Решение № 2А-236/2024 2А-236/2024(2А-7181/2023;)~М-6247/2023 2А-7181/2023 М-6247/2023 от 3 апреля 2024 г. по делу № 2А-236/2024

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

04 апреля 2024 года г. Самара

Октябрьский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Лазарева Р.Н.

при секретаре судебного заседания Габсабировой А.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-236/2024 по административному исковому заявлению ФИО1 к МИФНС России № 21 по Самарской области, МИФНС России № 23 по Самарской области, УФНС по Самарской области о признании безнадежной ко взысканию задолженности с участием заинтересованных лиц МИФНС России № 18 по Самарской области, заместителя начальника МИФНС России № 23 по Самарской области ФИО3, заместителя начальника МИФНС России № 23 по Самарской области ФИО4,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 (далее по тексту – административный истец) обратился в суд дата (согласно штампу на почтовом конверте) с вышеуказанным административным иском. В обоснование заявленных требований указывает, что в личном кабинете ФИО1 сформирована и выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 07.09.2023г., в которой отражена задолженность по Единому налоговому счету в общей сумме 21 127,31 рублей, из которых: недоимка по транспортному налогу, образовавшаяся до 2016 г. в размере 2 603 рубля; недоимка по транспортному налогу, образовавшаяся до 2017 г. в размере 969,87 рублей; недоимка по транспортному налогу, образовавшаяся до 2018 г. в размере 3 417 рублей; недоимка по налогу на имущество физических лиц, образовавшаяся до 2019 г. в размере 356,36 рублей; недомимка по налогу на имущество физических лиц, образовавшаяся до 2019 г. в размере 6418,61 рублей; пени в размере 7362,47 рублей. Административным истцом направлено обращение в МИФНС об исключении из начального сальдо по ЕНС просроченной к взысканию задолженности. На обращение был получен ответ, что задолженность, по которой истекли сроки взыскания, подлежит исключению из Сальдо ЕНС на основании решения суда. Таким образом, поскольку спорная сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу в общем размере 21 127,31 рублей образовалась до 2019 г., то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек. Административный ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов по состоянию на дата задолженность по ЕНС, состоящая из задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в общей сумме 21 127,31 рублей, в том числе по пени в размере 7 362,47 рубля, является безнадежной ко взысканию. На основании изложенного, административный истец просил суд признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку по транспортному налогу в сумме 6 989,87 рублей, по налогу на имущество физических лиц в сумме 6 774,97 рубля, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки в размере 7 362,47 рубля, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

Протокольными определениями суда к участию в деле в качестве административных ответчиков привлечены МИФНС России № 23 по Самарской области, УФНС России по Самарской области и в качестве заинтересованных лиц привлечены МИФНС России № 18 по Самарской области, заместитель начальника МИФНС России № 23 по Самарской области ФИО3 заместитель начальника МИФНС России № 23 по Самарской области ФИО4

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.

Представители административных ответчиков МИФНС России № 21 по Самарской области – ФИО5, МИФНС России № 23 по Самарской области – ФИО6 в судебном заседании возражали против удовлетворения требований административного иска по основаниям, изложенным в писсьменных отзывах.

Административный истец ФИО1, представитель административного ответчика УФНС по Самарской области, представитель заинтересованного лица МИФНС России № 18 по Самарской области, заинтересованные лица заместитель начальника МИФНС России № 23 по Самарской области ФИО3, заместитель начальника МИФНС России № 23 по Самарской области ФИО8 в судебное заседание не явились, извещались о дате судебного заседания надлежащим образом лично, что подтверждается подписью представителя УФНС по Самарской области не справочном листе, и по почте (ШПИ 44312389551764, ШПИ 44312389551788, ШПИ 44312389551931), причин уважительности неявки суду не представили.

Принимая во внимание требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица.

Суд, выслушав явившихся лиц, изучив письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделённых отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Исходя из положений частей 9, 11 статьи 226 КАС РФ, на административного истца возложена обязанность доказывания нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца; на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшими оспариваемые решения либо совершившими оспариваемые действия (бездействие), - обязанность доказывания соответствия содержания оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Как следует из ответа на запрос МИФНС России № 18 по Самарской области №...@ от 29.12.2023г. согласно сведениям АИС Налог-3 ФИО1, ИНН <***> снят с налогового учета в МИФНС России № 18 по Самарской области 18.07.2014г. в связи с изменениями места жительства, адресом регистрации административного истца с дата является: адрес, налоговым оргаом по месту учета является МИФНС России № 21 по Самарской области. Налоговые обязательства (документы, начисления) ФИО1 переданы в вышеуказанную инспекцию.

В соответствии с требованием №... об уплате задолженности по остоянию на 23.07.2023г. ФИО1 было предложено уплатить задолженность по транспортному налогу в размере 6 989,87 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 6 774,97 рубля, пени в размере 7 144,42 рубля.

Согласно справке №... МИФНС России № 21 по Самарской области о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента по состоянию на дата отрицательное сальдо по налогам составляет 13764,84 рублей и отрицательное сальдо составляет 7362,47 рублей.

Решением от дата №...@ УФНС России по Самарской области по жалобе ФИО1 на действия должностных лиц МИФНС России № 23 по Самарской области постановлено: «Действия должностных лиц Межрайонную ИФНС России № 23 по Самарской области, выразившиеся в выставлении требования №... об уплате задолженности по состоянию на дата, признать незаконными. Требование №... об уплате задолженности по состоянию на дата признать не подлежащим исполнению. Обязать Межрайонную ИФНС России № 23 по Самарской области провести мероприятия по корректировке сальдо ЕНС исходя из позиции настоящего решения…». Кроме того, из вышеуказанного решения от дата №...@ УФНС России по Самарской области следует, что по состоянию на дату формирования единого налогового счета (01.01.2023г.) у ФИО1 числилась задолженность в сумме 20 238,33 рулей, из которой задолженность по транспортному налогу – 6 989,87 рублей, пени – 2 786,71 рублей, по налогу на имущество физических лиц – 6 774,97 рубля. пени – 3 686,78 рублей. Указанные суммы образовались в связи с неполной уплатой налогоплательщиком транспортного налога за 2015г. в размере 2 603 рубля (срок уплаты 03.12.2018г.), за 2016г. в размере 969,87 рублей (срок уплаты 03.12.2018г.), за 2017г. в размере 3 417 рублей (срок уплаты 03.12.2018г.), а также наллга на имущество физических лиц за 2018г. в размере 356,36 рублей (срок уплаты 02.12.2019г.), за 2019г. в размере 6 418,61 рублей (срок уплаты 01.12.2020г.). В связи с имеющейся задолженностью в рамках ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование №... в сумму 20 909,26 рублей, со срокм исполнения 11.09.2023г. При этом, ранее в связи с несиполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за вышеуказаннеы периоды налоговым органом сформированы и направлены требование №... от 18.12.2018г. на сумму 8 789,73 рублей, направлено через сервис Личный кабинет (транспортный налог за 2015-2017 годы по сроку оплаты 03.12.2018г.) Остаток задолженности на 31.12.2022г. составляет 6 989,87 рублей, из них сумма 1 038 рублей транспортного налога за период 2015г. обеспечена мерами принудительного взыскания по ст. 48 НК РФ. В отношении суммы 5 951,87 рубль транспортного налога дальнейшией меры принудительного взыскания не применялись; требование №... от 24.12.2020г. на сумму 8 109,82 рублей направлено через сервис Личный кабинет (налог на имущество физических лиц за 2018-2019 годы по сроку оплаты 01.12.2020г.) Остаток задолженности на 31.12.2022г. составляет 6 441,82 рубль. Меры принудительного взыскания не применялись; требование №... от 25.12.2019г. на сумму 359,04 рублей. направлено через сервис Личный кабинет (налог на имущество физических лиц за 2018г. по сроку оплаты 02.12.2019г.) Остаток задолженности на 31.12.2022г. составляет 358,04 рублей. Меры принудительного взыскания не применялись. Таким образом, срок обращения налогового органа о взыскании задолженностив порядке ст. 48 НК РФ в суд истек. Отрицательное сальдо ЕНС формируется. Если денежная сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Таким образом, оспариваемая задолженность налогоплательщика по транспортному налогу на имущество физических лиц участвовала в формировании сальдо ЕНС на дата, в связи с чем, в отношении административного истца, в соответствии со ст. 69 НК РФ, МИФНС России № 23 по Самарской области направлено требование №... на сумму 20909,26 рублей по сроку оплаты дата, из них: 6989,87 рублей транспортный налог (за 2015 г., 2016 г., 2017 г.) по сроку оплаты дата, 6774,97 рублей налог на имущество физических лиц (за 2018 г.) по сроку оплаты дата, (за 2019 г.) по сроку оплаты дата, пени в размере 7 144,42 рублей. Таким образом, формирование сальдо ЕНС административного истца с участием задолженности налогоплательщика по транспортному налогу (за 2015-2017 гг.) в размере 6989,87 рублей, налогу на имущество физических лиц (за 2018 г. 2019 г.) в размере 6774,97 рублей и соответствующих пени, в отсутствии вступившего в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании указанных сумм, неправомерно, а значит направление административному истцу требования №... – неправомерно.

Из материалов дела следует, что вышеуказанная недоимка по состоянию на дата по транспортному налогу в сумме 6 989,87 рублей, по налогу на имущество физических лиц в сумме 6 774,97 рубля, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки в размере 7 362,47 рубля, не списаны уполномоченным налоговым органом.

Согласно ч. 1 ст. 219 КАС РФ если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Учитывая, вышеизложенное и поскольку фактически из материалов дела следует, что административный истец не был согласен со сведениями из справки №... МИФНС России № 21 по Самарской области о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента по состоянию на дата с целью восстановления его прав, суд полагает возможным восстановить срок на подачу вышеуказанного административного иска.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) налога в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, приозводится в порядке, предусмотренном сть. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет мо дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней. штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физическиого лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

С 01.01.2023г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вводящий институт Единого налогового счета» и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

При определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней. Штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм (п.п. 2, п. 7 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно письму ФНС России от 14.03.2023г. № КЧ-4-8/2882@ задолженность, в отношении которой истекли сроки взыскания, подлежит исключению из ЕНС на основании решения суда, устанавливающий факт истечения срока взыскания.

Между тем, п. 5 ст. 11.3 НК РФ установлены основания формирования совокупной обязанности, подлежащей учету на едином налоговом счете физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами ( в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При этом, в силу пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ, при определении размера совокупной обязанности не учитываютсся суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Положениями ст. 69 НК РФ в качестве основания для направления требованипя об уплате задолженности налогоплательщику установлено неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 2, пп. 9, п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны: осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абз. 1 п.1 ст. 362 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (абз. 3 п.1 ст. 362 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абз. 1 п.2 ст. 362 НК РФ).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (абз. 1 п.1 ст. 363 НК РФ).

Согласно пп. 2 абз. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается: для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п.1 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (абз. 1 п.3 ст. 363 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое законодательство содержит условия изменения сроков уплаты налогов и пени как в заявительном порядке самим налогоплательщиком (статья 61 Налогового кодекса Российской Федерации), так и в иных установленных законом случаях, в том числе налоговым органом.

В абзаце втором пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 48 НК административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах, во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог; требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 52 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в основе требования об уплате налога лежит либо решение, принятое по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, либо представленная налогоплательщиком налоговая декларация, либо налоговое уведомление.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

В соответствии п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Согласно п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Статьей 59 НК РФ определены в пп. 1 - 4.3 п. 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пп. 5).

Безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с п. 1, п. 2, п. 3, п. 4 ст. 70 НК РФ (в редакции № 93 от 18.07.2017 г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования о перечислении налога, направляемого налоговому агенту.

Исходя из положений частей 9, 11 статьи 226 КАС РФ, на административного истца возложена обязанность доказывания нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца; на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшими оспариваемые решения либо совершившими оспариваемые действия (бездействие), - обязанность доказывания соответствия содержания оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 2 ст. 62 КАС РФ обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений.

Таким образом, учитывая доводы решения от дата №...@ УФНС России по Самарской области по жалобе ФИО1 на действия должностных лиц МИФНС России № 23 по Самарской области и сведения из справки №... МИФНС России № 21 по Самарской области о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента по состоянию на дата, судом установлено, что в настоящее время судебных актов о взыскании вышеуказанной задолженности не имеется, административный ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал надлежащих мер по взысканию вышеуказанных сумм, соответственно исковые требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению. Сведений, опровергающих данные обстоятельства, в материалы дела не представлено.

На основании изложенного, суд полагает признать задолженность ФИО1 безнадежной ко взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной: по транспортному налогу за 2015 год в сумме основного долга в размере 2 603 рубля (две тысячи шестьсот три рубля); по транспортному налогу за 2016 год в сумме основного долга в размере 969 рублей 87 копеек (девятьсот шестьдесят девять рублей восемьдесят семь копеек); по транспортному налогу за 2017 год в сумме основного долга в размере 3417 рублей (три тысячи четыреста семнадцать рублей), а всего в размере 6 989 рублей 87 копеек (шесть тысяч девятьсот восемьдесят девять рублей восемьдесят семь копеек); по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме основного долга в размере 356 рублей 36 копеек (триста пятьдесят шесть рублей тридцать шесть копеек); по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме основного долга в размере 6418 рублей 61 копейка (шесть тысяч четыреста восемнадцать рублей шестьдесят одна копейка), а всего в размере 6 774 рубля 97 копеек (шесть тысяч семьсот семьдесят четыре рубля девяносто семь копеек); пени за период с 2015 г. по 2019 г. по состоянию на дата в размере 7362 рубля 47 копеек (семь тысяч триста шестьдесят два рубля сорок семь копеек).

Руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 – удовлетворить.

Признать задолженность ФИО1, дата года рождения, уроженца адрес, зарегистрированного по адресу: адрес, ИНН №... безнадежной ко взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной:

- по транспортному налогу за 2015 год в сумме основного долга в размере 2 603 рубля (две тысячи шестьсот три рубля); по транспортному налогу за 2016 год в сумме основного долга в размере 969 рублей 87 копеек (девятьсот шестьдесят девять рублей восемьдесят семь копеек); по транспортному налогу за 2017 год в сумме основного долга в размере 3417 рублей (три тысячи четыреста семнадцать рублей), а всего в размере 6 989 рублей 87 копеек (шесть тысяч девятьсот восемьдесят девять рублей восемьдесят семь копеек);

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме основного долга в размере 356 рублей 36 копеек (триста пятьдесят шесть рублей тридцать шесть копеек); по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме основного долга в размере 6418 рублей 61 копейка (шесть тысяч четыреста восемнадцать рублей шестьдесят одна копейка), а всего в размере 6 774 рубля 97 копеек (шесть тысяч семьсот семьдесят четыре рубля девяносто семь копеек);

- пени за период с 2015 г. по 2019 г. по состоянию на дата в размере 7362 рубля 47 копеек (семь тысяч триста шестьдесят два рубля сорок семь копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда принято 18.04.2024 г.

Судья /подпись/ Р.Н. Лазарев

Копия верна:

Судья -

Секретарь –