Решение № 2А-4-7/2021 2А-4-7/2021~М-4-3/2021 М-4-3/2021 от 1 марта 2021 г. по делу № 2А-4-7/2021

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт. Сандово 02 марта 2021 года

Судья Бежецкого межрайонного суда Тверской области,

рассмотрев единолично в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу.

Свои административные требования мотивировали, ссылаясь на п. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ, тем что 26 августа 2020 года мировым судьей судебного участка № 51 Тверской области было принято определение об отмене судебного приказа на взыскание задолженности по имущественным налогам с ФИО1 по делу № 2а-423/2020, в связи с чем истец обратился в суд с административным иском.

На основании сведений, представленных Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в электронном виде в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик ФИО1 является собственником земельных участков:

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 16615895 кв. м, дата регистрации права 31.12.2005;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 2700 кв. м, дата регистрации права 01.12.1997.

Административным истцом в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику были направлены почтой налоговые уведомления от 04.09.2016 №60486991, от 21.09.2017 №55401900, от 15.08.2018 № 53768855, от 25.07.2019 № 47466903 о необходимости уплаты имущественных налогов за 2015, 2016, 2017, 2018 год в сумме 4076 рублей. В связи с частичной оплатой задолженности в сумме 1137 руб., сумма задолженности к уплате составляет 2939 рублей. Расчет налога содержится в налоговом уведомлении. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 69 НК РФ в его адрес были направлены заказной корреспонденцией требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 22.12.2016 №3183, от 07.02.2018 №2254, от 04.02.2019 №7600, от 08.07.2019 №27891, от 29.01.2020 №3674. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

На основании статьи 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налога, за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма пени по имущественным налогам по указанным требованиям составляла 367,61, в том числе: по требованию от 22.12.2016 №3183 на задолженность за 2015 год в сумме 944 руб. начислены пени за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 в сумме 6,29 руб.; по требованию от 07.02.2018 №2254 на задолженность за 2016 год в сумме 1051 руб. начислены пени за период с 02.12.2017 по 06.02.2018 в сумме 18,47 руб.; по требованию от 04.02.2019 №7600 на задолженность за 2017 год в сумме 1051 руб. начислены пени за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в сумме 16,72 руб.; по требованию от 29.01.2020 №3674 на задолженность за 2018 год в сумме 1030 руб. начислены пени за период с 03.12.2019 по 28.01.2020 в сумме 12,34 руб.; по требованию от 08.07.2019 №27891 на задолженность за 2016 год в сумме 1051 руб. начислены пени за период с 07.02.2018 по 31.03.2018 в сумме 4,55 руб., на задолженность за 2017 год в сумме 1051 руб. начислены пени за пени за период с 04.02.2019 по 07.02.2019 в сумме 41,63 руб., на задолженность за 2015 год в сумме 944 руб. начислены пени за пени за период с 22.12.2016 по 07.07.2019 в сумме 238,93руб. В связи с перерасчетом произведено уменьшение суммы пени и взысканию подлежит 333,03 руб.

На основании вышеизложенного, просят взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по земельному налогу с физических лиц: налог за 2015, 2017, 2018 год в размере 2939 руб., пени по налогу в размере 333,03 руб., на общую сумму 3272,03 рублей.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в его отсутствие, административные исковые требования поддерживают, просят удовлетворить. Явка административного истца обязательной судом не признавалась.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания дважды извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела без ее участия, возражений не представила, исковые требования признает и согласна оплатить.

Рассмотрение административного дела назначено в порядке упрощенного (письменного) производства, без вызова сторон.

Исследовав материалы дела, суд считает, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона N 137-ФЗ от 27 июля 2006 года исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Федеральным законом N 324-ФЗ от 29 ноября 2010 года "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу 03 января 2011 года) статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в другой редакции, в соответствии с пунктом 1 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1 500 рублей. При этом, в соответствии с пунктом 2 названной статьи если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей (абзац 2), а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

Согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона N 324-ФЗ от 29 ноября 2010 года действие статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции настоящего Федерального закона распространяется на правоотношения по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых были направлены после дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Федеральным законом N 20-ФЗ от 4 марта 2013 года "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (вступил в силу 04 апреля 2013 года) внесены изменения в абзац 3 пункта 1, в абзацы 2 и 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации - слова "1 500 рублей" заменены словами "3000 рублей".

Согласно пункту 3 статьи 6 Федерального закона N 20-ФЗ от 4 марта 2013 года действие статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции настоящего Федерального закона распространяется на правоотношения по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых были направлены после дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК Российской Федерации).

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 51 Тверской области от 26 августа 2020 года отмене судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, пени.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 истцом не пропущен, поскольку после отмены судебного приказа не прошло шести месяцев.

МИФНС России № 2 по Тверской области направило ФИО1 требование от 22.12.2016 №3183 об оплате пени на задолженность за 2015 год в сумме 6,29 руб.; требование от 07.02.2018 №2254 об оплате пени на задолженность за 2016 в сумме 18,47 руб.; требование от 04.02.2019 №7600 об оплате пени на задолженность за 2017 год в сумме 16,72 руб.; требование от 08.07.2019 №27891 об оплате пени на задолженность за 2016 год в общей сумме 313,79 руб.; требование от 29.01.2020 №3674 об оплате пени на задолженность за 2018 год в сумме 12,34 руб.

Как следует из искового заявления истцом в связи с перерасчетом произведено уменьшение суммы пени и взысканию подлежит общая сумма пени 333,03 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области были направлены ФИО1 по месту регистрации налоговые уведомления от 04.09.2016 №60486991, от 21.09.2017 №55401900, от 15.08.2018 № 53768855, от 25.07.2019 № 47466903 о необходимости уплаты имущественных налогов за 2015, 2016, 2017, 2018 годы.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в ее адрес были направлены требования от 22.12.2016 №3183, 07.02.2018 №2254, 04.02.2019 №7600, 08.07.2019 №27891, 29.01.2020 №3674 со сроком уплаты налогов и пени до 07.02.2017, 03.04.2018, 01.04.2019, 01.11.2019, 24.03.2020 соответственно.

Судом установлено, и не оспаривается ответчиком, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 2700 кв.м., кадастровая стоимость которого составляет 42201 рублей и земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>

Как следует из иска и материалов дела и не оспаривается ответчиком, задолженность по земельному налогу за 2015, 2017, 2018 годы составляет 2 939 рублей. Ввиду неуплаты налога на данную задолженность начислены пени в общей сумме 333,06 рублей с учетом перерасчетов.

Расчет суммы пени по земельному налогу в сумме 333,06 ответчиком не оспорен, суд усматривает, что он основан на положениях закона.

Задолженность до настоящего времени ответчиком не уплачена.

Требования налоговой инспекции с учетом уточнений о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по земельному налогу основаны на законе, а поэтому подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются истцы – государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Следовательно, расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на административного ответчика.

Ст. 333.19 НК РФ предусматривает, что по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-294 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Тверской области недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 2939 (две тысячи девятьсот тридцать девять) рублей, пени по земельному налогу в размере 333 (триста тридцать три) рубля 03 копейки, всего взыскать 3272 (три тысячи двести семьдесят два) рубля 03 копейки.

Взыскать с ФИО1, ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бежецкий межрайонный суд Тверской области (постоянное судебное присутствие пгт. Сандово Тверской области) в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А. Шишова

Решение в окончательной форме принято 10 марта 2021 года.

Судья Е.А. Шишова

1версия для печати