Решение № 2А-1594/2025 2А-1594/2025~М-1261/2025 М-1261/2025 от 10 декабря 2025 г. по делу № 2А-1594/2025

Копия

Дело № 2а-1594/2025

УИД № 63RS0037-01-2025-003150-61


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

27 ноября 2025 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Волобуевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Рачихиной Ю.А., с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1594/2025 по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО6, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 25119, 41 руб., в том числе:

- Транспортный налог с физических лиц (ОКТМО <данные изъяты>) в размере 4653,00 рублей за 2023 г.;

- Имущественный налог с физических лиц (ОКТМО <данные изъяты>) в размере 3850,00 рублей за 2023 г.;

- Имущественный налог с физических лиц (ОКТМО <данные изъяты>) в размере 4308,00 рублей за 2023 г.;

- Земельный налог с физических лиц (ОКТМО <данные изъяты>) в размере 4308,00 рублей за 2023 г.;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 3100,41 руб., за период с 20.02.2025 по 10.02.2025.

В обоснование иска административный истец указывает, что административный ответчик является налогоплательщиком указанных налогов, в связи с наличием объектов налогообложения. ИФНС направила в адрес ответчика налоговые уведомления. В нарушение ст. 23 НК РФ административный ответчик не произвела оплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога в полном размере в установленный срок. Поскольку налогоплательщик не произвел оплату в указанные сроки, ему начислены пени за неуплату налогов. В связи с чем, административный истец направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, пени в срок, которое до настоящего времени не было исполнено. Поскольку задолженность по налогу за указанный период не оплачена, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, налоговый орган обратился в суд с исковыми требованиями.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просила отказать в удовлетворении административных исковых требований, поскольку заявленная в административном исковом заявлении задолженность у нее отсутствовала, все налоги были своевременно полностью погашены.

Заинтересованные лица - МИФНС № 18 по Самарской области, МИФНС № 20 по Самарской области, МИФНС № 22 по Самарской области в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещались надлежащим образом.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не заявлявших об отложении судебного заседания.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд полагает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с главами 28, 31 НК РФ, Законом РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», Постановлением Самарской Городской Думы № 170 от 27.10.2005г. «О налоге на имущество физических лиц», Постановлением Самарской Городской Думы от 24.11.2005г. № 188 «Об установлении земельного налога» должник является налогоплательщиком налога на имуществом физических лиц и земельного участка признаваемых объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом имущественных налогов является календарный год (ст. 360, 393, 405 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 3 000 рублей.

Между тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Статьей 72 указанного Кодекса установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налогов, сборов обеспечивается пенями, которые плательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроками.

В соответствии с постановлением КС РФ от 17.12.1996 г. №20-П, определения КС РФ от 04.07.2002 № 2002 № 200-о, пунктами 19, 20 постановления ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 пени начисляются по день фактической уплаты недоимки.

В соответствии с главой 28 НК РФ, Законом Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» от 06.11.2002г. № 86-ГД должник является налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 2 Закона Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» от 06.11.2002г. № 86-ГД для автомобилей установлены ставки транспортного налога.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 29 сентября 2020 года N 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 18 по Самарской области и является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество в связи с наличием следующих объектов налогообложения во вменяемый налоговый период:

-Автомобиль НИССАНXTRAIL2.0SE, рег. знак <***>, налоговая база 141,00, период владения 12 месяцев, ставка налога 33.00, доля в праве 1,

недвижимость:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым №, налоговая база <данные изъяты>, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12,

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым №, налоговая база <данные изъяты>, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12,

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым №, налоговая база <данные изъяты>, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12,

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым №, налоговая база <данные изъяты>, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12,

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым №; налоговая база <данные изъяты>, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12,

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым №; налоговая база <данные изъяты>, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12,

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым №; налоговая база <данные изъяты>, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12.

В связи с чем, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, которые обязана уплачивать в соответствии с требованиями Закона.

Из материалов дела следует, что ФИО1 было выставлено налоговое уведомление № 17816015 от 02.08.2024 г. об уплате налоговой задолженности со сроком уплаты до 02.12.2024 г.

В связи с не поступлением оплаты, административным истцом в установленный законом срок в адрес административного ответчика направлено налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № 64196 по состоянию на 09.12.2023 г. по сроку исполнения не позднее 09.01.2024 года.

В материалах дела имеется подтверждение отправления налогового требования в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, 13.03.2025 года МИФНС № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Так, 13.03.2025 г. мировым судьей судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области был вынесен судебный приказ № 2а-540/2025 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

01.04.2025 г. от ФИО1 в адрес мирового судьи судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, 07.04.2025 г. было вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.

22.09.2025 г. административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд, установленный в ст. 48 НК РФ, налоговым органом не был пропущен.

Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу, имущественному налогу, земельному налогу за 2023 г.

Вместе с тем, как видно из материалов дела, 30 ноября 2024 года, то есть в срок, указанный в налоговом уведомлении № 178160115 административный ответчик полностью уплатил сумму начисленного транспортного налога, имущественного налога, земельного налога за 2023 г., что подтверждается платежным поручением № 40736608 от 02 декабря 2024 года.

Кроме того, сумма текущего платежа – недоимки по налогам за 2023 г., а также индекс документа – 18206317240078318186, указанные в налоговом уведомлении и чеке об оплате налогов за 2023 год в размере 22019,0 руб. совпадают.

Таким образом, изучив представленное административным ответчиком платежное поручение, датированное 02 декабря 2024 год, в котором указано назначение платежа позволяет провести идентификацию платежа и период времени, в котором возникла обязанность по уплате соответствующих сумм.

Установлено, налоговым органом не оспаривалось, что денежные средства, внесенные административным ответчиком в счет уплаты налога, поступили на соответствующий счет УФК по Самарской области.

При этом, утверждение налогового органа о зачислении указанной суммы в установленном пунктом 8 статьи 45 НК РФ порядке в счет уплаты задолженности по налогам за предшествующие периоды и наличии оснований для взыскания указанной суммы по настоящему делу, подлежит отклонению.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 4.11 Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым Кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизите "Назначение платежа" указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

Таким образом, несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, у него сохраняется возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений.

Из ответа Межрайонной ИНФС России № 23 по Самарской области от 24 ноября 2025 года следует, что согласно сведениям из Информационного ресурса платеж от 02 декабря 2024 года в размере 22019 руб. зачтен налоговым органом в счет оплаты задолженности по налогам за 2022 год.

Вместе с тем, материалами дела подтверждается, что административным ответчиком были произведены следующие операции:

- 30.11.2023 г. в соответствии с налоговым уведомлением № 87616639 от 09.08.2023 произведена оплата налогов за 2022 год на общую сумму 21 331 руб., в том числе транспортный налог 4 653 руб., земельный налог 9 261 руб., налог на имущество физических лиц 7 417 руб.;

-29.11.2022 г. в соответствии с налоговым уведомлением № 8139969 от 01.09.2022 г. произведена оплата налогов за 2021 год на общую сумму 23 654 руб., в том числе транспортный налог 4 653 руб., земельный налог 9 261 руб., налог на имущество физических лиц 9 740 руб.;

- 22.11.2021 г. в соответствии с налоговым уведомлением № 43093037 от 01.09.2021 г. произведена оплата налогов за 2020 год на общую сумму 20 109.44 руб., в том числе, транспортный налог 2 276.44 руб., земельный налог 9 490 руб., налог на имущество физических лиц 8 343 руб.

- 30.11.2020 г. в соответствии с налоговым уведомлением № 56135995 от 01.09.2020 г. произведена оплата налогов за 2019 год на общую сумму 24 670 руб., в том числе, транспортный налог 4 653 руб., земельный налог 9 490 руб., налог на имущество физических лиц 10 527 руб.

В связи с наличием переплаты в размере 18 019,53 руб. оплата налогов за 2019 год была произведена следующим образом:

- 24.11.2020 г. через личный кабинет налогоплательщика подано заявление о зачете излишне уплаченных средств в счет оплаты земельного налога за 2019 год на общую сумму 9 490 руб.

- 25.11.2020 г. через личный кабинет налогоплательщика подано заявление о зачете излишне уплаченных средств в счет оплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год на общую сумму 7 584 руб.

- 30.11.2020 г. произведен платеж на общую сумму 7 596 руб., в том числе транспортный налог 4 653 руб., налог на имущество физических лиц 2 943 руб.

Из содержания решения Самарского районного суда г. Самара от 29 мая 2020 года принятого по делу № 2а-713/2020 следует, что во взыскании транспортного налога за 2017 г. в размере 4 653 руб., пени в размере 68,01 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 гг. в размере 2431,00 руб., пени в размере 35,53 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 6 268,00 руб. и пени в размере 99,71 руб. налоговому органу отказано.

Согласно справке № 334999 об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов ФИО1 по состоянию на 27.05.2020 налоговой задолженности не имела.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом неправомерно зачтена сумма в размере 22019 руб., уплаченная административным ответчиком 30 ноября 2024 г. за предыдущий налоговый период- 2023 год, в счет уплаты транспортного налога, земельного налога, имущественного налога за 2022 год.

Доказательств наличия ранее возникшей (до 2023 г.) недоимки по налогам, в счет оплаты которой могла быть зачтена сумма в размере 22019 руб., оплаченная административным ответчиком 02 декабря 2024 г., материалы дела не содержат.

При таких обстоятельствах, основания для взыскания недоимки по транспортному налогу, имущественному налогу, земельному налогу за 2023 г., отсутствуют.

Требования налогового органа о взыскании пени в размере 3100,41 руб., за период с 20.02.2025 по 10.02.2025 также не подлежат удовлетворению, ввиду своевременного исполнения административным ответчиком налоговой обязанности по транспортному налогу, имущественному налогу, земельному налогу.

Пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы налога либо налог уплачен налогоплательщиком с нарушением установленного срока.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О указал, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Следовательно, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Таким образом, разрешая спор, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, с учетом положений действующего законодательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований о взыскании задолженности в сумме 25119, 41 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц (ОКТМО <данные изъяты>) в размере 4653,00 рублей за 2023 г.; имущественный налог с физических лиц (ОКТМО <данные изъяты>) в размере 3850,00 рублей за 2023 г.; имущественный налог с физических лиц (ОКТМО <данные изъяты>) в размере 4308,00 рублей за 2023 г.; земельный налог с физических лиц (ОКТМО <данные изъяты>) в размере 4308,00 рублей за 2023 г.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 3100,41 руб., за период с 20.02.2025 по 10.02.2025.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО7 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>) о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО <данные изъяты>) в размере 4653,00 рублей за 2023 г.; имущественному налогу с физических лиц (ОКТМО <данные изъяты>) в размере 3850,00 рублей за 2023 г.; имущественному налогу с физических лиц (ОКТМО <данные изъяты>) в размере 4308,00 рублей за 2023 г.; земельному налогу с физических лиц (ОКТМО <данные изъяты>) в размере 4308,00 рублей за 2023 г.; пеням в размере 3100,41 руб. за период с 20.02.2025 по 10.02.2025., - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через суд Самарского района г. Самары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.А. Волобуева

Решение в окончательной форме принято 11.12.2025 года.

Подлинный документ подшит в дело №2а-1594/2025Самарского районного суда г.Самары

УИД №63RS0037-01-2025-003150-61