Решение № 2А-942/2024 2А-942/2024~М-877/2024 М-877/2024 от 3 сентября 2024 г. по делу № 2А-942/2024

31 RS0025-01-2024-001197-65 №2а-942/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 сентября 2024 года г. Строитель

Яковлевский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Анисимова И.И.

при секретаре Волобуевой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, страховых взносов, пени,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2021-2022 год <данные>, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год <данные>, на обязательное пенсионное страхование за 2021 год <данные>, пени за период с 25.01.2021 года по 09.01.2024 года <данные>, указав, что в 2021 - 2022 годах ответчик являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а также в период с <дата> по <дата> являлся индивидуальным предпринимателем, ему были начислены налоги и страховые взносы, однако обязанность по их уплате не исполнена.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 не явилась, о дате и времени судебного разбирательства извещена путем размещения информации о движении дела на официальном сайте суда, в письменном заявлении просила о рассмотрении дела в свое отсутствие, на удовлетворении административного иска настаивала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещен путем вручения судебной повестки. Представил письменные возражения, в которых просил в удовлетворении административного иска отказать ввиду пропуска процессуального срока, дело просил рассмотреть в свое отсутствие.

Исследовав обстоятельства по представленным доказательствам, суд признает исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются жилые дома, жилые помещения (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Суммы налога на имущество физических лиц уплачивают не позднее 01 декабря года следующего за годом, за который исчислен налог (п.1 ст. 409 НК РФ в редакции, действовавшей на момент исчисления налога).

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики (индивидуальные предприниматели) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, в размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии со статьей 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как усматривается из материалов дела, в 2021 - 2022 годах ответчик являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Также административный ответчик ФИО1 в период с <дата> по <дата> являлся индивидуальным предпринимателем.

Налоговым органом в адрес ответчика направлены налоговые уведомления <номер> и <номер> о необходимости уплатить имущественные налоги за 2021 – 2022 годы до 01.12.2022 года, 01.12.2023 года, 03.12.2018 года, 01.12.2017 года соответственно (л.д. 12-15).

Уведомления административным ответчиком оставлены без удовлетворения.

Также в адрес административного ответчика административным истцом было направлено требование <номер>, в котором административному ответчику сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и об обязанности оплатить задолженность до 26.07.2023 года (л.д. 16-17).

Требование об оплате налогов и страховых взносов ответчиком не исполнено.

13.12.2023 года налоговым органом принято решение о взыскании задолженности с ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах в банках, а также электронных денежных средств.

22.01.2024 года с требованием о взыскании недоимки по имущественным налогам и страховым взносам административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Яковлевского района Белгородской области.

24.01.2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Яковлевского района Белгородской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по имущественным налогам и страховым взносам.

08.02.2024 года указанный судебный приказ был отменен (л.д.7).

В силу п. 4 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящий срок налоговым органом соблюден.

Согласно расчету налогового органа, задолженность административного ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 год составляет <данные>, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год <данные>, на обязательное пенсионное страхование за 2021 год <данные>, пени за период с 25.01.2021 года по 09.01.2024 года <данные>.

Представленный административным истцом расчет административным ответчиком не опровергнут.

Доказательства того, что налогоплательщик освобожден от уплаты имущественных налогов, суду не представлены.

Суммы, уплаченные ФИО1 в январе и сентябре 2023 года в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ были распределены в уплату налога на имущество и страховых взносов за 2020 год.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом процессуального срока поскольку в силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено в адрес должника не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо судом признаются несостоятельными.

Действительно, согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем, в соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по данным налогам соблюдены.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 748 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, страховых взносов, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные>), <данные> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (<номер>) налог на имущество физических лиц за 2021-2022 год <данные>, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год <данные>, на обязательное пенсионное страхование за 2021 год <данные>, пени за период с 25.01.2021 года по 09.01.2024 года <данные>.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Яковлевского городского округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 748 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в апелляционную инстанцию Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Яковлевский районный суд Белгородской области.

Мотивированное решение суда изготовлено 04.09.2024 года.

Судья – И.И. Анисимов