Решение № 2А-2333/2020 2А-2333/2020~М-2065/2020 М-2065/2020 от 2 сентября 2020 г. по делу № 2А-2333/2020

Дело № 2а-2333/2020 74RS0017-01-2020-003361-36


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 сентября 2020 года город Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Шевяковой Ю.С.,

при секретаре Валиахметовой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени, налога, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 206 рублей 34 копеек, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1925 рублей 25 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 115 рублей 57 копеек, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 9815 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 589 рублей 23 копеек, штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 500 рублей.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области сослалась на то, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, поставлен на налоговый учет. ДД.ММ.ГГГГ в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей была внесена запись о прекращении административным ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов и налога на доходы физических лиц. Административный ответчик обязанность по уплате страховых взносов, налога, штрафа должным образом не исполняет: по требованиям об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, направленным должнику, оплата не произведена. Просит восстановить срок подачи заявления (л.д. 3-4).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом (л.д. 40).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился о месте и времени рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом (л.д. 41).

Согласно части 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

В силу части 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие сторон по доказательствам, имеющимся в материалах дела.

Исследовав материалы дела, суд считает требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 2 ч. 1 ст.5 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действующего до 01 января 2017 года (далее по тексту - Федеральный закон от 24 июля 2009 года №212-ФЗ), п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование.

Согласно ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч.2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного п. 3 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (ч. 1.2 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ).

В соответствии со ст. 12 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ в 2016 году для плательщиков страховых взносов были установлены тарифы: в Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 процента.

В силу ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Федеральный закон от 24 июля 2009 года №212-ФЗ с 01 января 2017 года утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С учетом изложенного, взыскание задолженности по страховым взносам с 01 января 2017 года осуществляется налоговыми органами.

Согласно пп.1 п.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ (в ред. ФЗ от 03.07.2016 года № 243-Ф3) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего кодекса.

В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ (в ред. ФЗ от 03.07.2016 года № 243-Ф3) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подп. 3 п. 2 ст. 425 настоящего кодекса.

Статьей 425 Налогового кодекса РФ (в ред. ФЗ от 03.07.2016 года № 243-Ф3) установлены тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании п.5 ст.432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Из содержания административного искового заявления и представленных документов следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ утратил статус индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения (л.д. 6-7).

В силу вышеприведенных правовых норм, ФИО1 обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, налог на доходы физических лиц, однако указанную обязанность надлежащим образом не исполнял.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 209 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Во исполнение указанной обязанности ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, при сроке предоставления налоговой декларации не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-24).

В силу п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, проведенной в отношении представленной налогоплательщиком налоговой деклараций по налогу на доходы физических лиц, решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 500 рублей (л.д. 9-12).

В соответствии с требованиями статей 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 972 рублей 02 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3531 рубль 48 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 477 рублей 34 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 500 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 19630 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 215 рублей 11 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3850 рублей 50 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 42 рублей 19 копеек (л.д.15,19,22).

В добровольном порядке ФИО1 требования налогового органа своевременно и в полном объеме исполнены не были.

По сведениям Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области, задолженность административного ответчика по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, составила 206 рублей 34 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, - 1925 рублей 25 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, - 115 рублей 57 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, - 9815 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, - 589 рублей 23 копеек, штрафа по налогу на доходы физических лиц - 500 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 указанной нормы заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В рассматриваемом случае установленный частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ, поскольку срок его исполнения был установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

Срок обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 штрафа по налогу на доходы физических лиц по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ, поскольку срок его исполнения был установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

Срок обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ, поскольку срок его исполнения был установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22).

Административный истец обратился в Златоустовский городской суд Челябинской области с данным административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом срока для обращения в суд с административным иском. К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, штрафу Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области не обращалась по причине отсутствия подтверждающих документов.

Административный истец просит восстановить срок подачи заявления в суд, указывая на то, что в процессе подготовки документов для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика произошел технический сбой, что привело к невозможности направления документов в установленный срок.

Суд полагает, что указанные административным истцом обстоятельства не могут расцениваться как уважительные причины пропуска срока для взыскания задолженности по налогам в судебном порядке, поскольку налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Учитывая изложенное, суд не находит оснований для восстановления административному истцу срока обращения в суд с иском и, как следствие, для удовлетворения заявленных требований о взыскании с административного ответчика сумм страховых взносов, пени, штрафа.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 206 рублей 34 копеек, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1925 рублей 25 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 115 рублей 57 копеек, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 9815 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 589 рублей 23 копеек, штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 500 рублей отказать.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Златоустовский городской суд Челябинской области.

Председательствующий Ю.С. Шевякова

Мотивированное решение составлено 10 сентября 2020 года.