Решение № 2А-159/2020 2А-159/2020(2А-2077/2019;)~М-1781/2019 2А-2077/2019 М-1781/2019 от 15 сентября 2020 г. по делу № 2А-159/2020

дело № 2а-159/2020

УИД: 16RS0044-01-2019-002469-96


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 сентября 2020 г. г. Чистополь

Чистопольский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи А.В. Карпова, при секретаре судебного заседания Е.А. Салеевой, рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Республике Татарстан обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014-2017 годы в размере 84811,70 руб.: налог – 78618 руб., пени – 6193,70 руб.

В обосновании заявленных требований указав, что в соответствии со статьей 83 НК РФ ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Уплата налогов физическими лицами осуществляется на основании налоговых уведомлений. Административному ответчику на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресу: <адрес> (дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) и <адрес> (дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время). В налоговом уведомлении, направленному в адрес ответчика, отражены начисления земельного налога за 2014, 2015, 2016 годы, в связи с получением данных от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> в 2017 году. Начисления за 2014 и 2015 годы не производились, срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой указанной в налоговом уведомлении суммы земельного налога, административным истцом на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ начислена сумма пени. Административный истец сформировал и направил в адрес административного ответчика требования об уплате суммы налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. Налоговые обязательства по уплате земельного налога административным ответчиком за 2014-2017 годы не исполнены, в связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика вышеуказанную сумму задолженности.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межмуниципальный отдел по Алексеевскому и Чистопольскому районам Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Татарстан, отдел архитектуры и градостроительства исполнительного комитета Чистопольского муниципального района Республики Татарстан, исполнительный комитет Чистопольского муниципального района Республики Татарстан.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены ГБУ «Центр государственной кадастровой оценки», Чистопольское РайПО, ФИО2, Исполнительный комитет муниципального образования «Каргалинское сельское поселение» Чистопольского муниципального района Республики Татарстан.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Палата земельных и имущественных отношений Чистопольского муниципального района Республики Татарстан.

Представитель административного истца поддержала заявленные требования в полном объеме, просила взыскать с административного ответчика сумму задолженности по земельному налогу и пени в размере 84811,70 руб., указав, что в рамках информационного взаимодействия ими получена информация о принадлежности на праве собственности ФИО1 земельных участков по <адрес> и по <адрес>, последний с видом разрешенного использования «для обслуживания магазина». Иной информации от регистрирующего органа в налоговый орган не поступало. Произвести перерасчет земельного налога не смогут, пока в налоговый орган не поступят сведения об изменении сведений кадастрового учета.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом. В судебном заседании, назначенном на ДД.ММ.ГГГГ, административные исковые требования не признала, указала, что в 2012 году на средства с использованием материнского капитала приобрела дом, расположенный по адресу: <адрес>. При оформлении земельного участка отделом архитектуры и градостроительства ошибочно был присвоен один кадастровый номер двум адресам: <адрес>А. По последнему адресу располагается магазин. Полагает, что ей налог исчислен неверно.

Представитель заинтересованного лица Межмуниципального отдела по Алексеевскому и Чистопольскому районам Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Татарстан решение данного спора оставила на усмотрение суда, указав, что в июле 2012 года в отношении спорного земельного участка в сведения ЕГРН внесены изменения в вид разрешенного использования на «для обслуживания магазина» на основании распоряжения отдела архитектуры и градостроительства от ДД.ММ.ГГГГ №. Была заведена заявка на изменение адреса, вида разрешенного использования и кадастровой стоимости. Не исполнить данное распоряжение они не могли, так как являются исполнительным органом. Для них идентификатором объекта является кадастровый номер, который был указан в распоряжении. В марте 2019 года в порядке информационного взаимодействия ими получено распоряжение об изменении вида разрешенного использования, изменения в сведения ЕГРН также внесены.

Представитель заинтересованного лица Исполнительного комитета Чистопольского муниципального района Республики Татарстан решение спора оставил на усмотрение суда, указав о возможной технической ошибки, поскольку двум адресам присвоен один кадастровый номер.

Представитель заинтересованного лица Отдела архитектуры и градостроительства Исполнительного комитета Чистопольского муниципального района Республики Татарстан разрешение спора оставил на усмотрение суда, пояснив, что в 2012 году земельному участку, расположенному по адресу: <адрес>, они вид разрешенного использования не меняли. В то время кадастровые номера не присваивали, составлялась справка, выезжали на место, составляли заключение, к нему прикладывали ситуационный план и выносили распоряжение. Справки № от ДД.ММ.ГГГГ о присвоении почтового адреса земельному участку с кадастровым номером № в архиве отдела не имеется. Они не имеют полномочий присваивать кадастровые номера, этим занимаются кадастровые инженеры, могут лишь присваивать адреса. В 2019 году на основании заявления ФИО1 и представленных ею свидетельств о государственной регистрации права на дом и земельный участок изменен адрес и вид разрешенного использования земельного участка.

Заинтересованное лицо ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Чистопольское РайПО разрешение данного вопроса оставила на усмотрение суда, указав, что по адресу: <адрес> расположен магазин Чистополького РайПО, на данный момент в нем деятельность не осуществляется. Право собственности на земельный участок не зарегистрировано, находится в пользовании на основании государственного Акта на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, бессрочного (постоянного) пользования землей. Земельный налог оплачивают как за земли сельских поселений, декларация имеется. Кадастрового паспорта на земельный участок за 2009 год у них не имеется.

Представитель заинтересованного лица Исполнительного комитета муниципального образования «Каргалинское сельское поселение» Чистопольского муниципального района Республики Татарстан в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения деле извещен надлежащим образом. В судебном заседании, назначенном на ДД.ММ.ГГГГ, указал, что согласно похозяйственной книги с 1996 года какой-либо информации не имеется. На сегодняшний день дом и земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, не знает где находится. Часть деревни <адрес> заросла травой, часть домов вросли в землю, табличек с указанием номеров домов нет, но ему известно о том, что ранее по этому адресу проживала ФИО2. О том, что у двух адресов один кадастровый номер ему ничего не известно. Где расположен спорный земельный участок не знает.

Представитель заинтересованного лица ГБУ «Центр государственной кадастровой оценки» в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, представил письменные пояснения по делу, указав, что учреждение было создано ДД.ММ.ГГГГ. Сведения о кадастровой стоимости земельных участков за предыдущие годы содержатся в отчете по определению кадастровой стоимости земель соответствующей категории.

Представитель заинтересованного лица Палаты земельных и имущественных отношений Чистопольского муниципального района Республики Татарстан в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом. До начала судебного заседания представил письменный отзыв на административное исковое заявление, в котором разрешение спора оставил на усмотрение суда, при этом полагая, что имеются несоответствия сведений ЕГРН с правоустанавливающими документами.

Суд, выслушав участников судебного разбирательства, исследовав предоставленные письменные доказательства, считает иск о взыскании задолженности по земельному налогу и пени подлежащим удовлетворению, в связи со следующим.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункты 1, 2).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, а также с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога в добровольном порядке, на основании статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателем) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 не исполнила свои обязательства налогоплательщика, не уплатив задолженность по налогам, в связи с чем, ей были начислены пени.

В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, требование о взыскании пени является производным от основного требования о взыскании недоимки по налогу.

Определениями мирового судьи судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ судебные приказы по административным делам № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимки по налогам отменены, в связи с представленным административным ответчиком возражением.

Таким образом, срок, установленный статьей 48 НК РФ для обращения в суд с административным иском, административным истцом не пропущен.

Кроме того, в ходе разбирательства по делу судом установлено, что согласно выписке из похозяйственной книги о наличии права на земельный участок № от ДД.ММ.ГГГГ, выданной Советом Каргалинского сельского поселения, ФИО2 принадлежал на праве частной собственности земельный участок, предоставленный для ведения личного подсобного хозяйства общей площадью 3315,0 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>

Из свидетельства о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 на основании договора купли-продажи с использованием заемных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ приобрела в собственность земельный участок, общей площадью 3200 кв.м., разрешенное использование: для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ главный архитектор Отдела архитектуры и градостроительства Исполнительного комитета Чистопольского муниципального района Республики Татарстан, рассмотрев обращение № от ДД.ММ.ГГГГ и представленные документы правления Чистопольского РайПО, издал распоряжение № о подтверждении ранее присвоенного справкой № от ДД.ММ.ГГГГ земельному участку площадью 247 кв.м. с кадастровым номером № (кадастровый паспорт от ДД.ММ.ГГГГ) почтовый адрес: <адрес>, <адрес> об определении вида разрешенного использования данного земельного участка – для обслуживания магазина.

По сведениям представителей заинтересованных лиц справка № от ДД.ММ.ГГГГ, которой был присвоен адрес земельному участку, а также кадастровый паспорт земельного участка за 2009 год в архивах отдела архитектуры и градостроительства Исполкома Чистопольского муниципального района Республики Татарстан и Чистопольского РайПО отсутствуют.

На основании вышеуказанного распоряжения ДД.ММ.ГГГГ в отношении данного земельного участка в сведения ЕГРН внесены изменения в вид разрешенного использования на «для обслуживания магазина», что повлекло изменение его кадастровой стоимости в сторону увеличения.

Распоряжением № от ДД.ММ.ГГГГ на основании обращения ФИО1 земельному участку с кадастровым номером № присвоен адрес: <адрес>. Изменен вид разрешенного использования земельного участка с «для обслуживания магазина» на «для ведения личного подсобного хозяйства».

Чистопольскому РайПО предоставлено в бессрочное (постоянное) пользование 10451,57 кв.м. для торговой деятельности, что подтверждается государственным актом на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, бессрочного (постоянного) пользования землей № № Однако право собственности не зарегистрировано, сведения в ЕГРН не отражены, земельный участок находится в пользовании.

В соответствии с пунктом 1.1 статьи 391 НК РФ изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Суду не предоставлено доказательств изменения кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером № за предъявляемый налоговым органом налоговый период на основании решения комиссии по рассмотрению споров, решения суда, либо вследствие исправления ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости земельного участка.

Согласно статье 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах средств, и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Действующим налоговым законодательством налоговым органам не предоставлено право изменения и корректировки сведений, полученных из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Кроме того, после получения налоговых уведомлений, в которых как полагает административный ответчик, неверно указана сумма исчисленного налога, она не была лишена возможности обратиться к административному истцу, а также иные органы с заявлением об исправлении выявленной ею ошибки. Доказательства, подтверждающие обращение административного ответчика в соответствующие органы с целью устранения ошибки, либо отказа в ее устранении, материалы дела не содержат.

При наличии несоответствий сведений ЕГРН с правоустанавливающими документами, предоставленными административным ответчиком, в период с 2012 года по 2019 год, внести изменения в сведения ЕГРН за указанный период в рамках рассмотрения настоящего административного искового заявления не представилось возможным.

Поскольку ответчик не представила доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов и пени, исходя из представленного административным истцом расчета, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате земельного налога и пени за 2014-2017 годы на общую сумму 84811,70 руб.: налог – 78618 руб., пени – 6193,70 руб.

Налоговым органом соблюдены установленные законом требования к процедуре взимания налога, в том числе требования к уведомлению налогоплательщика о наличии налоговой задолженности и направлению требования о погашении задолженности.

В соответствии со статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина в размере 2744,35 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность по уплате земельного налога и пени за 2014-2017 годы на общую сумму 84811,70 руб.: налог – 78618 руб., пени – 6193,70 руб.

Взыскать с Лисиной О.А . государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2744,35 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья