Решение № 2А-449/2019 2А-449/2019~М-471/2019 М-471/2019 от 18 декабря 2019 г. по делу № 2А-449/2019

Дело № 2а-449/2019


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 декабря 2019 года р.п. Ишеевка

Судья Ульяновского районного суда Ульяновской области Трубачёва И.Г.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре Долговой Ю.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, НДФЛ, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области (далее Межрайонная ИФНС России № 2 по Ульяновской области) обратился в суд с административными исковыми требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, НДФЛ, пени, мотивируя тем, что в Межрайонной ИФНС России №2 по Ульяновской области состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Инспекцией были получены сведения из ***» в виде справки о доходах физических лиц, по форме 2-НДФЛ №36437 от 21.02.2018 г. из которой следовало, что административным истцом в 2017 году был получен доход с кодом 2611, сумма дохода составила 590,61 руб.

При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика.

Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 НК РФ.

В адрес административного ответчика было выставлено и направлено налоговое уведомление №50988290 от 19.08.2018 г., в котором предлагалось уплатить задолженность по НДФЛ в сумме 77,00 руб. (590,61 руб. х 13%).

Однако в установленные сроки налог административным ответчиком не был оплачен.

За несвоевременную уплату налога были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст.75 НК РФ.

Налогоплательщик имел в собственности следующий объект налогообложения: автомобиль Мицубиси Легнум, гос. рег.***.

Налоговое уведомление на уплату налогов №50988290 от 19.08.2018 направлено в адрес налогоплательщика.

В сроки, указанные в уведомлении, налог не был оплачен. За несвоевременную оплату налога были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст.75 НК РФ.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование №25323 от 22.01.219 г. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

02.08.2019 года мировым судьей судебного участка №1 Ульяновского судебного района Ульяновской области вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании задолженности.

16.08.2019 года мировым судьей судебного участка №1 Ульяновского судебного района Ульяновской области вышеуказанный судебный приказ отмене в связи с представлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 5 100,00 руб., по пени в сумме 64,01 руб., по НДФЛ за 2017 г. в сумме 77,00 руб., по пени в сумме 0,58 руб.

Административный истец извещен, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в ходе судебного разбирательства административные исковые требования признала частично. Суду пояснила, что с налогом 2-НДФЛ она согласна, только НДФЛ должен быть взыскан за 2014 год, так как в *** она работала в 2014 году. По транспортному налогу ей не понятно, поскольку машину она продала 30.04.2017 года. Готова оплатить налог за период до продажи автомобиля.

Суд на месте определил, рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По делу установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Ульяновской области состоит ФИО1 и является плательщиком налогов, взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В п. 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В ст.208 НК РФ приведен перечень доходов от источников в Российской Федерации, а также за пределами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст.210 НК РФ)

В соответствии с пп.72 ст.217 НК РФ не облагаются налогом доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения, о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном п.5 ст.226 НК РФ, за исключением доходов: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей настоящего Кодекса: в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 настоящего Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

В соответствии с требованиями п.4 и п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан сообщить налоговому органу о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме несдержанного налога.

Как следует из материалов дела, Инспекцией были получены сведения из ***» в виде справки о доходах физических лиц, по форме 2-НДФЛ №36437 от 21.02.2018 г. из которой следовало, что административным истцом в 2017 году был получен доход с кодом 2611, сумма дохода составила 590,61 руб.

Как следует из сведений, представленных ***», ФИО2 (в настоящее время ФИО1) работала в филиале *** области с 10.11.2013г. по 10.12.2013г. по договору возмездного оказания услуг, с 11.12.2013г. по 07.02.2014г. в должности ***. При увольнении у сотрудницы образовалась задолженность, которую она не погасила. В 2017г. по истечении срока давности задолженность была списана с баланса филиала. Об самостоятельной уплате налога сотрудник был предупрежден уведомлением № П01-02/01177 от 20.02.2018г.

Сумма дохода ФИО1 за период ее работы в ***» с 01.03.2014г. по 31.03.2014г. в размере 590,61 руб. подтверждается расчетным листком, предоставленным ***

Таким образом, уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 НК РФ.

При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика.

По общему правилу, если налоговый агент не удержал НДФЛ с выплаченных налогоплательщику доходов, последний уплачивает налог сам не позднее 1 декабря следующего года. Основанием для уплаты налога является уведомление налогового органа.

Как следует из материалов дела, в адрес административного ответчика было выставлено и направлено налоговое уведомление №50988290 от 19.08.2018 г., в котором предлагалось уплатить задолженность по НДФЛ в сумме 77,00 руб. (590,61 руб. х 13%).

Однако в установленные сроки налог административным ответчиком не был оплачен.

За несвоевременную уплату налога были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст.75 НК РФ. Сумма пени составила 0,58 руб.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.395 НК РФ. Расчет суммы налога производится в соответствии со ст.2 Закона Ульяновской области №130-30 от 06.09.2007 "О транспортном налоге в Ульяновской области" и статьей 362 Налогового Кодекса РФ. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Налогоплательщик имел в собственности следующий объект налогообложения: автомобиль Мицубиси Легнум, гос. рег.***

Как следует из сведений, представленных ОГИБДД МО МВД России «Ульяновский», ФИО1 являлась собственником транспортного средства Мицубиси Легнум, гос. рег.№*** в период с 17.02.2015г. по 13.04.2019г.

Налоговое уведомление на уплату налогов №50988290 от 19.08.2018 направлено в адрес налогоплательщика.

В сроки, указанные в уведомлении, налог не был оплачен. За несвоевременную оплату налога были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст.75 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2.1 ст. 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ. Неисполнение или не надлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование №25323 от 22.01.219 г. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Требования до настоящего времени ответчиком оставлены не исполненными.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

02.08.2019 года мировым судьей судебного участка №1 Ульяновского судебного района Ульяновской области вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017г. в сумме 5100 руб., пени в сумме 64,01 руб., задолженность по НДФЛ за 2017г. в сумме 77 руб., пени по НДФЛ в сумме 0,58 руб.

16.08.2019 года мировым судьей судебного участка №1 Ульяновского судебного района Ульяновской области вышеуказанный судебный приказ отмене в связи с представлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не оплачена.

Доказательств того, что ответчиком налог и пени оплачены, ответчиком ФИО1 суду не предоставлено и в материалах дела не имеется.

Расчет налога и расчет пени судом проверен и считает его правильным.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, по НДФЛ, пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст.103 КАС РФ, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей; от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

При подаче искового заявления подлежала уплате государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Поскольку административный иск подлежит удовлетворению, то с учетом изложенного, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 5100 руб., пени по транспортному налогу в сумме 64 руб. 01 коп., задолженность по НДФЛ за 2017г. в сумме 77 руб., пени по НДФЛ в сумме 0,58 руб., а всего в общей сумме 5241, 59 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Ульяновский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: И.Г. Трубачёва