Решение № 2А-52/2021 2А-52/2021~М-16/2021 М-16/2021 от 23 марта 2021 г. по делу № 2А-52/2021

Дело № 2а-52/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2021 года село Кизильское

Кизильский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Унрау Т.Д.,

при секретаре Крапивиной Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование исковых требований указала, что по сведениям налоговой инспекции ответчик является собственником транспортных средств: ВАЗ 21102 государственный регистрационный знак № (дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ год), ВАЗ 21100 государственный регистрационный знак №. Налоговым органом ответчику был исчислен транспортный налог на указанное имущество за 2017 год в сумме 1155 руб., за 2018 год в сумме 898 руб., направлено налоговое уведомление, налог за 2017 год ответчиком частично оплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 317,85 руб., в связи с чем, ответчику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была исчислена пеня на сумму налога 837,15 руб. всего в сумме 19,26 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислена пеня на сумму налога 898 руб. всего в сумме 12,63 руб. Кроме того, по сведениям налоговой инспекции на дату расчета налога ответчик является собственником земельного участка № по адресу <адрес>. Налогоплательщику за 2018 год был начислен земельный налог в сумме 889 руб., который ответчик не оплатил. В связи с несвоевременной уплатой налога за ответчиком числится пеня по уплате земельного налога в сумме 12,50 руб. В связи с неуплатой ответчиком налога в установленный срок налоговым органом ответчику на основании положений ст. 69,70 НК РФ были направлены требования об уплате задолженности по налогу и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые ответчиком не исполнены. Просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2017-2018 год в размере 1735,15 руб. и пени за указанный период в размере 31,89 руб., а также задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 889 руб. и пени за указанный период в сумме 12,50 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с заявленными требованиями согласился, расчет задолженности не оспаривает, пояснил, что представить квитанции об уплате налога не может.

Сведения о месте и времени судебного разбирательства были заблаговременно размещены на сайте суда в сети Интернет. С учетом достаточности доказательств по делу, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Заслушав административного ответчика ФИО1, исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) так же установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 г. № 114-ЗО налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах за период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2017 года включительно и за период с 1 января 2018 года : автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 7,7 руб.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, являющиеся объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, определяемая в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с решением Совета депутатов Измайловского сельского поселения Кизильского муниципального района Челябинской области от 02.11.2010 N 19 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории Измайловского сельского поселения» с внесенными в него изменениями Решением Совета депутатов Измайловского сельского поселения Кизильского муниципального района Челябинской области от 03.06.2014 N 6 ставка земельного налога в 2018 году в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения установлена в размере 0,1 процента от кадастровой стоимости участка.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ. При этом в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО1 является собственником следующего имущества:

- с ДД.ММ.ГГГГ 122/610 (1/5) долей земельного участка кадастровый №, отнесенного к категории земель земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования: для ведения товарного сельхозпроизводства, для сельскохозяйственного производства, расположенного по адресу местоположение установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка, ориентир <адрес>, <адрес>, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 46-48).

- транспортных средств: ВАЗ 21102 государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 80 л. с., ВАЗ 21100 государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 70 л. с., что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.9), сведениями о регистрации транспорта ГИБДД (л.д. 42-43), карточками учета транспортных средств (л.д.44,45).

Согласно налоговым уведомлениям за указанные налоговые периоды ответчику исчислены следующие налоги:

- по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2017 год исчислен транспортный налог: на легковой автомобиль ВАЗ 21102 исходя из мощности двигателя 80 л.с. по ставке 7,70 руб. (77,80*7,70(12/12)) на сумму 616 руб., на легковой автомобиль ВАЗ 21100, исходя из мощности двигателя 70 л.с. по ставке 7,70 руб. (77,70*7,70(12/12)) на сумму 539 руб., а также земельный налог на 1/5 долю на земельный участок с кадастровым номером №: исходя из кадастровой стоимости по ставке 0,10% (4446900*1/5*1,10%*(12/12) на сумму 889 руб., по сроку уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

- по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2018 год исчислен транспортный налог на легковой автомобиль ВАЗ 21102 исходя из мощности двигателя 80 л.с. по ставке 7,70 руб. (77,80*7,70(7/12)) на сумму 359 руб., на легковой автомобиль ВАЗ 21100, исходя из мощности двигателя 70 л.с. по ставке 7,70 руб. (77,70*7,70(12/12)) на сумму 539 руб., а также земельный налог: исходя из кадастровой стоимости земельного участка по ставке 0,10% (4446900*1/5*1,10%*(12/12) на сумму 889 руб., по сроку уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24, 24 оборот).

Возражений по размеру исчисленного налога ответчиком в налоговую инспекцию представлено не было. Расчет налога судом проверен и признан верным. Ответчиком указанные налоги в срок не уплачены, транспортный налог за 2017 год уплачен частично ДД.ММ.ГГГГ в размере 317,85 руб., оставшаяся сумма налогов не уплачена, доказательств иного в судебном заседании не добыто.

За несвоевременную уплату налога ответчику начислена пеня:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 65 дней просрочки уплаты транспортного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, на сумму пенеобразующей недоимки 1155 руб. в сумме 19,26 руб. (л.д. 14),

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 67 дней по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу на сумму пенеобразующей недоимки 889 руб. в сумме 12,63 руб., по земельному налогу на сумму пенеобразующей недоимки 889 руб. в сумме 12,50 руб. (л.д. 23, 23 оборот).

Расчеты истца судом проверены и признаны правильными.

В связи с неисполнением ответчиком налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2017 год в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и пени всего на сумму 1174,26 руб., срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12), в связи с неисполнением ответчиком налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2018 год в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени всего на сумму 1812,13 руб., срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26)

В подтверждение направления требования представлены реестры заказных отправлений с отметкой почтового отделения от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13, 27).

Так же в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на сумму 730,05 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15), в подтверждение направления требования представлены сведения об отчете получения почтовой корреспонденции (л.д. 16-19), данные суммы пени к взысканию не предъявлены.

В соответствии с карточками расчета с бюджетом недоимка по транспортному налогу за 2017 в размере 837,15 руб., за 2018 года в сумме 898 руб., и пеня в сумме 31,89 руб., а также недоимка по земельному налогу в сумме 889 руб., и пеня в сумме 12,50 руб. ответчиком до настоящего времени не уплачены, доказательств иного в судебное заседание не представлено (л.д. 50-61, 81-92).

Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данные сроки являются пресекательными. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальные действия в установленный законом срок, возлагается на последнего.

С учетом того, что сумма задолженности ФИО1 по налогам и пени по вышеуказанным требованиям превысила 3000 руб., срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу и пени истек ДД.ММ.ГГГГ, к мировому судье с требованием о выдаче судебного приказа об уплате налога по указанным требованиям истец должен был обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 2 Кизильского района Челябинской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д.72-73). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа (л.д. 76), что подтверждается материалами дела № (л.д.71-76).

С исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в Кизильский районный суд Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36), т. е. с пропуском установленного законом шестимесячного срок, при этом каких-либо ходатайств о восстановлении пропущенного процессуального срока, не заявлено, доказательств уважительности пропуска срока не представлено.

Как указал Конституционный суд РФ в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Налоговый орган, обратившись в суд с исковым заявлением о взыскании налога с пропуском установленного законом срока, утратил право на принудительное взыскание с ответчика спорного налога.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, оснований для удовлетворения заявленных исковых требований у суда не имеется.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку в удовлетворении административного иска к ФИО1 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области отказано, государственная пошлина с ответчика ФИО1 взысканию в доход бюджета не подлежит.

Руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кизильский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.