Решение № 2А-2096/2023 2А-2096/2023~М-1418/2023 А-2096/2023 М-1418/2023 от 13 июня 2023 г. по делу № 2А-2096/2023

50RS0№-56

№а-2096/2023


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13.06.2023 <адрес>

Наро-Фоминский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Даценко Д.В., при секретаре ФИО2, рассмотрев административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным страховым взносам и налогу на вмененный доход,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском и просит взыскать с ФИО1, ИНН: №, дата и место рождения: ДД.ММ.ГГГГ, <адрес> с/с Алимкент, зарегистрированной по адресу: <адрес> задолженность:

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) за 2014 год: пени 439,93 руб.;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2015 г.: налог – 5561,00 руб.;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2015 г.: налог – 22737,00 руб.;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2015 г.: налог – 22737,00 руб.;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2015 г.: налог – 22737,00 руб.;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2016 г.: налог – 22737,00 руб.;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2016 г.: налог – 22737,00 руб.;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2016 г.: налог – 22737,00 руб.;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2016 г.: налог – 22737,00 руб.;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2-4 квартал 2016 г.: пени – 10779,37 руб.;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 г.: налог – 22737,00 руб., пени – 1083,75 руб.;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 г.: налог – 47597,00 руб., пени – 8673,55 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов, за исключением доходов по ст.ст.227, 227.1 и 228 НК РФ за 1 квартал 2016 г.: пени 62,95 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов, за исключением доходов по ст.ст.227, 227.1 и 228 НК РФ за 3 квартал 2016 г.: пени 1070,52 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов, за исключением доходов по ст.ст.227, 227.1 и 228 НК РФ за 1 квартал 2017 г.: налог – 9360,00 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов, за исключением доходов по ст.ст.227, 227.1 и 228 НК РФ за 2 квартал 2017 г.: налог – 9360,00 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов, за исключением доходов по ст.ст.227, 227.1 и 228 НК РФ за 1-2 квартал 2017 г.: пени – 812,05 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов, за исключением доходов по ст.ст.227, 227.1 и 228 НК РФ: штраф – 1872,00 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемое в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 1 квартал 2017 г.: налог – 15840,00 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемое в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2 квартал 2017 г.: налог – 15840,00 руб., пени – 762,83 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 1 квартал 2017 г.: налог — 3672, 00 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2 квартал 2017 г.: налог — 3672, 00 руб., пени – 168,03 руб.;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 1 квартал 2017 г.: налог — 2088, 00 руб.;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2 квартал 2017 г.: налог — 2088, 00 руб.. пени – 94,54 руб.;

на общую сумму 322793, 52 руб. (налог - 296974, 00 руб., пени – 23947,52 руб., штраф – 1872,00 руб.)

Административный иск обоснован тем, что на налоговом учёте в ИФНС России по <адрес> (далее — Административный истец, Налоговый орган, Инспекция) состоит в качестве налогоплательщика <данные изъяты>, дата и место рождения: ДД.ММ.ГГГГ, <адрес><адрес>.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, с ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность, о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

ДД.ММ.ГГГГ ЛИ представила налоговую декларацию № в Инспекцию с суммой исчисленного единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2014 г. В размере 21593,00 руб. До ДД.ММ.ГГГГ ЛИ самостоятельно оплатила сумму в размере 11438,00 руб.

Также ЛИ находилась на специальном налоговом режиме-упрощенной системе налогообложения (далее-УСН) с объектом налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии со ст.346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу ч.2 ст.346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В порядке пп.2 п.1 ст.246.23 НК РФ индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ЛИ несвоевременно оплатила задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес Административного ответчика требование об уплате сумм налогов, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам, страховым взносам.

Аналогичные требования Налоговый орган направлял в адрес ФИО4 в 2015, 2016, 2017 г.г., однако, Административный ответчик в установленные сроки не исполнял требования Налогового органа, в результате чего образовалась задолженность по уплате налогов и страховых взносов.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ.

Указанный судебный приказ по делу № отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание административный истец своего представителя не направил, о месте и времени суда извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении слушания дела в суд не поступало.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени его проведения извещен судом по адресу, указанному в материалах дела, являющимся актуальным адресом его регистрации.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее 4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № ФЗ) налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 432 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками производится самостоятельно.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиками, определен в ст.430 НК РФ, а порядок исчисления и уплаты страховых взносов определен в ст.432 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы, а также согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что на налоговом учёте в ИФНС России по <адрес> (далее — Административный истец, Налоговый орган, Инспекция) состоит в качестве налогоплательщика <данные изъяты>, дата и место рождения: ДД.ММ.ГГГГ, Узбекистан Ташкентская область Аккурганский <данные изъяты>.

ЛИ с ДД.ММ.ГГГГ поставлена на учет в Налоговом органе в качестве лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, в связи с чем, является Плательщиком налогов и страховых взносов.

В связи с тем, что ЛИ в установленные налоговым законодательством сроки не выполнила свою обязанность по уплате страховых взносов и налогов, Инспекцией в порядке статьи 75 НК РФ были начислены пени на сумму недоимки по страховым взносам и налогов.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес Административного ответчика требования об уплате сумм налога, пени, штрафа, однако, Административный ответчик в установленные сроки не исполнил требования, в связи с чем, образовалась задолженность на общую сумму в размере 322793,52 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ.

Указанный судебный приказ по делу №а-4002/2021 отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации, как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6427,94 руб. Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к <данные изъяты> о взыскании задолженности по обязательным страховым взносам и налогу на вмененный доход удовлетворить.

Взыскать с <данные изъяты>, дата и место рождения: ДД.ММ.ГГГГ, <адрес><адрес> задолженность

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) за 2014 год: пени 439,93 руб.;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2015 г.: налог – 5561,00 руб.;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2015 г.: налог – 22737,00 руб.;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2015 г.: налог – 22737,00 руб.;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2015 г.: налог – 22737,00 руб.;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2016 г.: налог – 22737,00 руб.;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2016 г.: налог – 22737,00 руб.;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2016 г.: налог – 22737,00 руб.;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2016 г.: налог – 22737,00 руб.;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2-4 квартал 2016 г.: пени – 10779,37 руб.;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 г.: налог – 22737,00 руб., пени – 1083,75 руб.;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 г.: налог – 47597,00 руб., пени – 8673,55 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов, за исключением доходов по ст.ст.227, 227.1 и 228 НК РФ за 1 квартал 2016 г.: пени 62,95 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов, за исключением доходов по ст.ст.227, 227.1 и 228 НК РФ за 3 квартал 2016 г.: пени 1070,52 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов, за исключением доходов по ст.ст.227, 227.1 и 228 НК РФ за 1 квартал 2017 г.: налог – 9360,00 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов, за исключением доходов по ст.ст.227, 227.1 и 228 НК РФ за 2 квартал 2017 г.: налог – 9360,00 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов, за исключением доходов по ст.ст.227, 227.1 и 228 НК РФ за 1-2 квартал 2017 г.: пени – 812,05 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов, за исключением доходов по ст.ст.227, 227.1 и 228 НК РФ: штраф – 1872,00 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемое в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 1 квартал 2017 г.: налог – 15840,00 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемое в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2 квартал 2017 г.: налог – 15840,00 руб., пени – 762,83 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 1 квартал 2017 г.: налог — 3672, 00 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2 квартал 2017 г.: налог — 3672, 00 руб., пени – 168,03 руб.;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 1 квартал 2017 г.: налог — 2088, 00 руб.;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2 квартал 2017 г.: налог — 2088, 00 руб.. пени – 94,54 руб.;

на общую сумму 322793, 52 руб. (налог - 296974, 00 руб., пени – 23947,52 руб., штраф – 1872,00 руб.)

Взыскать с ФИО5 в доход бюджета государственную пошлину в размере 6427,94 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Наро-Фоминский городской суд <адрес> в течение одного месяца.

Судья