Решение № 2А-448/2019 2А-448/2019(2А-5896/2018;)~М-5573/2018 2А-5896/2018 М-5573/2018 от 14 января 2019 г. по делу № 2А-448/2019

Дело №)

(№)


РЕШЕНИЕ Копия

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего: Сташковой Ю. С.

при секретаре: Ковалевой Л.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес>

15 января 2019г.

дело по административному иску Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО1, ИНН <данные изъяты> о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц, недоимки по транспортному налогу, пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу, недоимки по земельному налогу и пени, начисленной на недоимку по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС по <адрес> обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц, недоимки по транспортному налогу, пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу, недоимки по земельному налогу и пени, начисленной на недоимку по земельному налогу на общую сумму 141 947,84 рублей.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в Инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-928/2018 по заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. Таким образом, инспекция предъявляет требования в порядке административного искового производства.

Транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъекта РФ, на территории которого он введен законом соответствующего субъекта РФ. На территории <адрес> действует Закон от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге», в соответствии с которым, определяется ставка налога, порядок и сроки уплаты налога, форма отчётности, а так же порядок предоставления льгот и оснований для их использования.

Согласно сведениям, поступившим из ГИБДД, на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: АЦШМАЗ 500 АШ г/н №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой 36137-0000011 г/н №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; TOYOTA LAND CRUISER 200 г/н №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; MERCEDES BENZ ML 350 г/н №; Так же ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям из Россреестра он является собственником следующего недвижимого имущества: жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; материального склада, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, помещение 1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; склада горючих, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; гаража для спецавтомашин, расположенного по адресу: 654005, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; нежилого здания, расположенного по адресу: <адрес>, гараж 21, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, а также ФИО1 владеет земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельным участком, расположенным по адресу: <адрес><адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу:<адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоги уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Административному ответчику было направлено налоговые уведомления №, № с указанием расчета налога. Однако налог не был уплачен. Ответчику были направлены требования об уплате налога №, №, в котором предлагалось налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке. В установленные законом сроки требование не исполнено. Таким образом, задолженность ответчика по налогам за 2014г., 2015г., 2016г. с учётом уплаченных (неуплаченных) сумм составляет: по налогу на имущество физических лиц - 58911,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц - 640,02 рублей, по транспортному налогу - 12597,00 рублей, пени по транспортному налогу - 4000,34 рублей, по земельному налогу – 48184,00 рубля, пени, начисленной по земельному налогу – 17 615,48 рублей, общая сумма 141 947,84 рублей.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, представившая диплом о наличии у нее высшего юридического образования, в судебном заседании на удовлетворении требований административного иска настаивала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии ответчика, так как ответчик о дне слушания дела извещен надлежащим образом. При этом суд исходит из следующего.

В соответствии с ч. 4 ст. 96 КАС РФ судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем.

Согласно адресной справке от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирован по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ.

О судебном заседании, назначенном на ДД.ММ.ГГГГ, суд известил ФИО1 посредством организации почтовой связи по адресу: <адрес>. Судебное извещение было возвращено в суд отделением почтовой связи с отметкой об истечении срока хранения. Ранее направленные судом по указанному адресу судебные извещения также возвращены в суд с отметкой об истечении срока хранения.

Доказательств того, что данный адрес не является адресом места жительства административного ответчика на момент рассмотрения дела, ответчиком не представлено.

В соответствии со ст. 100 КАС РФ при отказе адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу.

В соответствии со ст. 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по делу.

При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение посылаются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, хотя бы адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Административным ответчиком не представлено никаких доказательств того, что им переменен адрес своего места жительства. Суд направлял ответчику судебные извещения по известному суду адресу.

Судебные извещения ответчику направлены своевременно, возвращены отделением связи по истечении срока хранения, о причинах неявки ответчик не сообщил, письменных возражений по делу, доказательств, опровергающих исковые требования, не представил.

Таким образом, судом исчерпаны все способы извещения ответчика о времени и месте рассмотрения дела, предусмотренные ч.1 ст. 96 КАС РФ.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что требования административного истца не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст. <адрес> №-ОЗ от 28.11.2002г. «О транспортном налоге» на территории <адрес> вводится транспортный налог.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям ГИБДД на имя ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: АЦШМАЗ 500 АШ г/н №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой 36137-0000011 г/н №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; TOYOTA LAND CRUISER 200 г/н №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; MERCEDES BENZ ML 350 г/н №; Так же ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям из Россреестра он является собственником следующего недвижимого имущества: жилого дома, расположенного по адресу: <адрес><адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, расположенной по адресу: <адрес><адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; материального склада, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, помещение 1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; склада горючих, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; гаража для спецавтомашин, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; нежилого здания, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, а также ФИО1 владеет земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу:<адрес><адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления №, № с указанием расчета налога. Однако налог не был уплачен. Ответчику были направлены требования об уплате налога № о необходимости исполнения требования в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № о необходимости исполнения требования в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в которых предлагалось налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке. В установленные законом сроки требования не исполнены.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичные нормы содержатся в п. 2 ст. 286 КАС РФ.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Поскольку, в добровольном порядке суммы налога и пени ответчиком уплачены не были, инспекция в апреле 2018 г. обратилась к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Учитывая, что в требовании № срок уплаты был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, в требовании № о необходимости исполнения требования в срок до ДД.ММ.ГГГГ, заявление о выдаче судебного приказа подано Инспекцией в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пеней.

Определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> от 03.09.2018г. судебный приказ в отношении ФИО1 был отменен.

Административное исковое заявление поступило в Центральный районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом входящей корреспонденции, то есть в пределах установленного абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с ч. ч. 1 и 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Исходя из положений ч. 1 ст. 108 НК РФ, регламентирующей порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 ст. 58 НК РФ, установлено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Следовательно, обязанность административного ответчика по уплате спорной недоимки и пени могла возникнуть лишь после получения им налоговых уведомлений и требований.

Из материалов дела следует, что спорная недоимка за 2014г., 2015г., 2016г. с учётом уплаченных (неуплаченных) сумм начислена ФИО1 по налогу на имущество физических лиц - 58911,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц - 640,02 рублей, по транспортному налогу - 12597,00 рублей, пени по транспортному налогу - 4000,34 рублей, по земельному налогу – 48184,00 рубля, пени, начисленной по земельному налогу – 17 615,48 рублей, общая сумма 141 947,84 рублей.

Однако, доказательства направления и получения ФИО1 налоговых уведомлений об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2014 год, 2015 год, 2016 год, в материалах дела отсутствуют, и в суд административным истцом не представлены.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, поскольку обязанность по уплате налога у ФИО1, в связи с не направлением налоговой инспекций налогового уведомления, не наступила. Административный ответчик был лишен возможности уплаты налога в добровольном порядке в установленный срок.

В связи с отсутствием оснований для взыскания транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 год, 2015 год, 2016 год также отсутствуют основания для взыскания пеней за их неуплату.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО1, ИНН <данные изъяты> о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 58911,00 руб., пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 640,02 руб., недоимки по транспортному налогу в размере 12 597,00 руб., пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу в размере 4000,34 руб., недоимки по земельному налогу в размере 48184,00 руб. и пени, начисленной на недоимку по земельному налогу в размере 17 615,48 руб., отказать в полном объеме.

Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решений суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий (подпись) Ю. С. Сташкова

Копия верна

Секретарь с/з Л.В. Ковалева

«____» ____________ 2019г.

Подпись судьи _________________

Подлинный документ подшит в деле № <адрес>)

Центрального районного суда <адрес>