Решение № 2А-4298/2019 2А-4298/2019~М-3703/2019 М-3703/2019 от 27 ноября 2019 г. по делу № 2А-4298/2019

Мотивированное
решение изготовлено 28 ноября 2019 года

дело № 2а-4298/2019

66RS0007-01-2019-004571-30

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 21 ноября 2019 года

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего Прокопенко Я.В.,

при секретаре Шулаковой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области обратилась в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <данные изъяты>) по состоянию на 2017 г. является (являлся) плательщиком НДФЛ, так как осуществляет деятельность в качестве частного адвоката.

ФИО1 представил в налоговый орган расчет авансовых платежей по декларации ЗНДФЛ за 2017 год. 28.04.2018 представил в инспекцию налоговую декларацию по НДФЛ за 2017 год.

Налогоплательщик в указанный законом срок не уплатил недоимку по НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой.

Задолженность по НДФЛ за 2017 год составляет 133 484 руб.

Налогоплателыцику были начислены пени по НДФЛ за 2017г. на недоимку по НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в сумме 46 801.19 руб. со сроком уплаты 17.07.2018, пени в сумме 422,06 руб. со сроком уплаты 19.07.2018.

В настоящее время у ФИО1 имеется задолженность:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 16,64 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017года) в размере 188,35 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января в размере 13,76 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017года) в размере 112,01 руб.

На указанную задолженность должнику были выставлены требования об уплате налога №№ по состоянию на 18.07.2018, № № по состоянию на 20.07.2018, в которых ему предложено было уплатить сумму задолженности по налогу в установленный срок (до 07.08.2018,09.08.2018), требования исполнены частично.

Требования были направлены по почте заказными письмами, что подтверждается почтовыми реестрами.

Межрайонной ИФНС России №25 по Свердловской области было направлено заявление мировому судье о выдаче судебного приказа. 22.03.2019 мировым судьей судебного участка №6 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга был вынесен судебный приказ №2а-687/2019. Налогоплательщик подал возражения относительно исполнения судебного приказа. 21.05.2019 мировой судья судебного участка №6 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга Свердловской области вынес Определение об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1:

- в пользу федерального бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 133 484 руб. 00 коп.

- в пользу федерального бюджета пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 46 801 руб. 19 коп.

- в пользу федерального бюджета пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в сумме 422 руб. 06 коп.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 16,64 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017года) в размере 188,35 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января в размере 13,76 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 112,01 руб.

Административный истец не явился в судебное заседание, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, представил отзыв, в котором указано, что платежи, на которые ссылается административный ответчик, были направлены в счет погашения задолженности по предыдущим налоговым периодам.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки в судебное заседание не сообщил, уважительных причин неявки не указал, ходатайств об отложении не заявлял, представителя в суд не направил, ранее представил отзыв на иск, указав, что с требованиями административного истца не согласен, в период с июля по сентябрь им было выплачено 400 000 рублей в счет погашения недоимки, что превышает заявленную ко взысканию сумму, отмечает, что налоговым органом нарушена процедура взыскания задолженности, а именно не направлено требование об уплате налога, в личном кабинете ФИО1 зарегистрировался только 27.03.2018.

Судом определено о рассмотрении дела при данной явке.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога производят следующие налогоплательщики:

физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам I ходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст.229 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 по состоянию на 2017 г. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, так как осуществляет деятельность в качестве частного адвоката.

ФИО1 представил в налоговый орган расчет авансовых платежей по декларации З-НДФЛ за 2017 год. 28.04.2018 ФИО1 представил в инспекцию налоговую декларацию по НДФЛ за 2017 год.

ФИО1 в указанный законом срок не уплатил недоимку по НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой.

Задолженность по НДФЛ за 2017 год составляет 133 484 руб.

Кроме того, ФИО1 были начислены пени по НДФЛ за 2017 г. на недоимку по НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в сумме 46 801.19 руб. со сроком уплаты 17.07.2018, пени в сумме 422,06 руб. со сроком уплаты 19.07.2018.

В силу пп.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой являются плательщиками страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Судом установлено, что административный ответчик по состоянию на 2017 год является плательщиком страховых взносов, так как осуществляет деятельность в качестве частного адвоката.

В настоящее время у ФИО1 имеется задолженность:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 16,64 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017года) в размере 188,35 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января в размере 13,76 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017года) в размере 112,01 руб.

На указанную задолженность должнику было выставлено требование об уплате налога № 169206 по состоянию на 18.07.2018, в котором ему предложено было уплатить сумму задолженности по налогу в установленный срок (до 07.08.2018), а также требование об уплате налога № 169594 по состоянию на 20.07.2018, в котором ему было предложено уплатить сумму задолженности по налогу в срок до 09.08.2018, требования ФИО1 не исполнены.

Требования были направлены по почте заказным письмом, что подтверждается почтовыми реестрами.

Доказательств уплаты недоимки, пени ответчиком суду не представлено.

Представленные административным ответчиком документы (подтверждение платежа ПАО «Сбербанк») об оплате недоимки на общую сумму 400 000 рублей не принимаются судом в качестве подтверждения оплаты задолженности, предъявляемой в рамках настоящего иска, поскольку ввиду отсутствия в платежных документах назначения платежа налоговым органом денежные средства в размере 400 000 рублей были направлены на погашения задолженности по налогам и сборам за предыдущие (более ранние) налоговые периоды, доказательств обращения в налоговый орган с заявлением об уточнении платежа не представлено.

Как следует из части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Аналогичная норма содержится в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Межрайонной ИФНС России №25 по Свердловской области было направлено заявление мировому судье заявление о выдаче судебного приказа. 22.03.2019 мировым судьей судебного участка №6 Чкаловского судебного района г. Екатеринбург было вынесен судебный приказ №2а-687/2019. Налогоплательщик подал возражения относительно исполнения судебного приказа. 21.05.2019 мировой судья судебного участка №6 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга Свердловской области вынес определение об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки, установленные пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным истцом соблюдены.

На основании изложенного, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 820 рублей 76 копеек в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1:

- в пользу федерального бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 133 484 руб. 00 коп.

- в пользу федерального бюджета пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 46 801 руб. 19 коп.

- в пользу федерального бюджета пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в сумме 422 руб. 06 коп.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 16,64 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017года) в размере 188,35 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января в размере 13,76 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 112,01 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4 820 рублей 76 копеек в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца после принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья: подпись

Копия верна:

Судья Я.В. Прокопенко