1280 по состоянию на 06.02.2020, где указано на необходимость уплаты недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 38 509 руб., а также пени в размере 525,64 руб. Указанное требование направлялось ответчику 14.02.2020, что подтверждается реестром заказной корреспонденции.

Таким образом, процедура принудительного взыскания была соблюдена. Доказательств отплаты недоимки и пеней по налогам за 2018 год административным ответчиком не представлено.

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд находит исковые требования Межрайонная ИФНС России №6 по Белгородской области подлежащими удовлетворению.

При этом суд отмечает, что в силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

По смыслу закона, плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, поскольку налоговым законодательством индивидуальные предприниматели не выделены в качестве самостоятельных плательщиков данного налога, они уплачивают его как физические лица. При этом порядок исчисления указанных налогов не поставлен в зависимость от цели и вида использования объектов налогообложения.

Предусмотренные нормами Налогового кодекса Российской Федерации, основания возникновения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, связаны с фактом владения имуществом на праве собственности (глава 32 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений абз. 2 п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Из представленных материалов следует, что с 10.01.2020 ФИО3 является индивидуальным предпринимателем.

Из содержания административного иска следует, что налоговым органом в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предъявлены требования о взыскании с ФИО3, в том числе, недоимки по налогу на имущество физических лиц в отношении:

железнодорожных путей, с кадастровым номером №, протяженностью 380 м., по адресу: <адрес>;

магазина с кадастровым номером №, площадью 108,9 кв.м., по адресу: <адрес>А;

склад жидкого топлива с кадастровым номером №, площадью 10,20 кв.м., по адресу: <адрес>.

Проанализировав приведенные нормы закона, с учетом характера возникших между сторонами правоотношений, суд приходит к выводу о подсудности спора суду общей юрисдикции.

Также на момент рассмотрения настоящего дела определение о признании обоснованным заявления УФНС по Брянской области о признании ФИО3 банкротом и введении реструктуризации не вынесено, в связи с чем настоящие требования не могут быть предъявлены в рамках дела о банкротстве.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, подлежит в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Белгородской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Белгородской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 39034,64 руб.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1371,04 руб.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Брянский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий по делу,

судья Брянского районного суда

Брянской области /подпись/ ФИО1