Решение № 2А-288/2024 2А-288/2024~М-282/2024 М-282/2024 от 21 ноября 2024 г. по делу № 2А-288/2024

Дело № 2а-288/2024

41RS0006-01-2024-000582-48


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 ноября 2024 года с. Мильково Камчатского края

Мильковский районный суд Камчатского края в составе:

председательствующего судьи Кареповой Ю.Ю.,

при секретаре Новиковой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее по тексту – УФНС России по Камчатскому краю, налоговый орган) обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что, осуществляя контроль по соблюдению законодательства о налогах и сборах, УФНС России по Камчатскому краю установило факт неисполнения административным ответчиком уплаты налогов и пени в общей сумме 40 029 рубля 33 копейки, из которых: налог на доход физических лиц за 2013 год в размере 26 000 рублей; земельный налог за с 2014 по 2021 год в общей сумме 653 рубля 13 копеек; транспортный налог с 2020 по 2021 год в общей сумме 2 394 рубля; пени по налогам в общей сумме 10 982 рубля 20 копеек. Сведения о налоговой базе и другие данные, необходимые для исчисления налогов, отражены в направленном в адрес административного ответчика уведомлении. По истечении установленного законом срока уплаты задолженности, ответчику направлено требование № от 8 июля 2023 года об уплате налогов, которое добровольно не исполнено, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, - в суд с настоящим административным иском.

На основании изложенного, с учетом частичного отказа от иска, УФНС России по Камчатскому краю просил суд взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 37 635 рублей 33 копейки, а именно: налог на доход физических лиц (далее - НДФЛ) за 2013 год в размере 23 606 рублей; земельный налог в общем размере 653 рублей 13 копеек, из них: за 2014 год в размере 25 рублей 13 копеек; за 2018 год в размере 153 рубля; за 2019 год размере 153 рубля; за 2020 год в размере 153 рубля; за 2021 год в размере 169 рублей; транспортный налог в общей сумме 2 394 рубля, из них: за 2020 год в размере 2 052 рублей; за 2021 год в размере 342 рублей; пени по налогам в общей сумме 10 982 рублей 20 копеек, из них: пеня по транспортному налогу за период с 02 декабря 2021 по 31декабря 2022 в размере 141 рубль 35 копеек; за период с 01 декабря 2022 по 02 декабря 2022 в размере 02 рубля 56 копеек; пеня по земельному налогу за период с 02 декабря 2015 по 31 декабря 2022 в размере 16 рублей 01 копейка; за период с 02 декабря 2017 по 06 октября 2022 в размере 50 рублей 81 копейка; за период с 04 декабря 2018 по 06 октября 2022 в размере 22 рубля 29 копеек; за период с 03 декабря 2019 по 31 декабря 2022 в размере 30 рублей 39 копеек; за период с 02 декабря 2020 по 31 декабря 2022 в размере 20 рублей 67 копеек; за период с 02 декабря 2021 по 31 декабря 2022 в размере 10 рублей 54 копейки; за период с 02 декабря 2022 по 31 декабря 2022 в размере 1 рубль 27 копеек; пеня по налогу на доход физических лиц за период с 24 декабря 2018 по 31 декабря 2022 в размере 14 024 рублей 30 копеек; пени, рассчитанные с 01 января 2023 года по 16 октября 2023 года в общем размере 2 422 рубля 53 копейки.

Определением Мильковского районного суда от 22 ноября 2024 года производство по настоящему административному делу прекращено в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2013 года в размере 2 394 рубля.

Административный истец УФНС России по Камчатскому краю о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в отсутствие своего представителя. До начала судебного заседания направил заявление, в котором отказался от исковых требований к ответчику в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2013 года в размере 2 394 рубля.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания уведомлена надлежащим образом, в предыдущем судебном заседании исковые требования не признала, указав, что частично произвела платежи по данным налогам.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы дел №, №, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший соответствующее требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2). Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3).

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3).

Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается пеней.

В п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации» дано разъяснение, в соответствии с которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса, сроки для обращения налоговых органов в суд.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Согласно правовым позициям Конституционного Суда РФ, изложенным в определениях от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 30 января 2020 года № 12-О, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как следует из материалов дела, за ФИО1 в установленном законом порядке были зарегистрированы следующие объекты налогообложения: с 2013 года по настоящее время земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>; в период с 11 июля 2020 года по 30 июня 2021 год транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №; также в собственности ответчика находилась квартира, расположенная по адресу: <адрес>, в связи с ее отчуждением в налоговый орган представлена декларация от 8 июля 2014 года, в связи с чем исчислен налог за 2013 год на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ.

В связи с чем, административному ответчику направлялись налоговые уведомления № от 25 июля 2019 года о начислении земельного налога за 2018 год в размере 153 рубля; № от 3 августа 2020 года о начислении земельного налога за 2019 год в размере 153 рубля; № от 1 сентября 2021 года о начислении транспортного налога за 2020 год в размере 2 052 рубля, земельного налога за 2020 год в размере 153 рубля; № от 1 сентября 2022 года о начислении транспортного налога за 2021 год в размере 342 рубля, земельного налога в размере 169 рублей.

Административным ответчиком уплата налогов в установленные сроки не произведена.

8 июля 2023 года налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности №, в котором должнику предлагалось уплатить налог на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 26 000 рублей, транспортный налог в размере 2 394 рубля, земельный налог в размере 25 рублей 13 копеек, земельный налог в размере 628 рублей, со сроком уплаты 28 августа 2023 года.

Неисполнение требования явилось основанием для принятия 10 октября 2023 года налоговым органом решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика и последующего обращения в суд.

Вместе с тем, в судебном заседании установлено, что 22 июля 2014 года в адрес ФИО1 налоговым органом выставлялось требование № об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 26 000 рублей, сроком уплаты до 11 августа 2014 года, требование № от 22 декабря 2016 года об уплате задолженности налога на имущество в размере 1 771 рубль, пени на налог имущества в размере 11 рублей 81 копейка, земельного налога в размере 334 рубля, пени по земельному налогу в размере 2 рубля 23 копейки, сроком уплаты до 17 февраля 2017 года, требование № от 22 июня 2018 года об уплате задолженности земельного налога в размере 334 рубля, пени по земельному налогу в размере 16 рублей 91 копейка, сроком уплаты до 7 августа 2018 года, требование № от 18 декабря 2018 года об уплате задолженности земельного налога в размере 153 рубля, пени по земельному налогу в размере 54 копейки, сроком уплаты до 10 января 2019 года, требование № от 10 июля 2019 года об уплате задолженности по пени на доходы физических лиц в размере 4 933 рублей 16 копеек; пени по земельному налогу в общей сумме 228 рублей 68 копеек, сроком исполнения до 6 ноября 2019 года.

По данным налогового органа указанные выше налоги и пени не взыскивались, в то время как требования об уплате налога и пени за указанные периоды направлялись в адрес ФИО1 в 2014, 2016, 2018, 2019 году соответственно.

Из этого следует, что в настоящее время возможность взыскания означенных задолженностей по налогам и пени утрачена, в связи с пропуском срока обращения в суд.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку в силу приведенных выше правовых норм исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, у суда отсутствуют правовые основания для взыскания с ФИО1 пеней: по земельному налогу за период с 02 декабря 2015 по 31 декабря 2022 в размере 16 рублей 01 копейка; по земельному налогу за период с 02 декабря 2017 по 06 октября 2022 в размере 50 рублей 81 копейка; по земельному налогу за период с 04 декабря 2018 по 06 октября 2022 в размере 22 рубля 29 копеек; по налогу на доход физических лиц за период с 24 декабря 2018 по 31 декабря 2022 в размере 14 024 рублей 30 копеек.

Согласно предоставленному расчету, размер пеней, начисленных на недоимку за период с 1 января 2023 года по 16 октября 2023 года, составляет в общем размере 2 422 рубля 53 копейки.

С учетом сумм утраченной задолженности, в связи с пропуском срока обращения в суд, размер пеней за этот же период составит 239 рублей 27 копеек.

Таким образом, общий размер задолженности по налогам за период с 2019 по 2021 год, подлежащий взысканию с ответчика составит 2 563 рубля, пени в размере 446 рублей 05 копеек.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю задолженность по налогам и пени в общей сумме 3 315 рублей 05 копеек, из которых: налог по земельному налогу за период с 2019 по 2021 год в общей сумме 475 рублей, из них: за 2019 год в размере 153 рубля ; за 2020 год в размере 153 рубля; за 2021 год в размере 169 рублей; задолженность по транспортному налогу в общем размере 2 394 рубля, из них: за 2020 год в размере 2 052 рубля; за 2021 год в размере 342 рубля; пени по налогам в общей сумме 445 рублей 05 копеек, из них: пеня по транспортному налогу за период с 02 декабря 2021 по 31 декабря 2022 в размере 141 рубль 35 копеек; за период с 01 декабря 2022 по 02 декабря 2022 в размере 02 рубля 56 копеек; пени по земельному налогу за период с 03 декабря 2019 по 31 декабря 2022 в размере 30 рублей 39 копеек; за период с 02 декабря 2020 по 31 декабря 2022 в размере 20 рублей 67 копеек; за период с 02 декабря 2021 по 31 декабря 2022 в размере 10 рублей 54 копейки; за период с 02 декабря 2022 по 31 декабря 2022 в размере 1 рубль 27 копеек; пени, рассчитанные с 01 января 2023 года по 16 октября 2023 года в размере 239 рублей 27 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход Мильковского муниципального района Камчатского края государственную пошлину в сумме 400 рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Камчатский краевой суд через Мильковский районный суд в течение месяца со дня принятия мотивированного решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 22 ноября 2024 года.

Судья Ю.Ю. Карепова