Решение № 2А-5912/2023 2А-5912/2023~М-4767/2023 М-4767/2023 от 29 ноября 2023 г. по делу № 2А-5912/2023

63RS0039-01-2023-005144-52


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 ноября 2023 года г.Самара

Ленинский районный суд г. Самара в составе председательствующего судьи Ивановой А.И., при секретаре Ахметовой Л.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-5912/2023 по административному исковому заявлению ФИО1 к МИФНС России №18 по Самарской области, МИФНС России №23 по Самарской области о признании бездействия незаконным, возложении обязанности,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к МИФНС России №18 по Самарской области о признании незаконным бездействия и возложении обязанности, указав, что 04.04.2023 истцом в МИФНС России №18 по Самарской области подано заявление об имущественном налоговом вычете в порядке подпункта 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ в отношении объекта недвижимости, приобретенного в 2021 году, и представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год на сумму 76 769,00 рублей.

02.05.2023 истцом получено сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета (возврата) суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента №4377 от 18.04.2023. На основании статьи 79 НК РФ налоговым органом отказано в исполнении заявления о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, путем возврата в сумме 50 199,56 рублей.

19.05.2023 истцом на запрос о предоставлении документов получена справка №8536476 об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на 17.05.2023 и справка № 2023-53315 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 17.05.2023, в которых отсутствуют сведения о вышеуказанной сумме.

19.06.2023 истцом направлено обращение в УФНС России по Самарской области с просьбой предоставить сведения на дату принятия решения об отказе в исполнении заявления положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, с детализацией сведений сальдо единого налогового счета и расчета сумм пени, а также выдать копии решений, принятых налоговым органом о зачете сумм денежных средств в размере 50 199,56 рублей в отношении единого налогового счета. В полученном ответе УФНС по Самарской области от 11.07.2023г. №04-34/21835 предоставила данные налогового учета МИФНС России №18 по Самарской области на 01.01.2023 года с отрицательным сальдо на ЕНС в сумме 49 577,60 рублей. В данную сумму включено: земельный налог в сумме 612 рублей за 2021 год; налог на имущество в сумме 20 919,06 рублей за 2021 год; транспортный налог в сумме 4 653,90 рубля за 2021 год; пени в общей сумме 23 392,64 рублей (начисленные в соответствии со статьей 75 Кодекса за несвоевременную уплату налогов за период с 2015 по 2022). Таким образом, по данным налоговой службы после погашения текущей задолженности (76 769,00 рублей - 50 199,56 рублей) сумма подлежащая возврату составила 26 569,44 рублей. По вопросу предоставления решений, принятых налоговым органом о зачете сумм денежных средств, истцу было отказано в связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3.

При подаче заявления 29.04.2022 года в МИФНС России №18 по Самарской области об имущественном налоговом вычете в порядке подпункта 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ в отношении объекта недвижимости, приобретенного в 2021 году, и представлении декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год, решениями МИФНС России №23 по Самарской области о зачете (возврате, об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) взыскано в счет уплаты налогов (недоимок) на общую сумму 184 389 руб.

Решением Ленинского районного суда г. Самара от 10.05.2023 по делу № 2а-1042/2023 удовлетворено административное исковое заявление ФИО1 к МИФНС России №23 по Самарской области, МИФНС России №18 по Самарской области о признании задолженности по налогам безнадежной к взысканию на общую сумму 110 132,42 руб. На основании исполнительного листа № ФС039353765, выданного на основании данного решения, 07.07.2023 возбуждено исполнительное производство №38551/23/63045ИП.

Таким образом, истец считает, что взысканные с нее при подаче декларации 3-НДФЛ за 2022 денежные средства в размере (50199,56 рублей - 612 рублей - 20919,06 рублей - 4653,9 руб.) 24 014,60 рублей с момента вступления в силу вышеуказанного решения суда являются излишне взысканными. Однако налоговые органы, несмотря на установление факта излишнего взыскания денежных средств, никаких действий по самостоятельному возврату не предпринимают и не исполняют решение суда.

Ссылаясь на изложенное, признать незаконным бездействие МИФНС России №18 по Самарской области и обязать возвратить сумму налога, подлежащую возврату из бюджета по подтвержденному налоговому вычету в размере 24 014, 60 рублей, а также взыскать расходы по оплате государственной пошлины в сумме 300 рублей.

В соответствии с ч. 5 ст. 41 КАС РФ к участию в деле в качестве административного соответчика привлечена МИФНС России №23 по Самарской области.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 требования поддержал.

Представитель МИФНС России №18 по Самарской области по доверенности ФИО3 возражала против удовлетворения требований по доводам, изложенным в письменном отзыве.

Представитель МИФНС России №23 по Самарской области не явился, представил письменные возражения, из которых следует, что в настоящее время принять решение о списании задолженности на основании решения судов технически невозможно. При реализации данной возможности инспекцией будут проведены работы по списанию задолженности на основании решения Ленинского районного суда г. Самара от 10.05.2023 по делу № 2а-1042/2023. По состоянию на 05.10.2023 отрицательное сальдо ЕНС составляет 6,52 руб.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по Самарской области не явился, извещен, отзыв не представил.

Изучив материалы дела, выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

По смыслу положений ст.227 КАС РФ для признания решений, действий (бездействия) незаконными необходимо наличие совокупности двух условий – несоответствие оспариваемых решений, действий (бездействия) нормативным правовым актам и нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца. При отсутствии хотя бы одного из названных условий требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч.1 ст. 79 Налогового кодекса РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании в том числе заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета такого лица.

В силу ч.2 ст. 79 НК РФ в случае отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в возврате. В случае недостаточности положительного сальдо на едином налоговом счете для осуществления предусмотренного настоящей статьей возврата сумм денежных средств налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту возврат осуществляется частично.

Согласно ч. 4 ст. 79 НКРФ в случае, если установлен факт излишнего взыскания денежных средств, возврат излишне взысканных средств осуществляется налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

Как усматривается из материалов дела, 06.04.2023 ФИО1 в МИФНС России № 18 по Самарской области подана декларация 3-НДФЛ на сумму 76 769 руб. По результатам камеральной налоговой проверки представленной декларации, завершенной 17.04.2023, сумма к возврату подтверждена в полном объеме.

По заявлению налогоплательщика сформировано решение о возврате налога на доходы физических лиц за 2022 год на сумму 26 569,44 руб. Решение о возврате налога на доходы физических лиц исполнено, денежные средства зачислены 21.04.2023 на счет заявителя.

Также сформировано решение об отказе в возврате № 4377 на сумму 50 199,56 руб. по причине недостаточности суммы положительного сальдо на ЕНС для исполнения заявления о распоряжении путем зачета (возврата) в полном объеме (заявление исполнено частично). Подтвержденная сумма переплаты частично зачлась в счет погашения задолженности по имущественным налогам в автоматическом режиме.

Решением Ленинского районного суда г. Самара от 10.05.2023 по делу № 2а-1042/2023, вступившим в законную силу, удовлетворено административное исковое заявление ФИО1 к МИФНС России №23 по Самарской области, МИФНС России №18 по Самарской области о признании задолженности по налогам безнадежной. Задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2018 г.г. в размере 64 900 рублей 68 копеек и задолженность по пени за 2014, 2015, 2016, 2018 г.г. в размере 20 738 рублей 33 копейки, транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2018 г.г. в размере 14 850 рублей и пени за 2014, 2015, 2016, 2018 г.г. в размере 5 575, 13 рублей, земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2018 г.г. в размере 2 955 рублей и пени за 2014, 2015, 2016, 2018 г.г. в размере 1112, 92 рубля признана безнадежной к взысканию и подлежащей к списанию, а обязанность по уплате указанной задолженности прекращенной. Отменены решения МИФНС России № 23 по Самарской области о зачете № 329165-329178, № 329270-319283 от 31.05.2022 г. На МИФНС России № 18 по Самарской области возложена обязанность списать безнадежную к взысканию задолженность на общую сумму 110 132 рубля 42 копейки с лицевого счета ФИО1

Установлено, что решение суда от 10.05.2023 по делу № 2а-1042/2023 по списанию задолженности, признанной безнадежной к взысканию, до настоящего времени не реализовано по техническим причинам, в связи с чем налоговым органом не произведен возврат подтвержденной суммы налога на доходы физических лиц за 2022 год.

Размер налога, подлежащего возврату, за вычетом сумм в счет имеющейся задолженности по имущественным налогам составляет 24 014,60 рублей (50199,56 - 612 - 20919,06 - 4653,9 руб.) и административными ответчиками не оспаривается.

В силу разъяснений, изложенных в пункте 5 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 июня 2022 г. N 21 "О некоторых вопросах применения судами положений главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" к бездействию относится неисполнение (уклонение от исполнения) наделенными публичными полномочиями органом или лицом обязанности, возложенной на него нормативными правовыми и иными актами, определяющими его полномочия (должностными инструкциями, положениями, регламентами, приказами).

Приказом ФНС России от 16.02.2021 № ЕД-7-4/145@ создана Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области (Долговой центр).

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области (Долговой центр) является специализированной инспекцией, на которую возложены функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ налогов, сборов и страховых взносов, иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности в отношении всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Самарской области. Инспекция осуществляет полномочия на всей территории Самарской области во взаимодействии с налоговыми органами.

В соответствии с п. 6.15 Положения о Межрайоной ИФНС России № 23 по Самарской области, утв. Приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021, с 01.03.2022 Долговой центр осуществляет в установленном законодательством РФ порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов.

Таким образом, надлежащим органом, ответственным за исполнение решения о списании безнадежной задолженности и возврат излишне взысканных сумм налога, является Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области.

Поскольку обязанность по возврату подтвержденной суммы налога на момент рассмотрения настоящего дела не исполнена, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком МИФНС России № 23 по Самарской области допущено бездействие, выразившееся в невозврате налога, повлекшее нарушение прав административного истца, что является основанием для признания бездействия незаконным.

В соответствии со ст. 227 КАС РФ в целях восстановления прав и законных интересов административного истца на административного ответчика надлежит возложить обязанность произвести возврат суммы налога. Отсутствие технической возможности для проведения данной операции не может являться основанием для отказа в удовлетворении требований административного истца, основанных на законе.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Поскольку решение суда состоялось в пользу административного истца и законодательством не предусмотрено освобождение государственных органов, органов местного самоуправления от процессуальной обязанности по возмещению судебных расходов в случае принятия судебного акта не в пользу таких органов, с административного ответчика в пользу ФИО1 подлежат взысканию подтвержденные квитанцией судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к МИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить.

Признать незаконными бездействие МИФНС России № 23 по Самарской области, выразившееся в невозврате подтвержденной суммы налога на доходы физических лиц.

Обязать МИФНС России № 23 по Самарской области произвести возврат ФИО1 суммы налога по подтвержденному налоговому вычету в размере 24 014,60 рублей.

Взыскать с МИФНС России № 23 по Самарской области в пользу ФИО1 (<данные изъяты>) расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей.

В удовлетворении требований к МИФНС России № 18 по Самарской области отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) А.И. Иванова

Копия верна: судья

Мотивированное решение изготовлено 12.12.2023.