Решение № 2А-421/2024 2А-6209/2023 от 15 января 2024 г. по делу № 2А-421/2024

Дело № 2а-421/2024 (№ 2а-6209/2023)

55RS0003-01-2023-004894-97


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд города Омска в составе:

председательствующего судьи Холявкиной Я.А.,

при секретаре судебного заседания Геворкян Г.А.,

с участием помощника судьи Ушаковой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 15 января 2024 года по адресу: <...> административное дело № 2а-421/2024 (№ 2а-6209/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к Д.Е.А. о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее – МИФНС России № 7 по Омской области) обратилась в суд с названным административным исковым заявлением, указав в обоснование, что Д.Е.А. состоит на налоговом учете и является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № 60201109 от 02.08.2017, № 63516716 от 04.07.2019. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должником налог уплачен не был, налогоплательщику выставлены требования:

- № 32339 по состоянию на 28.11.2018 об уплате до 22.03.2019 налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 64 руб., пени за период с 02.12.2017 по 27.11.2018 в размере 5,76 руб., земельного налога за 2016 год в размере 61 руб., пени за период с 02.12.2017 по 27.11.2018 в размере 5,47 руб.;

- № 31132 по состоянию на 24.11.2020 об уплате до 12.01.2021 налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 69 руб., пени за период с 03.12.2019 по 23.11.2020 в размере 4,32 руб., земельного налога за 2018 год в размере 82 руб., пени за период с 03.12.2019 по 23.11.2020 в размере 5,14 руб.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам Д.Е.А. не погашена, МИФНС России № 7 по Омской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика образовавшейся задолженности. Мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

На основании изложенного просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании с Д.Е.А. недоимки; взыскать недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 64 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 год за период с 02.12.2017 по 27.11.2018 в размере 5,76 руб., земельного налога за 2016 год в размере 61 руб., пени по земельному налогу за 2014 год за период с 02.12.2017 по 27.11.2018 в размере 5,47 руб.; налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 69 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 года за период с 03.12.2019 по 23.11.2020 в размере 4,32 руб., земельного налога за 2018 год в размере 82 руб., пени по земельному налогу за 2017, 2018 года за период с 03.12.2019 по 23.11.2020 в размере 5,14 руб.

В уточненных требованиях налоговый орган просит восстановить пропущенный процессуальный срок, взыскать с Д.Е.А. задолженность в общем размере 296,69 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 64 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 года за период с 02.12.2017 по 27.11.2018 в размере 5,76 руб., земельного налога за 2016 год в размере 61 руб., пени по земельному налогу за 2014 год за период с 02.12.2017 по 27.11.2018 в размере 5,47 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 69 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 год за период с 03.12.2019 по 23.11.2020 в размере 4,32 руб., земельный налог за 2018 год в размере 82 руб., пени по земельному налогу за 2018, 2017 год за период с 03.12.2019 по 23.11.2020 в размере 5,14 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Д.Е.А. в судебном заседании участия не принимала, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Представитель заинтересованных лиц Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Омской области участия в деле не принимали, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

По правилам п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 с. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Согласно абз. 3 ч. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

По правилам ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 2 ст. 75 НК РФ установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов административного дела следует, что Д.Е.А. принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым №, площадью 1589 кв.м.; квартира с кадастровым №, площадью 40,5 кв.м., расположенные по адресу <адрес> 07.09.2012 года.

В адрес административного ответчика направлялись следующие налоговые уведомления:

- № 60201109 от 02.08.2017 об уплате до 01.12.2017 налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 31 руб., за 2016 год в размере 33 руб., земельного налога за 2015 год в размере 20 руб., за 2016 год в размере 41 руб. (акт № 2 от 15.06.2022 о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению как не имеющие научно-исторической ценности и утратившие практическое значение документы за 2016, 2017 года);

- № 63516716 от 04.07.2019 об уплате до 02.12.2019 налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 34 руб., за 2018 год в размере 35 руб., земельного налога за 2017 год в размере 41 руб., за 2018 год в размере 41 руб. (представлен список отправки заказной почтовой корреспонденции № 728292 от 24.07.2019).

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей по указанным налоговым уведомлениям Д.Е.А., налоговым органом направлялись следующие требования:

- № 32339 по состоянию на 28.11.2018 об уплате до 22.03.2019 налога на имущество физических лиц в размере 64 руб., пени в размере 5,76 руб., земельного налога в размере 61 руб., пени в размере 5,47 руб. (представлен список отправки заказной почтовой корреспонденции № 18 от 15.01.2019);

- № 31132 по состоянию на 24.11.2020 об уплате до 12.01.2021 налога на имущество физических лиц в размере 69 руб., пени в размере 4,32 руб., земельного налога в размере 82 руб., пени в размере 5,14 руб. (представлен список отправки заказной почтовой корреспонденции № 98 от 26.11.2020).

По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. статьи на период возникших правоотношений).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. статьи на период возникших правоотношений).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. статьи на период возникших правоотношений).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб. (до в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ) и 10000 руб. (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно правовой позиции, изложенной в абз. 2 п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи.

Из материалов дела следует, что 15.09.2022 мировым судьей судебного участка № 62 в Ленинском судебном районе в городе Омске вынесено определение об отказе МИФНС России № 7 по Омской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Д.Е.А. недоимки по налогам и пени.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган мог обратиться в срок до 22.09.2022.

Налоговый орган обратился в районный суд с заявлением о взыскании с Д.Е.А. задолженности по уплате налогов и пени по требованиям только 31.08.2023 (дата на конверте), то есть за рамками установленного законом срока.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-0-0 указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом суду не приведено.

При этом соблюдение установленного законом порядка взыскания задолженности зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не приведено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175–180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к Д.Е.А. о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 64 руб., пени за 2015, 2016 года за период с 02.12.2017 по 27.11.2018 в размере 5,76 руб., земельному налогу за 2016 год в размере 61 руб., пени за 2014 год за период с 02.12.2017 по 27.11.2018 в размере 5,47 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 69 руб., пени за 2017, 2018 год за период с 03.12.2019 по 23.11.2020 в размере 4,32 руб., земельному налогу за 2018 год в размере 82 руб., пени за 2018, 2017 год за период с 03.12.2019 по 23.11.2020 в размере 5,14 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Ленинский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Я.А. Холявкина

Мотивированное решение изготовлено 29 января 2024 года.