Решение № 2А-955/2020 2А-955/2020~М-1035/2020 М-1035/2020 от 22 октября 2020 г. по делу № 2А-955/2020

Дело №2а-955/2020


Р Е Ш Е Н И Еименем Российской Федерации

23 октября 2020 года пос. Чишмы РБ

Чишминский районный суд Республики Башкортостан в составе :

председательствующего судьи Абдрахманова О.М.,

с участием представителя административного истца ФИО1 (действующего по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ), административного ответчика ФИО2,

при секретаре Сосновских Э.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании земельного налога и пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту - Межрайонная ИФНС, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании с него земельного налога в размере 4 789 рублей и пени 87 рублей 40 копеек, а также пени начисленных на налог на доходы физических лиц 85 рублей 12 копеек, на транспортный налог 254 рублей 07 копеек, мотивируя тем, что ФИО2, являющийся плательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного и земельного налога, налоги в предусмотренные законом сроки не уплатил, направленные ему уведомления и требование об их уплате, оставил без удовлетворения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в исковом заявлении, просил исковые требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании пояснил, что им уплата начисленных налогов производилась частично по мере появления денежных средств.

Выслушав участников процесса, проверив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в п. 1 ст. 3 и подпункте 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Налоговый кодекс РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Абзацем 1 ст. 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Из пункта 1 ст. 388 НК РФ следует, что плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт первый).

В пункте втором этой же статьи определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт третий).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Судом установлено и это следует из материалов дела, ФИО2 в налоговый период был получен доход, а потому он являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, а также являлся плательщиком транспортного и земельного налогов поскольку ему принадлежали транспортные средства и земельные участки в связи с чем, ему налоговым органом направлено налоговое уведомление и в последующем требование № с предложением об уплате пени, начисленных на налог на доходы физических лиц и транспортный налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога.

Однако ФИО2 налог на доходы физических лиц, транспортный и земельный налоги в сроки, указанные в налоговом уведомлении и в налоговых требованиях, в добровольном порядке не уплачены.

Доказательств уплаты ФИО2 налогов в предусмотренные законодательством о налогах и сборах сроки, а также в срок, установленный в налоговых требованиях, суду не представлено и судом в ходе судебного разбирательства, не установлено.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 ст. 75 Налогового кодекса).

Поскольку ФИО2 законно установленные налоги в предусмотренный законодательством о налогах и сборах срок не были уплачены, Межрайонной ИФНС на неуплаченную им сумму налогов правомерно начислены пени.

При таком положении суд находит исковые требования МИФНС № по РБ обоснованными, однако для их удовлетворения в полном объеме не усматривает.

Так, как видно из требования № от ДД.ММ.ГГГГ, в нем ФИО2 было предложено уплатить пени, начисленных на налог на доходы физических лиц и транспортный налог в срок до 5 ноября 2019 года. Данное требование МИФНС № по РБ ФИО2 в установленный срок в добровольном порядке не исполнено. Следовательно, заявление о взыскании пени, начисленных на налог на доходы физических лиц и транспортный налог, с учетом того, что общая задолженность ФИО2 превышала 3 000 рублей, налоговым органом могло быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате пеней, т.е. до 5 мая 2020 года.

Однако с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 пеней налоговый орган мировому судье обратился только в июне 2020 года, а в Чишминский районный суд – 26 августа 2020 года, т.е. за пределами установленного Налоговым кодексом срока. При этом ходатайство, налоговым органом о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с иском о взыскании с ФИО2 этих пеней не заявлено.

То обстоятельство, что исковое заявление налоговым органом подано в течении шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа в настоящем случае правового значения не имеет, поскольку изначально срок взыскания недоимки был нарушен.

При таком положении суд основании для удовлетворения заявленного по делу иска в этой части не усматривает.

Установленный же срок для взыскания с ФИО2 земельного налога в размере 4 789 рублей и пени 87 рублей 40 копеек МИФНС № по РБ не пропущено, а потому основания для отказа в удовлетворении иска в этой части не имеется.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административное исковое заявление по делу подлежит удовлетворению, административный истец МИФНС его подавший, освобожден от уплаты государственный пошлины.

При таком положении государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2

Руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании о взыскании недоимки по налогам и сборам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> земельный налог 4 789 рубля и начисленные на него пени 87 рублей 40 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд РБ через Чишминский районный суд РБ в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.М. Абдрахманов

Копия верна

Подлинный документ подшит в деле №2а-955/2020

Решение не вступило в законную силу _________________. Секретарь суда:_______________

Решение вступило в законную силу ___________________.

Секретарь суда: ______________ Судья: ____________