Решение № 2А-2951/2024 2А-674/2025 2А-674/2025(2А-2951/2024;)~М-2465/2024 М-2465/2024 от 6 марта 2025 г. по делу № 2А-2951/2024

Дело №

№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

07 марта 2025 года г. Лесосибирск

Судья Лесосибирского городского суда Красноярского края Абросимова А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №а-674/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю, обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени в общей сумме 48 320 руб. 62 коп., в том числе:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в общей сумме 36 449 руб.;

- штраф в размере 1 414 руб. 52 коп., начисленный в соответствии со ст. 119 НК РФ;

- штраф в размере 2 121 руб. 78 коп., начисленный в соответствии со ст. 122 НК РФ;

- пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общей сумме 8 335 руб. 32 коп.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО3 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2021 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ о порядке исчисления сроков), срок уплаты НДФЛ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО3 в ДД.ММ.ГГГГ получил в дар объекты недвижимого имущества:

квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: Россия, <адрес>. Дата регистрации права собственности: с ДД.ММ.ГГГГ. Актуальная кадастровая стоимость объекта: 370 012.28 руб.;

земельный участок с кадастровым номером №, расположенной по адресу: Россия, <адрес>. Дата регистрации права собственности: с ДД.ММ.ГГГГ. Актуальная кадастровая стоимость объекта: 65 222.37 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год по данным налогового органа составляет 56 581 рубль ((65 222.37 +370 012.28 )*13%).

Декларация за 2021 год о доходе в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, до настоящего времени налогоплательщиком не представлена.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки установлены следующие налоговые правонарушения:

непредставление налоговой декларации по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ за 2021 год, за которое п.1 ст.119 Кодекса предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленном законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (количество просроченных месяцев - 6);

Размер штрафа составил 16 974.30 рублей (56 581.00 *5%*6 мес.);

неуплата сумм налога на доходы физических лиц за 2021 год в результате неправомерных действий (бездействия), выразившихся в неисчислении и неуплате налога, что в соответствии с п. 1 ст. 122 Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Соответственно, размер штрафа составил 11 316.20 рублей (56 581.00 *20%).

Руководствуясь положениями п. 3 ст. 114 Кодекса, с учетом установленного смягчающего ответственность обстоятельства, налоговый орган уменьшил размер налоговых санкций в 8 раз, что составляет: п.1 ст. 119 НК РФ - 2 121.78 руб. (16 974.30 руб. / 8); п.1 ст. 122 НК РФ - 1 414,52руб. (11 316.20 руб. / 8).

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № направленно налогоплательщику по средствам почтовой связи в адрес регистрации. Решение не обжаловано и вступило в законную силу.

До настоящего времени недоимка по НДФЛ в сумме 56 581.00 руб. погашена не в полном объеме (произведен единый налоговый платеж от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 000.00 руб. и от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 132.00 руб.), задолженность составляет 36 449.00 руб., задолженность по НДФЛ штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ составляет 1414.52 руб., задолженность по штрафу в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ составляет 2121.78 руб.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налоговым органом налогоплательщику была исчислена пеня в общей сумме 8 335.32руб.

ФИО3 инспекцией по средствам почтовой связи направлено требование №, в котором по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сообщалось об обязанности уплатить числящуюся недоимку по налогам в размере 26 581.00 руб., штраф в размере 3 536.30 руб. задолженность по пени - 5 363.29 руб. (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в г. Лесосибирске Красноярского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности в общей сумме 68 452 руб. 62 коп., который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями от должника.

На день подачи административного искового заявления в суд задолженность по налогам, штрафам в добровольном порядке административным ответчиком ФИО3 не погашена.

Истец просит удовлетворить заявленные требования.

Согласно ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. Административному ответчику направлены копия административного искового заявления, определение суда от ДД.ММ.ГГГГ, в котором разъяснен порядок рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, разъяснено право подачи возражений. Возражений против применения упрощенного производства административным ответчиком не заявлено.

Согласно пункту 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе, к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, с удовлетворением заявленных требований, по следующим основаниям.

Согласно статье 19 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 4 п. 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят налогоплательщики - физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено главой 23 Кодекса.

Указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Таким образом, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020 год - не позднее 30.04.2021г., срок уплаты НДФЛ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ установлено, что в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 Кодекса, налоговым органом проводится камеральная налоговая проверка на основе имеющихся документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра, ФИО3 в ДД.ММ.ГГГГ получил в дар объекты недвижимого имущества:

- квартиру с кадастровым номером № расположенную по адресу: Россия, <адрес>.

Дата регистрации права собственности: с ДД.ММ.ГГГГ.

Актуальная кадастровая стоимость объекта: 370 012.28 руб.;

-земельный участок с кадастровым номером №, расположенной по адресу: Россия, <адрес>.

Дата регистрации права собственности: с ДД.ММ.ГГГГ.

Актуальная кадастровая стоимость объекта: 65 222.37 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год по данным налогового органа составляет 56 581 рубль ((65 222.37 +370 012.28 )*13%).

Декларация за 2021 год о доходе в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, до настоящего времени налогоплательщиком не представлена.

ФИО3 не освобожден от уплаты налога и декларирования дохода.

В соответствии с п. 1 ст. 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

По результатам камеральной налоговой проверки установлены следующие налоговые правонарушения:

непредставление налоговой декларации по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ за 2021 год, за которое п.1 ст.119 Кодекса предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленном законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (количество просроченных месяцев - 6);

Размер штрафа составил 16 974.30 рублей (56 581.00 *5%*6 мес.).

неуплата сумм налога на доходы физических лиц за 2021 год в результате неправомерных действий (бездействия), выразившихся в неисчислении и неуплате налога, что в соответствии с п. 1 ст. 122 Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Размер штрафа составил 11 316.20 рублей (56 581.00 *20%).

Руководствуясь положениями п. 3 ст. 114 Кодекса, с учетом установленного смягчающего ответственность обстоятельства, налоговый орган уменьшил размер налоговых санкций в 8 раз, что составляет:

п.1 ст. 119 НК РФ - 2 121.78 руб. (16 974.30 руб. / 8);

п.1 ст. 122 НК РФ - 1 414,52руб. (11 316.20 руб. / 8).

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № направленно налогоплательщику по средствам почтовой связи в адрес регистрации.

Решение не обжаловано и вступило в законную силу.

До настоящего времени недоимка по НДФЛ в сумме 56 581.00 руб. погашена не в полном объеме (произведен единый налоговый платеж от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 000.00 руб. и от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 132.00 руб.), задолженность составляет 36 449.00 руб., задолженность по НДФЛ штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ составляет 1414.52 руб., задолженность по штрафу в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ составляет 2121.78 руб.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст. 75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся. к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателе принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налоговым органом налогоплательщику была исчислена пеня в общей сумме 8 335.32 руб.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Руководствуясь положениями п. 3 ст. 69 НК РФ, требование об уплате формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент направления требования и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано налогоплательщику физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона ДД.ММ.ГГГГ N 263-03, вступившего в законную сычу с ДД.ММ.ГГГГ) должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пунктом 1 постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023, 2024 гг. срок направления требования увеличен на 6 месяцев).

Из изложенных положений ст. 69 и 70 НК РФ следует, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику инспекцией по средствам почтовой связи направлено требование №, в котором по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сообщалось об обязанности уплатить числящуюся недоимку по налогам в размере 26 581.00 руб., штраф в размере 3 536.30 руб. задолженность по пени - 5 363.29 руб. (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ).

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Кодексом.

В силу статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

На основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № в г. Лесосибирске Красноярского края задолженность в сумме 68 452 руб. 62 коп. взыскана с ответчика.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Исследовав в совокупности вышеуказанные обстоятельства, суд пришел к выводу, что заявленные требования являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, суд учитывает, что представленные административным истцом расчеты ФИО3 не оспорены, доказательств уплаты задолженности по налогам и штрафам административным ответчиком не представлено.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю с указанным административным исковым заявлением в суд.

Оценив представленные доказательства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов истца ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что заявленные исковые требования являются обоснованными и подлежащими полному удовлетворению.

По правилам статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статьей 333.19 Налогового кодекса РФ установлено, что при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина оплачивается в размере 4000 рублей.

При подаче искового заявления на основании ст. 104 КАС РФ, пп.7 п.1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175- 180, 290, 293-294 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю ИНН № задолженности по налогам, штрафам и пени в общей сумме 48 320 руб. 62 коп., в том числе:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в общей сумме 36 449 руб.;

- штраф в размере 1 414 руб. 52 коп., начисленный в соответствии со ст. 119 НК РФ;

- штраф в размере 2 121 руб. 78 коп., начисленный в соответствии со ст. 122 НК РФ;

- пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общей сумме 8 335 руб. 32 коп.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета муниципального образования г. Лесосибирск государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства может быть отменено и возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.А. Абросимова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Абросимова А.А.