Решение № 2А-1129/2024 2А-1129/2024~М-1141/2024 М-1141/2024 от 8 декабря 2024 г. по делу № 2А-1129/2024

Копия

Дело №2а-1129/2024

89RS0007-01-2024-002450-78


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тарко-Сале ЯНАО 09 декабря 2024 г.

Пуровский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Сологуб М.В., при секретаре судебного заседания Калмынкиной Н.В., рассмотрев в судебном заседании административное дело № 2а-1129/2024 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкций,

установил:

представитель УФНС России по ЯНАО обратился в суд с вышеуказанным административным иском, в котором указал, что в собственности ответчика находятся: квартира с кадастровым номером № по адресу: ЯНАО<адрес>; строение с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; гараж с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. В связи с этим в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налог на имущество, который в силу ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Кроме того в собственности ответчика находится грузовой автомобиль <данные изъяты>, а потому в силу ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации он является плательщиком транспортного налога. О необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество за 2022 год ответчику сообщено в уведомлении № 80516382 от 29.07.2023, направленном через личный кабинет налогоплательщика. 27.06.2023 налогоплательщику через личный кабинет направлено требование № 916 об уплате задолженности на общую сумму 112 010, 94 руб. в срок до 26.07.2023, которое им в полном объеме не исполнено: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составляет – 19390 руб., недоимка по транспортному налогу- 4 360 руб., за неисполнение обязанности по уплате налога в установленный срок начислены пени, размер которых составляет на дату подачи иска 4 375, 35 руб. Задолженность по налогам и пени в общей сумме 28 125, 35 руб. истец просит взыскать с ответчика ФИО1 в судебном порядке.

Ответчик ФИО1 в возражениях на иск указал (л.д. 57), что с требованиями не согласен, до 01.12.2023 никакой задолженности не имел, а потому налоговый орган не вправе был направлять ему требование об уплате задолженности со сроком исполнения до 26.07.2023 и принимать решение о взыскании с него задолженности за счет средств налогоплательщика. Кроме того задолженность по налогам на имущество за 2017, 2019 и 2020 годы по его заявлению были исключены из сальдо ЕНС, что не учтено истцом. В связи с изложенным в удовлетворении иска ответчик просил отказать.

Представитель истца в отзыве на возражения ответчика указал, что с введением единого налогового счета (далее – ЕНС) в случае изменения размера задолженности новое требование не направляется, а принудительные меры взыскания применяются на сумму отрицательного сальдо ЕНС. Таким образом, взыскание задолженности на основании требования от № 916 от 27.06.2023 является законным. Вопреки доводам ответчика задолженность по налогам за 2019, 2020 и 2017 годы, во взыскании которых судом отказано в делах № 2а-475/2024, 2а-477/2024, 2а-105/2021, налоговым органом не учитывалась. Пени в сумме 4375,35 руб. начислены за период с 17.10.2023 по 09.01.2024 (л.д. 45-48).

Стороны при надлежащем извещении в заседание не явились, просили дело рассмотреть в их отсутствие, в соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторона.

Оценив доводы иска, возражений ответчика и отзыва истца, исследовав представленные доказательства, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что

транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В силу статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Статьёй 358 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исключения из правила перечислены в пункте 2 указанной статьи, к числу которых принадлежащее ответчику транспортное средство не относится.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, что предусмотрено статьей 359 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Ставки транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа установлены Законом ЯНАО от 25.11.2002 N 61-ЗАО (принят Государственной Думой Ямало-Ненецкого автономного округа 21.11.2002).

Согласно положениями статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Кроме того, статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как установлено судом, подтверждается материалами дела и не оспаривалось ответчиком, в собственности ФИО1 находится следующее движимое и недвижимое имущество:

квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

строение с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

гараж с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

грузовой автомобиль <данные изъяты>

Таким образом, ответчик является плательщиком транспортного налога и дохода на имущество.

В уведомлении № 80516382 от 29.07.2023 налоговый орган исчислил налогоплательщику налоги за 2022 год: налог на имущество в сумме 19 390 руб., транспортный налог 4 360 руб., а также сообщил о необходимости уплаты указанных налогов в срок до 01.12.2023 (л.д.23), однако в установленный срок налоги ответчиком не уплачены, что подтверждается расшифровкой по ЕНС налогоплательщика (л.д.49-51).

В соответствии с п. 1 ст. 23, а также п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 1 января 2023 года в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» все налоговые обязательства плательщиков объединены в Единый налоговый счет (ЕНС). Также указанным законом введено понятие Единого налогового платежа (ЕНП).

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС. осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основе:

- налоговых деклараций (подпункт 1 пункта 5 статьи 11.3),

- налоговых уведомлений (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3),

- суммы пеней (пункт 6 статьи 11.3).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного | сальдо единого налогового счета этого лица.

В связи с введением единого налогового счета скорректирован порядок взыскания налоговой задолженности.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ с 01.01.2023 основанием направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности».

Указанная форма также предусматривает содержание в требовании информации о том, что в случае изменения суммы задолженности с учетом увеличения (уменьшения) направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с 01.01.2023 года не предусмотрено.

Так, в требовании № 916 от 27.06.2023 налогоплательщику предлагалось уплатить налоги на сумму 97 281 руб. и пени в сумме 14 729 руб. в срок до 26.07.2023. вместе с тем в требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности дополнительное (уточненное) требование об уплате задолженности направляться не будет (л.д.14).

Пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающий взыскание сумм обязательных платежей и санкций в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с 01.01.2023 года утратил эту норму и изложен в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 Кодекса).

Таким образом, пункт 1 статьи 48 Кодекса предусматривает право налогового органа об обращении взыскания на имущество физического лица в случае неисполнения физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, не ограничиваясь пределами сумм налогов, пеней, зафиксированных в требовании.

При этом согласно пункту 3 статьи 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кроме этого, с 01.01.2023 в соответствии с законодательством о налогах и сборах, суммы налоговых обязательств, указанных в решении о взыскании задолженности не должны в обязательном порядке совпадать с суммой задолженности, поименованной в требовании.

Таким образом, несмотря на то, что на момент направления требования № 916 от 27.06.2023 задолженности по налогам за 2022 год еще не имелось, налоговый орган в силу ныне действующего порядка взыскания задолженности вправе требовать взыскания задолженности, образовавшейся после направления указанного требования, с соблюдением при этом предусмотренных законом сроков.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В требовании № 916 от 27.06.2023 налоговый орган потребовал уплатить задолженность по налогам в срок до 26.07.2023 (л.д.15).

Таким образом, за взысканием задолженности налоговый орган мог обратиться в срок по 26.01.2024

К мировому судье заявление о вынесении судебного приказа поступило 19.01.2024, что подтверждается копией заявления с отметкой входящей корреспонденции мирового судьи.

По заявлению ответчика судебный приказ от 05.02.2024 № 2а-18/1/2024 был отменен 24.04.2024, таким образом, в районный суд истец был вправе обратиться в срок по 24.10.2024.

Согласно отметке входящей корреспонденции иск принят Пуровским районным судом 16.10.2024.

Таким образом, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок налоговым органом был соблюден.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов за период с 17.10.2023 по 09.01.2024 налогоплательщику начислены пени в сумме 4375, 35 руб.

Поскольку факт неисполнения обязательств по уплате налога и наличия задолженности достоверно установлен судом, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе начислить налогоплательщику пени и требовать их принудительного взыскания.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска УФНС России по ЯНАО.

Согласно ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в бюджет муниципального округа Пуровский район в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

требования административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (ИНН <***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 19 390 руб., транспортному налогу за 2022 год в сумме 4 360 руб., а также пени за период с 17.10.2023 по 09.01.2024 в сумме 4 375, 35 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в бюджет муниципального округа Пуровский район государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Пуровский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме – 23 декабря 2024 года.

Председательствующий подпись М.В. Сологуб

«КОПИЯ ВЕРНА» Судья Сологуб М.В. __________секретарь судебного заседания Калмынкина Н.В.________«25» декабря 2024 г.

Подлинник документа хранится

в материалах дела № 2а-1129/2024

в Пуровском районном суде ЯНАО