Решение № 2-606/2023 2-606/2023~М-274/2023 М-274/2023 от 27 июля 2023 г. по делу № 2-606/2023

Дело № 2-606/2023

УИД 21RS0016-01-2023-000316-24


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 июля 2023 года пос. Кугеси

Чебоксарский районный суд Чувашской Республики в составе:

председательствующего судьи Тяжевой А.Ю.,

при секретаре судебного заседания Сидоровой Л.А.,

с участием: прокурора –помощника прокурора Чебоксарского района Чувашской Республики Николаевой Е.П.

представителя истца ФИО1, представителей ответчика ФИО2, ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора Чебоксарского района Чувашской Республики в интересах Российской Федерации в лице Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республики – Чувашии к ФИО4

о возмещении ущерба, причиненного преступлением и взыскании 27 595 397 руб.

У С Т А Н О В И Л:

Прокурор Чебоксарского района Чувашской Республики в интересах Российской Федерации в лице Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республики – Чувашии обратился в суд с иском к ФИО4 о возмещении ущерба, причиненного преступлением и взыскании 27 595 397 руб.

Иск мотивирован тем, что постановлением старшего следователя второго отдела по расследованию особо важных дел СУ СК РФ по чувашской Республике от 13 ноября 2020 года прекращено уголовное дело в отношении ФИО4 по факту совершения преступления, предусмотренного ч 1 ст. 199 УКА РФ на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Предварительным следствием установлено, что ФИО4, являясь единственным учредителем и директором ООО «Энергостандарт» в период с 1 января 2017 года по 25 июня 2018 года умышленно отразил в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за 2,3,4 кварталы 2017 года, 1 квартал 2018 года заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности ООО «Энергостандарт», тем самым умышленно уклонился от уплаты НДС, подлежащего уплате организацией, на общую сумму 14 684 636 руб., а также уклонился от уплаты налога на прибыль организаций за 2017 год путем внесения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений о якобы понесенных ООО «Энергостандарт» в указанный период расходах, что повлекло уклонение от уплаты налога на прибыль организаций за 2017 год на сумму 12 910 761 руб.

Всего за период с 1 января 2017 года по 25 июня 2018 года в связи с противоправными действиями ФИО4 общество уклонилось от уплаты налога на общую сумму 27 595 397 руб..

Определением Арбитражного суда Чувашской Республики от 31 декабря 2019 года по делу № А79-15054/2019 по заявлению УФНС России по Чувашской Республике возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве) в отношении ООО «Энергостандарт».

Определением Арбитражного суда Чувашской Республики от 28 апреля 2021 года указанное дело прекращено в виду отсутствия у должника имущества, достаточного для финансирования процедуры банкротства.

31 октября 2022 года УФНС России по Чувашской Республике вынесены решения № 995 и № 996 о признании безнадежными ко взысканию и списании недоимки и задолженности ООО «Энергостандарт» по пеням, штрафам и процентам на общую сумму 67 671 531,63 руб.

В настоящее время отсутствует возможность предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет ООО «Энергостандарт» в связи с принятыми решениями о безнадежной ко взысканию, в связи с чем сумма причиненного ущерба бюджету Российской Федерации подлежит взысканию с ФИО4, противоправные действия которого привели к уклонению организации от уплаты налога.

По приведенным основаниям, ссылаясь на нормы ст. 15, 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, прокурор просит взыскать с ФИО4 в пользу Российской Федерации в лице УФНС России по Чувашской Республике сумму ущерба, причиненного преступлением в размере 27 595 397 руб..

В судебном заседании прокурор-помощник прокурора Чебоксарского района Чувашской Республики Николаева Е.П. исковые требования поддержала по приведенным основаниям и вновь привела их суду.

Представитель УФНС России по Чувашской Республике ФИО1, действующая по доверенности от 29 мая 2023 года, поддержала исковые требования прокурора, полагая подлежащим возмещению за счет ответчика причиненный неправомерными действиям ответчика ФИО4 ущерб бюджету Российской Федерации.

Ответчик ФИО4, извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, обеспечив явку представителей.

Представители ответчика ФИО2, ФИО3, исковые требования прокурора не признали, заявив о пропуске срока исковой давности для предъявления требований о взыскании налога за 2017, 2018 годы.

Федеральная налоговая служба Российской Федерации, в связи с уточнением иска привлеченная к участию в деле в качестве третьего лица, уполномоченного представителя в судебное заседание не направило.

Третье лицо ООО «Энергостандарт» представителя в судебное заседание не направило, по состоянию на 30 июня 2023 года в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении юридического лица.

В соответствии со ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд признал возможным рассмотрение дела в отсутствии неявившихся лиц.

Выслушав прокурора, представителя истца, представителей ответчика, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано платить законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно выписке из ЕГРН от 26 января 2023 года, 26 июля 2013 года зарегистрировано ООО «Энергостандарт», учредителем юридического лица указан ФИО4, он же указан в качестве лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица.(л.д. 24-29 т.1).

Постановлением о прекращении уголовного преследования от 13 ноября 2020 года в отношении ФИО4 прекращено уголовное преследование по факту уклонения от уплаты налогов с организации в крупном размере, т.е. в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ по основанию, предусмотренному п.3 ч.1 ст. 24 УПК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Из данного постановления следует, что ФИО4, являясь на основании решения №1 единственного учредителя ООО «Энергстандарт» от 18 июля 2013 года директором ООО «Энергостандарт», т.е. являясь лицом, выполняющим управленческие и административные функции, ответственным за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление налоговой отчетности, за своевременную и полную уплату налогов и сборов в бюджет, в период с 1 января 2017 года по 25 июня 2018 года умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, отразил в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за 2,3,4 кварталы 2017 года, 1 квартал 2018 года заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности ООО «Энергостандарт», которое представил в ИФНС России по г. Чебоксары, тем самым уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате ООО «Энергостандарт» за 2.3.4 кварталы 2017 года, за 1 квартал 2018 года на общую сумму 14 684 636 руб., а также уклонился от уплаты налога на прибыль организаций за 2017 год путем внесения в налоговую декларацию по налогу на прибыль 2017 год, представленную в ИФНС по г. Чебоксары заведомо ложных сведений о якобы понесенных ООО «Энергостандарт» в указанный период расходах в целях налогообложения прибыли, что повлекло уклонение от уплаты налога на прибыль организаций за 2017 год на сумму 12 910 761 руб., а всего в период с 1 января 2017 года по 25 июня 2018 года генеральный директор ООО «Энергостандарт» ФИО4 уклонился от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, в крупном размере на общую сумму 27 595 397 руб.

Часть четвертая статьи 61 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации устанавливает, что для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого вынесен приговор суда по уголовному делу, вступивший приговор является обязательным применительно к вопросам, имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом.

Вместе с тем, согласно позиции Конституционного суда Российской Федерации, отраженной в Определении от 16 июля 2015 года № 1823-О, это не препятствует суду, рассматривающему дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, принять в качестве письменного доказательства постановление о прекращении в отношении него уголовного дела (часть первая статьи 71 Гражданского процессуального кодекса РФ) и оценить его наряду с другими доказательствами (статья 67 ГПК Российской Федерации).

Таким образом, вышеназванным постановлением о прекращении уголовного преследования подтверждено совершение ФИО4 преступления, повлекшее причинение вреда Российской Федерации в размере неуплаченных ООО «Энергостандарт» налогов за на сумму 27 595 397 руб.

В соответствии со ст. 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

По смыслу данной нормы вред рассматривается как всякое умаление охраняемого законом материального или нематериального блага, любые неблагоприятные изменения в охраняемом благе, которое может быть как имущественным, так и неимущественным (нематериальным).

Определением Арбитражного суда Чувашской Республики от 31 декабря 2019 года по делу № А79-15054/2019 по заявлению УФНС России по Чувашской Республике возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве) в отношении ООО «Энергостандарт».

Определением Арбитражного суда Чувашской Республики от 28 апреля 2021 года указанное дело прекращено в виду отсутствия у должника имущества, достаточного для финансирования процедуры банкротства.

УФНС России по Чувашской Республике вынесены решения № 995 и № 996 31 октября 2022 года и признаны безнадежными ко взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в отношении ООО «Энергстандарт» на общую сумму 67 671 531,63 руб. (л.д. 191-192 т.1).

Согласно выписке из ЕГРН от 27 июля 2023 года в отношении ООО «Энергостандарт» 30 июня 2023 года в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении юридического лица.

Таким образом, возможность взыскания недоимки по налогам и сборам в размере, установленном в ходе расследования уголовного дела в отношении ФИО4, с ООО «Энергостандарт» утрачена.

В постановлении Конституционного Суда РФ от 8 декабря 2017 года № 39-П разъяснено, что, так как субъекты налоговых преступлений, предусмотренных Уголовным кодексом РФ, а также иные лица, чьи противоправные действия привели к не поступлению налогов в бюджет, не освобождаются от обязанности возместить причиненный этими противоправными действиями имущественный ущерб соответствующему публично-правовому образованию, которое имеет возможность удовлетворить свои законные интересы в рамках как уголовного законодательства, так и гражданского законодательства об обязательствах вследствие причинения вреда.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что возможность взыскания недоимки по налогам с ООО «Энергостандарт» утрачена, а неуплата налога в сумме 27 595 397 руб. произошла в результате совершения ФИО4 умышленного преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, то он подлежит привлечению к субсидиарной ответственности по возмещению ущерба, причиненного Бюджету Российской Федерации в виде неполученных налоговых платежей в указанном размере.

Суд не может согласиться с доводами представителей ответчика о пропуске срока исковой давности для предъявления требований о взыскании неуплаченного налога за 2017, 2018 годы, который, по их мнению, следует исчислять со дня, когда налоговому органу стало известно о неуплате налогов ООО «Энергостандарт».

Так, в соответствии со ст. 195 Гражданского кодекса Российской Федерации исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

Согласно ч. 1 ст. 196 Гражданского кодекса Российской Федерации общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Применительно к спорным правоотношениям, право на возмещение ущерба, причиненного государству в результате преступных действий ответчика ФИО4, возникло с момента вынесения постановления о прекращении уголовного дела по не реабилитирующему основанию, поскольку до вынесения постановления, которым установлен факт совершения ФИО4 преступных действий, вопрос о наступлении ответственности за причиненный им ущерб не мог быть разрешен.

Уголовное преследование в отношении ФИО4 прекращено постановлением от 13 ноября 2020 года, и с этой даты следует считать, что Российской Федерации в лице ее органов и должностных лиц стало известно о нарушении права, и возникло право требования возмещения причиненного ущерба с ФИО4 как с лица, ответственного за финансово-хозяйственную деятельность и соблюдение налогового законодательства ООО «Энергостандарт».

При этом, исковые требования основаны на общих правилах причинения вреда и возмещении ущерба, убытков в связи с причинением вреда, то есть на нормах ст. 15, 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, а взыскание недоимки по налогу не является предметом настоящего спора, иск направлен на возмещение ущерба, причиненного государству совершением преступления, поэтому нормы налогового законодательства при исчислении срока исковой давности применению не подлежат.

Исковое заявление прокурором подано 3 марта 2023 года, до истечения трехлетнего срока со дня вынесения постановления о прекращении уголовного преследования в отношении ФИО4 по не реабилитирующим основаниям, размер причиненного ущерба установлен, ответчиком не опровергнут, в связи с чем требования прокурора полежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 60 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Иск прокурора Чебоксарского района Чувашской Республики в интересах Российской Федерации удовлетворить.

Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт <данные изъяты>), в пользу Российской Федерации в лице Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республики – Чувашии сумму ущерба, причиненного преступлением, в размере 27 595 397 руб. (двадцать семь миллионов пятьсот девяносто пять тысяч триста девяносто семь) руб.

Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт <данные изъяты> года), в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 60 000 руб. (шестьдесят тысяч) руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме подачей апелляционной жалобы через Чебоксарский районный суд Чувашской Республики.

Председательствующий: А.Ю. Тяжева.

Решение в окончательной форме принято 4 августа 2023 года.