Решение № 2А-712/2019 2А-712/2019~М-714/2019 М-714/2019 от 4 декабря 2019 г. по делу № 2А-712/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 декабря 2019 года г. Сызрань

Судья Сызранского районного суда Самарской области Бормотова И.Е.,

при секретаре Карпушкиной О.И.,

рассмотрев административное дело №2а-712/19 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 57782 рубля.

В обоснование заявленных требований указала, что в соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов, и уплачивают его не позднее декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п.7 настоящей статьи. Согласно представленных сведений от АО «ИК Газинвест» ФИО1 получен доход, с которого не был удержан налог в сумме 57782 рубля. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога №15330, которое получено ответчиком в соответствии с положениями п.4 ст.31 и п.6 ст.69 НК РФ. В установленный срок ФИО1 указанные требования не исполнила.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области – ФИО2, действующий на основании доверенности от 07.10.2019, в судебном заседании исковые требования поддержал, дополнил, что ФИО1 был получен доход в 2016 году от продажи акций. До 30.04.2017 она должна была представить декларацию и документы, подтверждающие за какую сумму она купила данные акции. ФИО1 данное предложение было проигнорировано, поэтому ей было направлено требование об уплате налога.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, пояснила, что согласна платить налог, но в меньшей сумме. Дополнила, что у нее имеются документы на покупку акций. Подтвердила, что своевременно не представила документы, подтверждающие стоимость приобретенных акций, но в июле 2016 года она их предоставляла в филиал АО «ИК Газинвест», почему директор их не передал, она не знает.

Представитель заинтересованного лица АО «ИК Газинвест» в судебное заседание не явился, представил отзыв с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, и пояснения, в которых указал, что при расчете налоговой базы ФИО1 за 2016 год доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, составили <данные изъяты> рублей. В указанную сумму включена сумма дохода от реализации пакета акций АО Газпром номер гос.регистрации № в количестве 2450 штук, зачисленных ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 Расходы по операциям с ценными бумагами составили <данные изъяты> рублей. В указанную сумму не включены расходы на приобретение пакета акций АО Газпром номер гос.регистрации № в количестве 2450 штук. В соответствии с п.4 ст.226.1 НК РФ при определении налоговым агентом налоговой базы по операциям с ценными бумагами налоговый агент на основании заявления налогоплательщика может учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента, в том числе до заключения договора с налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществляет определение налоговой базы налогоплательщика. В качестве документального подтверждения соответствующих расходов физическим лицом должны быть представлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых это физическое лицо произвело соответствующие расходы, брокерские отчеты, документы, подтверждающие факт перехода налогоплательщику прав по соответствующим ценным бумагам, факт и сумму оплаты соответствующих расходов. При расчете налоговой базы за 2016 год заявления на учет затрат на пакет акций АО Газпром номер гос.регистрации № в количестве 2450 штук, зачисленных ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1, в адрес АО «ИК Газинвест» не поступало. Документально подтвержденные расходы предоставлены не были. АО «ИК Газинвест» исчислило налоговую базу в размере 487231,70 рублей. В связи с недостаточностью средств на счете ФИО1, открытом в рамках договора на комплексное обслуживание на рынке ценных бумаг № от ДД.ММ.ГГГГ, исчисленный налог на доходы физических лиц в размере 57782 рубля удержан не был. О факте начисления и не удержания налога на доходы физических лиц ФИО1 была письменно извещена. Данные переданы в органы налогового учета. В соответствии со ст.228-229 НК РФ ФИО1 необходимо было самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, предоставив налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту учета, предоставив документально подтвержденные расходы на пакет акций АО Газпром номер гос.регистрации № в количестве 2450 штук, уменьшив исчисленную налоговую базу.

Заслушав стороны, рассмотрев административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд полагает административный иск Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ).

Исчисление и уплату налога в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п. 4 статьи 226.1 НК РФ при определении налоговым агентом налоговой базы по операциям с ценными бумагами налоговый агент на основании заявления налогоплательщика может учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента, в том числе до заключения договора с налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществляет определение налоговой базы налогоплательщика.

В качестве документального подтверждения соответствующих расходов физическим лицом должны быть представлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых это физическое лицо произвело соответствующие расходы, брокерские отчеты, документы, подтверждающие факт перехода налогоплательщику прав по соответствующим ценным бумагам, факт и сумму оплаты соответствующих расходов. В случае представления физическим лицом оригиналов документов налоговый агент обязан изготовить заверенные копии таких документов и хранить их в течение пяти лет.

Как установлено судом, налоговым агентом АО «ИК «Газинвест» при расчете налоговой базы ФИО1 за 2016 год, доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, составили <данные изъяты> рублей. В указанную сумму включена сумма дохода от реализации пакета акций АО Газпром номер гос.регистрации № в количестве 2450 штук, зачисленных ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 Расходы по операциям с ценными бумагами составили <данные изъяты> рублей. В указанную сумму не включены расходы на приобретение вышеуказанного пакета акций АО Газпром. АО «ИК «Газинвест» исчислило налоговую базу в размере 487231,70 рублей. В связи с недостаточностью средств на счете ФИО1, исчисленный налог на доходы физических лиц в размере 57782 рубля удержан не был (л.д. 57-58).

Письмом от 03.02.2017 № АО «ИК «Газинвест» известило ФИО1 о том, что по договору на комплексное обслуживание на рынке ценных бумаг № от ДД.ММ.ГГГГ ею получен доход по операциям с ценными бумагами, подлежащий налогообложению. В связи с недостаточностью денежных средств на ее счете, открытом в рамках указанного выше договора, АО «ИК «Газинвест» не был удержан налог на доходы физического лица в размере 57782 рублей. Тем самым, ФИО1 необходимо самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, представив налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту ее учета в соответствии со ст. ст. 228 и 229 Налогового кодекса РФ (л.д.60).

Данное письмо получено лично ФИО1 10.02.2017, что подтверждается почтовым уведомлением (л.д.61).

Тем самым, о факте начисления и не удержания налога на доходы физических лиц ФИО1 была письменно извещена. Данные переданы в органы налогового учета (л.д.61-65).

ФИО1 направлено налоговое уведомление №51016079 от 23.08.2018 года о необходимости уплаты налога в срок до 03.12.2018 (л.д.16).

В связи с неуплатой начисленного налога административному ответчику направлено требование №15330 по состоянию на 07.12.2018 об уплате в срок до 27.12.2018 недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 57782 рубля (л.д.8).

Поскольку срок для погашения задолженности был установлен должнику до 27.12.2018 требованием №15330, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который вынесен 22.03.2019, это свидетельствует о том, что срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

При обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административным истцом нарушений сроков, установленных статьей 48 НК РФ, не допущено. После отмены судебного приказа 09.04.2019 административный истец обратился 02.10.2019 в Сызранский районный суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока (л.д.7).

Тем самым, ФИО1 является налогоплательщиком, и доход, полученный ею в 2016 году путем реализации акций, является объектом налогообложения по ставке 13%. Административным истцом в соответствии с требованиями закона административному ответчику правомерно исчислен налог на доходы физических лиц, в установленные законом сроки обязанность по уплате указанного налога налогоплательщиком не исполнена, в том числе и после направления требования об уплате налога, расчет задолженности арифметически произведен правильно.

Доводы административного ответчика о том, что административным истцом не учтены расходы на приобретение пакета акций АО Газпром номер гос.регистрации № в количестве 2450 штук, суд не принимает во внимание, поскольку административным ответчиком ФИО1 в установленный законом срок не представлены документы, подтверждающие данные расходы.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 57782 рубля.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1933,46 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 12.12.2019.

Судья-