Решение № 2А-4944/2024 2А-4944/2024~М-3576/2024 М-3576/2024 от 17 ноября 2024 г. по делу № 2А-4944/2024

Дело №2а-4944/2024

42RS0019-01-2024- 006631 -05

копия


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Сташковой Ю. С.

при секретаре: Видягине С.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

18 ноября 2024г.

дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 ИНН <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области –Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 10186,73 руб. по требованию № 16769 от 23.07.2023 г., а именно: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 1 273,00 руб., задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 2 550,00 руб., задолженность по пене в сумме 6 363,73 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Инспекции ФНС по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбассу.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная НФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области – Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 является собственником: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Срок уплаты земельного налога за 2022 год - не позднее 01.12.2023 г.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № 110356512 от 29.07.2023 г. с указанием сумм налога за 2022 год.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по налогам в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

ФИО1 являясь плательщиком транспортного налога, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2021 год.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находится транспортное средство МЕРСЕДЕС БЕНЦ №.

Срок уплаты транспортного налога за 2021 год – не позднее 01.12.2022 г.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № 37194115 от 01.09.2022 с указанием сумм налога за 2021 г.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по транспортному налогу за 2021 год.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 28352,34 руб., в том числе пени 4759,38 руб. Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 4759,38 руб. состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 125 от 29.01.2024: Общее сальдо в сумме 16043,58 руб., в том числе пени в сумме 6462,97 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 125 от 29.01.2024 г, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 99,24 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 125 от 29.01.2024: 6462,97 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 29.01.2024) – 99,24 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6363,73 руб.

Таким образом, сумма пени по состоянию на 29.01.2024 г. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составляет 6363,73 руб.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 по почте требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 16769, срок исполнения которого до 16.11.2023г.

В установленный в требовании № 16769 от 23.07.2023 г. срок, задолженность по налогам и пени в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 48 НК РФ Долговым центром 23.01.2024 принято решение № 706 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы пени административным ответчиком не оплачены.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000,00 рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000,00 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № 16769 от 23.07.2023 с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 14 026,28 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № 16769 от 23.07.2023, т.е. с 11.09.2023г.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является -11.03.2024 (11.09.2023 + 6 мес.).

Долговым центром мировому судье судебного участка № 5 Центрального судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании пени.

Мировым судьей судебного участка № 5 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области 27.02.2024 г. по делу № 2а-323/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

15.03.2024 г. мировым судьей судебного участка № 5 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

С учетом уплаченных (неуплаченных) сумм, задолженность составляет 10186,73 руб. по требованию № 16769 от 23.07.2023 г., а именно: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 1 273,00 руб., задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 2 550,00 руб., задолженность по пене в сумме 6 363,73 руб., которую просит взыскать административный истец.

Представитель административного истца о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в просительной части иска просили рассмотреть дело своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, ходатайств об отложении дела не представлено.

Заинтересованное лицо Инспекция ФНС России по Центральному району г. Новокузнецка уведомлены надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении дела не представлено.

Руководствуясь частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в силу которой неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, с учетом мнения участников процесса, суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ИНН <данные изъяты> является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Инспекции ФНС по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбассу.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная НФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области – Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Административный ответчик ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022 год.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 является собственником: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Срок уплаты земельного налога за 2022 год - не позднее 01.12.2023 г.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № 110356512 от 29.07.2023 г. с указанием сумм налога за 2022 год.

Поскольку в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по налогам в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год: квартиры, расположенной по адресу: <адрес> является следующим: 315 215*1*0,10*12/12*1,1 = 315,00 руб., где 315 215,00 – налоговая база, 1 – доля в праве, 0,10 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения, 1,1 – коэффициент к налоговому периоду;

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год: квартиры, расположенной по адресу: <адрес> является следующим: 999 802*1*0,10*11/12*1,1 = 958,00 руб., где 999 802,00 – налоговая база, 1 – доля в праве, 0,10 – налоговая ставка, 11 – количество месяцев владения, 1,1 – коэффициент к налоговому периоду.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составляет: 315,00 руб. + 958,00 руб.= 1 273,00 руб.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2021 год.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости

транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находится транспортное средство МЕРСЕДЕС БЕНЦ №.

Срок уплаты транспортного налога за 2021 год – не позднее 01.12.2022 г.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № 37194115 от 01.09.2022 с указанием сумм налога за 2021 г.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по транспортному налогу за 2021 год.

Расчет транспортного налога за 2021 год:

- по транспортному средству: МЕРСЕДЕС БЕНЦ №, является следующим: 170,00*45,00*4/*12 = 2 550,00 руб., где 170,00 – налоговая база, 45,00 – налоговая ставка, 4 – количество месяцев владения.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2021 год составляет: 2 550,00 руб.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 28352,34 руб., в том числе пени 4759,38 руб.

Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 4759,38 руб. состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 125 от 29.01.2024: Общее сальдо в сумме 16043,58 руб., в том числе пени в сумме 6462,97 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 125 от 29.01.2024 г, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 99,24 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 125 от 29.01.2024: 6462,97 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 29.01.2024) – 99,24 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6363,73 руб.

Таким образом, сумма пени по состоянию на 29.01.2024 г. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составляет 6363,73 руб.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 по почте требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 16769, срок исполнения которого до 16.11.2023г.

В установленный в требовании № 16769 от 23.07.2023 г. срок, задолженность по налогам и пени в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 48 НК РФ Долговым центром 23.01.2024 принято решение № 706 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы пени административным ответчиком не оплачены.

В соответствии с пунктами 1,2,6 статьи 48 НК РФ Долговым центром 23.01.2024 принято решение № 706 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

На основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000,00 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № 16769 от 23.07.2023 с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 14 026,28 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № 16769 от 23.07.2023, т.е. с 11.09.2023.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является -11.03.2024 (11.09.2023 + 6 мес.).

Долговым центром мировому судье судебного участка № 5 Центрального судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании пени.

Мировым судьей судебного участка № 5 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области 27.02.2024 г. по делу № 2а-323/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

15.03.2024 г. мировым судьей судебного участка № 5 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Инспекция предъявляет требования в порядке административного искового производства и после вынесения мировым судьей судебного участка № 5 Центрального судебного района г. Новокузнецка определения об отмене судебного приказа от 15.036.2024 г. Инспекция обратилась с административным иском в суд 15.08.2024 г., то есть в течение установленного законом срока.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Поскольку доказательств о погашении задолженности за 2021, 2022 годы по налогам ФИО1 не представлено, суд считает возможным удовлетворить требование о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 1 273,00 руб., задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 2 550,00 руб., задолженность по пене в сумме 6 363,73 руб., на общую сумму 10 186,73 руб., так как административный ответчик требования действующего налогового законодательства не выполнил, не произвел до настоящего времени уплату налога.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный административным истцом расчёт пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 125 от 29.01.2024: 6462,97 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 29.01.2024) – 99,24 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6363,73 руб., судом проверен, произведен, исходя из ставки Центрального банка Российской Федерации, и подлежит взысканию.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 407 рублей 47 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 ИНН <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ ИНН <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 10 186 рублей 73 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 407 рублей 47 копеек.

Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение.

Решение изготовлено в окончательной форме 27.11.2024г.

Председательствующий (подпись) Ю.С. Сташкова

Копия верна

Подпись судьи____________

Секретарь с/з С.С. Видягин

«27» ноября 2024 г.

Подлинник документа подшит в деле № 2а-4944/2024 Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области