Решение № 2А-4519/2025 2А-4519/2025~М-4057/2025 М-4057/2025 от 18 декабря 2025 г. по делу № 2А-4519/2025

УИД: 50RS0016-01-2025-006242-80


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 декабря 2025 года г. Королев

Королёвский городской суд Московской области в составе:

судьи Касьянова В.Н.

при секретаре Колпаковой Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-4519/25 по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС РФ №2 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором, с учетом уточнений, просит взыскать с ответчика: Земельный налог в размере 1230 руб. за 2014-2015 годы; Налог на имущество физических лиц в размере 106 руб. за 2016 год; Транспортный налог в размере 24990 руб. за 2020-2022 годы; Пени в размере 4805 руб. 37 коп. (до перехода на ЕНС -1041.92 руб.+ с ДД.ММ.ГГГГ на сумму ЕНС - 3763.45руб.), ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что административный ответчик не исполняет должным образом свои обязанности по уплате налогов.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился.

ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела была извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению в части, учитывая следующее.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.23, п.1 ст.31 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНГТ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Как указывает истец, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 20441 руб. 49 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 32534 руб. 95 коп., в т.ч. налог - 27044 руб., пени - 5490 руб. 95 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: Земельный налог в размере 1948 руб. за 2014-2015 годы; Налог на имущество физических лиц в размере 106 руб. за 2016 год; Пени в размере 5490 руб. 95 коп., Транспортный налог в размере 24990 руб. за 2020-2022 годы.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 5490 руб. 95 коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Из материалов дела следует, что ответчику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 21396 руб. 49 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1151@ при изменении суммы задолженности налогоплательщику не направляется дополнительное (уточненное) требование.

Как указывает истец, в установленный законом срок ответчик сумму страховых взносов не оплатил (не оплатил в полном объеме).

Факт направления требования в адрес ответчика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Статья 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Сроки уплаты транспортного налога за 2022 год в размере 8330 руб. истек ДД.ММ.ГГГГ Требование об уплате транспортного налога за 2020, 2021 г.г. в сумме 16660 руб. подлежало исполнению налогоплательщиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанных в настоящем иске недоимок подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока для подачи заявления о взыскания транспортного налога за 2022 год, но с пропуском на 7 дней срока для подачи заявления о взыскания транспортного налога за 2020, 2021 г.г.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1489/2024 вынесенный мировым судьей 92 судебного участка Королевского судебного района о взыскании спорной задолженности, был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Между тем, истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд за вынесением судебного приказа, и срока на обращение в суд с иском о взыскании недоимки, по тем основаниям, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, при этом была выражена его воля на взыскание с в принудительном порядке всей заявленной налоговой задолженности, и поскольку взыскание с ответчика налоговой задолженности пришлось на переходный период, связанный с изменением законодательства, установкой в налоговых органах нового программного обеспечения, налоговому органу потребовалось дополнительное время для выполнения требований ч.3 чт.123.3, ч.7 ст.125 КАС РФ. Суд принимая во внимание доводы истца и не существенный период пропуска на обращение в суд, считает возможным удовлетворить ходатайство и восстановить истцу срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа в отношении недоимки по транспортному налогу за 2020, 2021 г.г., и срока на обращение в суд с исковым заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу.

Суд соглашается с указанным истцом размером недоимки, определенными в соответствии с нормами налогового законодательства, и периодом просрочки выполнения ответчиком обязанности по уплате налога.

Ответчиком возражений относительно расчета размера недоимки, а также доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов не представлено.

При таких обстоятельствах, исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020-2022 г.г. в сумме 24990 руб. подлежат удовлетворению

Между тем, суд не находит оснований для взыскания с ответчика недоимки по земельному налогу в размере 1230 руб. за 2014-2015 годы; и налогу на имущество физических лиц в размере 106 руб. за 2016 год.

Так, в соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 Налогового кодекса РФ). В ст.12 ч.1 ФЗ от 28.12.2017 № 436-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» вступившие в силу с ДД.ММ.ГГГГ установлено, что признаются безденежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безденежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Таким образом, налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки по транспортному налогу и задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку.

В этой связи земельный налог за 2014 г. не может быть взыскан, налоговый орган утратил возможность по взысканию данной недоимки.

Кроме того, срок на уплату земельный налог за 2015 г. и налогу на имущество физических лиц за 2016 год истек не позднее ДД.ММ.ГГГГ, оснований для его восстановления судом не установлено. При этом, административным истцом не представлено доказательств принятия в установленные законом сроки мер по взысканию сумм задолженности, и в силу приведенных выше положений закона, возможность взыскания указанной недоимки истцом утрачена, заваленная задолженность является безнадежной ко взысканию.

Как установлено судом, истец просит взыскать с ответчика пени до перехода на ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1041.92 руб., в том числе на транспортный налог за 2020-2021гг - 636.28руб., на налог на имущество за 2016г - 34.58руб., на земельный налог за 2014-2015гг - 670.86 руб.

Пени на сумму ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3763.45 руб., начислены ответчику исходя из суммы отрицательного сальдо ЕНС, в которое включены недоимки по земельному налогу за 2014-2015 годы, налогу на имущество физических лиц за 2016 год, и транспортному налогу за 2020-2022 годы.

Поскольку возможность взыскания налога на имущество за 2016г - и земельного налога за 2014-2015гг утрачена истцом, также истцом утрачена и возможность взыскания недоимки на данные налоги, и в части взыскания пени до перехода на ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на налог на имущество за 2016г - 34.58руб., на земельный налог за 2014-2015гг - 670.86 руб., требования не подлежат удовлетворению.

Поскольку судом установлены основания для взыскания транспортного налога за 2020-2021гг, также подлежат взысканию пени до перехода на ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на данную недоимку в сумме 636,28 руб.

По этим же основаниям недоимка по налогу на имущество за 2016г - и по земельному налогу за 2014-2015гг не подлежат учету в сумме отрицательного сальдо ЕНС при определении размера пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В этой связи, размер пени за указанный период составит 3410 руб. 86 коп. В остальной части данные требования не подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению в указанной выше части.

В связи с частичным удовлетворением иска, с ответчика также подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180-186 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области к ФИО1 – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., м.р. <адрес>, ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области: транспортный налог за 2020-2022 годы в размере 24990 руб.; пени до перехода на ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 636,28 руб.; и пени на сумму ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3410,86 руб., а всего 29037 (двадцать девять тысяч тридцать семь) руб. 14 коп., и в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

В удовлетворении исковых требований о взыскании земельного налога за 2014-2015 годы; налога на имущество физических лиц за 2016 год, и пени в иной сумме – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца с даты принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Касьянов В.Н.

Решение изготовлено в окончательной форме 19.12.2025 г.