Решение № 2А-1-645/2021 2А-645/2021 2А-645/2021~М-521/2021 М-521/2021 от 16 июня 2021 г. по делу № 2А-1-645/2021

Дело № 2а-1-645/2021

64RS0007-01-2021-001998-71


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июня 2021 года город Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Каштановой Н.А.,

при секретаре Савченковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Саратовской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 1 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с января 2017 года: налог за 2018 год в <данные изъяты>, всего на общую сумму <данные изъяты><данные изъяты> коп.

В обоснование требований административный истец ссылается на то, что в период с 27 июля 2017 года по 12 апреля 2018 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 21 марта 2018 года налогоплательщиком в налоговый орган была предоставлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 года. Исчисленная сумма неуплаченного налога согласно данной декларации составила <данные изъяты> Кроме того, обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации за период с 01 января 2017 года налогоплательщиком надлежащим образом выполнены не были. В связи с неисполнением обязательства по уплате страховых взносов, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшаемые на величину расходов, ФИО1 направлены требования <данные изъяты> года об уплате налога и страховых взносов, которые до настоящего времени не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка № 4 города Балашова Саратовской области от 01 марта 2021 года судебный приказ от 13 мая 2021 года о взыскании недоимки по уплате налога и пени был отменен.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом. Административный иск содержит просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 извещен о дне и времени судебного заседания по месту регистрации, в судебное заседание не явился, причины неявки неизвесты.

Исследовав предоставленные материалы, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Абзац 2 п. 2 ст. 45 НК РФ определяет, что взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Правила, установленные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и плательщиков страховых взносов (п. 8, 9 ст. 45 НК РФ).

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируется главой 34 части 2 НК РФ.

Так, в силу положений статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

На основании пп. 1 и 2 п. 1, п.п. 5 - 7 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 года.

В соответствии с п.п. 1, 2 и 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что что в период с 27 июля 2017 года по 12 апреля 2018 года ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Саратовской области на основании ст. 430 НК РФ начислила ФИО1 к оплате за расчетный период <данные изъяты>

Истцом представлен расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, начисленных за период с 01 января по 12 апреля 2018 года.

Неуплаченные ответчиком страховые взносы на обязательное <данные изъяты>

<данные изъяты>

Представленный расчет страховых взносов административным ответчиком не оспорен.

Как видно из материалов дела, ФИО1, являлся индивидуальным предпринимателем, применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов.

В соответствии с п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (п. 4 ст. 346.21 НК РФ).

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Уплата налога и авансовых платежей производится по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Налог, подлежащий оплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации.

В соответствии со ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 <данные изъяты> не оплачены налогоплательщиком.

06 апреля 2018 года в адрес административного ответчика направлено требование № 2916 по состоянию на 06 апреля 2018 года о необходимости уплаты: недоимки по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшаемые на величину расходов, в размере <данные изъяты>., пени по указанному налогу – <данные изъяты>., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – <данные изъяты> пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – <данные изъяты>., со сроком исполнения до 26 апреля 2018 года.

14 июня 2018 года в адрес административного ответчика направлено требование № от 14 июня 2018 года о необходимости уплаты: недоимки по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшаемые на величину расходов, в размере <данные изъяты> 39 коп., со сроком исполнения до 04 июля 2018 года.

22 июня 2018 года в адрес административного ответчика направлено требование № от 22 июня 2018 года о необходимости уплаты: недоимки по страховым взносам на <данные изъяты>

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Как видно из материалов дела, ФИО1 требования налогового органа оставлены без исполнения, что последним не опровергнуто.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей и страховых взносов: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

13 мая 2020 года мировым судьей судебного участка № 4 г. Балашова Саратовской области вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании с него в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с <данные изъяты>

01 марта 2021 года мировым судьей судебного участка № 4 г. Балашова Саратовской области вынесенный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Административное исковое заявление подано налоговым органом в суд 24 мая 2021 года.

С заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности в связи с неисполнением последним в добровольном порядке требований от 06 апреля, 14 июня и 22 июня 2018 года административный истец обратился в мае 2020 года, то есть, меры по бесспорному взысканию недоимки приняты налоговым органом с пропуском шестимесячного срока, исчисляемого со дня, следующего за днем истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов.

Вместе с тем, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с настоящим иском.

Разрешая заявленное ходатайство, суд приходит к следующему выводу.

Вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа (п. 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве»).

В данном случае, рассмотрев заявление о выдаче судебного приказа на обращение с названным заявлением, мировой судья вынес судебный приказ о взыскании обязательных платежей, при этом не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговым органом не пропущен, соответствующее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного процессуального срока суд находит обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

По смыслу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога и страховых взносов в установленный законодательством и приведенный в налоговых требованиях срок в материалах дела не имеется.

Недоимка по налогу возникает на следующий день после нарушения установленного законодательством срока уплаты налога в бюджет.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

До настоящего времени требования об уплате налога, страховых взносов и пени не исполнено.

Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, является правильным, соответствует представленным материалам дела, арифметически верен, административным ответчиком не опровергнут.

Таким образом, при обстоятельствах неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога за 2017 год, страховых взносов с января 2017 года за 2018 год, пени в установленный законом срок, требования административного искового заявления подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, поскольку административный истец освобожден об уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет <данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области недоимку:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, налог за 2018 года в размере <данные изъяты> пени за период с 28 апреля 2018 года по 22 июня 2018 года в размере <данные изъяты>

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1020 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения путем подачи жалобы через Балашовский районный суд Саратовской области.

Председательствующий Н.А. Каштанова

Мотивированный текст решения изготовлен 24 июня 2021 года.