Решение № 2А-1396/2023 2А-1396/2023~М-1175/2023 М-1175/2023 от 29 августа 2023 г. по делу № 2А-1396/2023

2а-1396/2023

26RS0017-01-2023-001549-27


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 августа 2023 года город Кисловодск

Кисловодский городской суд Ставропольского края в составе председательствующего судьи Клочковой М.Ю., при секретаре судебного заседания Байрамуковой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки,

Установил.

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, ссылаясь на ненадлежащее выполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, штрафов обратилась в суд с административным иском в котором просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность в сумме 127 966 руб. 76 коп., в том числе налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 85 311,76 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 17 062,00 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ в размере 25 593,00 руб.

В обоснование иска указано о том, что административный ответчик, ФИО1, ИНН №, состоит на учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России по городу Кисловодску Ставропольского края. По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органами Росреестра ФИО1 в 2020 году продал объекты недвижимого имущества. Декларация в налоговый орган не представлена. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа (расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости), с учетом налогового вычета, предусмотренного подпунктом I пункта 2 статьи 220 Кодекса, составляет 106 001,00 руб., 1 815 392,00 - 1 000 000 = 815 392,00 руб. (налоговая база), 815 392,00 * 13% = 106 001,00 руб., которые частично погашены, в связи с чем, задолженность составила 85 311,76 руб. По результатам проверки установлено, что ФИО1 не задекларировал доход, полученный от продажи объекта недвижимости. Срок представления декларации за 2020 год - 30.04.2021. Штраф по статье 122 НК РФ составил 85 311,00 * 20% = 17 062,00 руб. Штраф по ст. 119 НК РФ составил 85 311,76 * 15% = 25 593,00 руб. По результатам камеральной налоговой проверки ИФНС России по г. Кисловодску Ставропольского края вынесено решение № 2365 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.12.2021. В сроки, установленные законодательством, ФИО1 сумму налога и штрафных санкций не оплатил. Согласно п. 6 ст. 6.1, п. п. 6, 8 ст. 69 НК РФ, п. 23 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 30.06.2015 N ММВ-7-17/260@) требование № 8785 от 27.06.2022 со сроком исполнения 22.08.2022 направлено ФИО1 по почте заказной корреспонденцией, указанное требование до настоящего времени не исполнено. 13.10.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-699-14- 451/2022, который в последующем был отменен по заявлению ФИО1, определение об отмене судебного приказа от 13.10.2022.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании поддержал ранее приобщенные к материалам административного письменные возражения на иск. Просил суд в удовлетворении иска отказать. Суду пояснил, что в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Таким образом, предусмотренные законом сроки обращения в суд на момент подачи им настоящего административного иска пропущены. Истечение этого срока является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований налогового органа в полном объеме. И в этой связи принудительный механизм взыскания к административному ответчику не может быть применен

В судебное заседание представитель административного ответчика ФИО1, действующий на основании ордера и доверенности адвокат Яковенко И.В. не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Суд в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, (представителей), извещенных о времени и месте рассмотрения дела

Выслушав административного ответчика, изучив письменные материалы дела, материалы административного дела № 2а-842/2023 суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего кодекса.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (пункт 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу пп.2 ч.1 ст. 228 НК РФ ФИО1, ИНН №, являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ставропольского краевого суда от 27.06.2023 рассмотрены исковые требования ФИО1 к УФНС России по Ставропольскому краю (ОГРН <***>) о признании незаконным полностью принятого в отношении административного истца решения (действия) ИФНС России по г. Кисловодску Ставропольского края № 324 от 24.03.2022, в том числе, выразившегося в привлечении административного истца к ответственности за совершение налогового правонарушения - неуплату налога, неподачу декларации, а также в предложении уплатить указанные в решении № 324 от 24.03.2022 года недоимку, пени и штрафы, о признании незаконным полностью принятого в отношении административного истца решения УФНС России по Ставропольскому краю от 22.06.2022 года № 08-19 /014760@, принятого по результатам рассмотрения апелляционной жалобы административного истца, обязании административного ответчика в десятидневный срок устранить нарушения, допущенные в отношении административного истца.

Судом апелляционной инстанции постановлено: в удовлетворении требований административного иска ФИО1 о признании незаконными решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кисловодску от 24 марта 2022 г. № 324 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения Управления Федеральной налоговой службы по Ставропольскому краю от 22 июня 2022 г. № 08- 19/014760@, принятого по результатам рассмотрения апелляционной жалобы ФИО1, возложении на административных ответчиков обязанности устранить допущенные нарушения в десятидневный срок - отказать.

В соответствии с частью 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом апелляционной инстанции при рассмотрении административного дела № 2а-842/2023 установлено и отражено в апелляционном определении следующее.

ДД.ММ.ГГГГ между ЛАА, ФЛД, действующей от имени СОВ, ФИО1 с одной стороны и КНЮ с другой стороны заключен договор купли-продажи земельного участка площадью 595 кв.м с К№, расположенный на землях населенных пунктов, предоставлен для индивидуальной жилой застройки, и размещенных на нем жилых домов с К№ и К№, расположенные по адресу: <адрес>. Земельный участок и жилые дома принадлежали ЛАА, СОВ и ФИО1 на праве общей долевой собственности. Стороны оценили указанный участок в 900 000 руб., жилые дома - в 2 100 000 руб. и 3 000 руб.

В период с 16.07.2021 по 28.09.2021 ИФНС по г. Кисловодску проведена камеральная налоговая проверка в виду непредставления расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости (первичная декларация) за 2020 год.

По итогам проверки составлен акт налоговой проверки 12.10.2021 № 2365 и принято решение 06.12.2021 № 843, согласно которому Инспекцией установлено, что ФИО1 не представлена первичная налоговая декларация 30.04.2021 ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 106 001 руб. Налоговым органом отказано в привлечении ФИО1 к налоговой ответственности (штраф в размере 15 900 руб. за непредставление налоговой декларации), а также начислении пени по состоянию на 06.12.2021.

При этом 28.10.2021 (то есть до вынесения решения от 06.12.2021) ФИО1 подана налоговая декларация за 2020 год, согласно которой им получен доход в размере 1 071 644,11 руб. от продажи имущества. Сумма налоговых вычетов составила 1 000 000 руб., налоговая база для исчисления налога - 71 644,11 руб., общая сумма налога, исчисленная к уплате - 9 314 руб. Данная налоговая декларация не была учтена налоговым органом при вынесении решения от 06.12.2021.

На основании представленной налоговой декларации налоговым органом проведена камеральная проверка.

15.12.2021 ФИО1 направлено требование № 2512 о представлении пояснений и представлении уточненной налоговой декларации с уменьшением заявленного вычета в соответствии с долей имущества.

Решением УФНС по Ставропольскому краю от 22.02.2022 № 08- 19/004519@ решение ИФНС по г. Кисловодску Ставропольского края от 06.12.2021 № 843 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отменено полностью, в целях определения действительных налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. В остальной части жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения.

По итогам камеральной проверки, проведенной в период с 28.210.2020 по 27.01.2022 по представленной 28.10.2021 ФИО1 налоговой декларации, составлен акт от 10.02.2022 № 160, согласно которому сумма налога к уплате составляет 85 312 руб. Срок предоставления декларации за 2020 год нарушен. Сумма имущественного налогового вычета распределяется между всеми совладельцами этого имущества, следовательно, ФИО1 завышен заявленный вычет. По результатам проверки установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 85 312 руб., а также предложено привлечь ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (непредставление декларации) и налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (неуплата налога).

24.03.2022 заместителем начальника ИФНС по г. Кисловодску ФИО2 принято решение № 324, которым ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021 в размере 85 312 руб., а также он привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (непредставление декларации), в виде штрафа в размере 25 593 руб. и налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (неуплата налога), в виде штрафа в размере 17 062 руб.

Как установлено судом, в связи с неисполнением решения налогового органа, ФИО1 было направлено налоговое требование:

- № 8785 от 27.06.2022, об уплате в срок до 22.08.2022 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 85 311,76 руб., штрафов на общую сумму 42 655 руб.

Согласно п. 6 ст. 6.1, п. п. 6, 8 ст. 69 НК РФ, п. 23 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 30.06.2015 N ММВ-7-17/260@) требование № 8785 от 27.06.2022 со сроком исполнения 22.08.2022 направлено по почте заказной корреспонденцией.

Однако денежные средства в счет уплаты штрафов и пеней в бюджет от ФИО1 не поступили.

По заявлению МИФНС России №14 Ставропольского края 05.10.2022 мировым судьей судебного участка №1г. Кисловодска был вынесен судебный приказ № 2а-699-14-451/2022 о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки на общую сумму 127 966,76 руб., в том числе задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 85 311,76 руб., штрафов на общую сумму 42 655 руб., определением мирового судьи судебного участка № 1 г.-к. Кисловодска от 13.10.2023 в связи с несогласием должника относительно исполнения судебного акта, судебный приказ отменен.

После отмены судебного приказа, налоговый орган, в установленный положениями ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

При таких обстоятельствах доводы ответчика о пропуске истцом срока обращения в суд с настоящим административным иском являются несостоятельными.

В настоящее время за налогоплательщиком числятся недоимки на общую сумму 127 966,76 руб.

Как установлено судом, недоимки исчислены налоговым органом правильно, правильность начисления недоимки ФИО1 не опровергнута, сведений о том, что административный ответчик погасил задолженность по штрафам, налогу в материалы административного дела не представлено.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 заявленной недоимки, поскольку ответчиком в установленные законом сроки не была исполнена обязанность по уплате налога.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета с учетом положений п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 3 759,76 руб. исходя из цены иска 127 966,76 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю задолженность в сумме 127 966 (сто двадцать семь тысяч девятьсот шестьдесят шесть тысяч) руб. 76 коп., в том числе по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 85 311, 76 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 17 062 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 25 593 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 3 759 (три тысячи семьсот пятьдесят девять) руб. 76 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме в Ставропольский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Кисловодский городской суд.

Мотивированное решение суда изготовлено 06.09.2023.

Судья Клочкова М.Ю.