Решение № 2А-2066/2025 2А-71/2026 2А-71/2026(2А-2066/2025;)~М-1888/2025 М-1888/2025 от 26 января 2026 г. по делу № 2А-2066/2025

Дело № 2а-71/2026

УИД 61RS0020-01-2025-002562-60


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 января 2026 года. г. Новошахтинск

Новошахтинский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Пушкаревой В.М.,

при секретаре Магомеджановой К.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-71/2026 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Ростовской области к К.В.С. о взыскании задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику, в котором просит взыскать с последнего задолженность по транспортному налогу за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 1 312 руб., за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 1 312 руб., за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 1 312 руб., за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 1 312 руб., за 2023 по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 1 312 руб.; пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 14.07.2025 в сумме 3 486,06 руб., в общей сумме взыскать 10 046,06 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что К. B.C. в соответствии со ст. 357 НК РФ признается налогоплательщиком транспортного налога.

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 1 312 руб., за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 1 312 руб., за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 1 312 руб., за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 1 312 руб., за 2023 по сроку уплаты 01.12.2024 в сумме 1 312 руб. и направлены соответствующие налоговые уведомления.

Однако, К. B.C. транспортный налог за 2019 -2023 в установленные сроки не уплатил. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 4 939,37 руб., в том числе пени 1 003,37 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, в сумме 1003,37 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №.... от 14.07.2025: Общее сальдо в сумме 10 094,57 руб., в том числе пени 3534,57 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №.... от 14.07.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 48,51 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №.... от 14.07.2025: 3 534,57 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 14.07.2025) – 48,51 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3 486,06 руб.

Мировым судьей судебного участка № 4 Новошахтинского судебного района Ростовской области определением от 11.09.2025 судебный приказ № 2а-1610/2025 отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания извещен надлежащим образом, согласно заявлению просит рассмотреть дело в его отсутствие, дополнительно представил в материалы дела пояснения относительно возражений административного ответчика на исковое заявление.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, ранее представил возражения на административное исковое заявление, просил в удовлетворении требований отказать в полном объеме, также указал на пропуск административным истцом срока на обращение в суд.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя истца, ответчика в порядке ч. 2 ст. 289, ч.7 ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – п. 1 ст. 45 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить денежную сумму - пени (пункт 1). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требования об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует и установлено судом, что К. B.C. в соответствии со ст. 357 НК РФ признается налогоплательщиком транспортного налога.

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 1 312 руб., за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 1 312 руб., за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 1 312 руб., за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 1 312 руб., за 2023 по сроку уплаты 01.12.2024 в сумме 1 312 руб. и направлены соответствующие налоговые уведомления (л.д. 11 – 14, 20 - 24). Кроме того, 08.07.2023 в адрес административного ответчика направлено требование №.... о погашении имеющейся задолженности в размере 5 125,11 руб. в срок до 28.11.2023 (л.д. 15 - 16).

Позднее 10.07.2024 налоговым органом вынесено решение №.... о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 7 285,31 руб. (л.д. 17).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 4 939,37 руб., в том числе пени 1 003,37 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, в сумме 1003,37 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №.... от 14.07.2025: Общее сальдо в сумме 10 094,57 руб., в том числе пени 3534,57 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №.... от 14.07.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 48,51 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №.... от 14.07.2025: 3 534,57 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 14.07.2025) – 48,51 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3 486,06 руб.

Административный ответчик обращался за вынесением судебного приказа, однако мировым судьей судебного участка № 4 Новошахтинского судебного района Ростовской области определением от 11.09.2025 судебный приказ № 2а-1610/2025 отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

До настоящего времени задолженность административного ответчика не погашена. Вместе с тем, административным ответчиком заявлено о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с требованием о взыскании вышеуказанной задолженности.

Разрешая указанное ходатайство, суд приходит к следующему.

Положениями абзаца 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации») было предусмотрено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000,00 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, в соответствии с которым, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000,00 руб.

В связи с наличием у К.В.С. задолженности, образованной за налоговые периоды 2019 - 2021 г.г. (до введения ЕНС), по адресу регистрации посредством массовой печати и рассылки направлены следующие требования о погашении задолженности, неисполненные по состоянию на 01.01.2023:

- №.... от 21.12.2021 на сумму 1 318,27 руб., в т.ч. транспортный налог за 2020 в сумме 1 312 руб., пени в сумме 06,27 руб. со сроком исполнения 15.02.2022.

Срок принятия мер принудительного взыскания по самому раннему требованию от 21.12.2021 №.... согласно ст.48 НК РФ в редакции, действующей до 01.01.2023 - 15.08.2025.

Поскольку сумма задолженности по вышеперечисленным требованиям, выставленным до 01.01.2023 не соответствовала критериям отбора для направления заявления о вынесении судебного приказа, так как была менее 10 000 руб., меры взыскания по ст.48 НК РФ до 01.01.2023 инспекцией не применялись.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

При введении в действие единого налогового счета, согласно пп.1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-Ф3 от 14,07.2022 года с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, в частности, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В данном случае, на основании требования от 21.12.2021 №.... меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона № 263-ФЗ), не применялись, поэтому в силу подпункта 1 пункта 9 Федерального закона № 263-ФЗ действие этого требования прекращено.

Исходя из положений п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, то есть в данном случае с 1 января 2023 года.

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года №.... «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, что соответствует нормам НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в ред. с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

При переходе на ЕНС по состоянию на 03.01.2023 у К.В.С. образовалось отрицательное сальдо в сумме общей сумме 4 939,97 руб., в том числе пени – 1 003,37 руб.

Ввиду того, что у налогоплательщика по состоянию на 03.01.2023 по ЕНС числилось отрицательное сальдо, инспекцией сформировано и направлено должнику требование об уплате от 08.07.2023 №.... на сумму 5 125,11руб.

23.06.2025 сумма отрицательного сальдо ЕНС превысила 10 000 руб., а именно – 10 002,73 руб.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ 14.07.2025. сформировано заявление о вынесении судебного приказа №.... на сумму 10 046,06 руб. включающее в себя задолженность по транспортному налогу за:

- 2019 по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 1 312 руб.,

- 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 1 312 руб.,

- 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 1 312 руб.,

- 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 1 312 руб.,

- 2023 по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 1 312 руб.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа №.... к мировому судье судебного участка № 4 Новошахтинского районного суда Ростовской области 14.07.2025, в соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ в течении шести месяцев, т.е. в пределах сроков исковой давности.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть также предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Срок предъявления иска истекал 11.03.2026. Административное исковое заявление налоговым органом подано в Новошахтинский районный суд Ростовской области 20.10.2025 года, т.е. в пределах установленного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, довод К.В.С. относительно пропуска срока исковой давности не находят своего обоснования, подлежит отклонению.

Как следует из материалов дела, до настоящего времени вышеуказанная сумма задолженности административным ответчиком не погашена. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено, как и не представлено какого-либо контррасчета.

Учитывая вышеизложенное, а также принимая во внимание, что спорные требования заявлены уполномоченным органом, срок обращения в суд административным истцом соблюден, суд считает, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд руководствуется следующим.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями БК РФ, судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах», применительно к пункту 6 статьи 52 НК РФ сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Ростовской области к К.В.С. о взыскании задолженности по налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с К.В.С. (паспорт гражданина РФ серия №....) задолженность по транспортному налогу за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 1 312 руб., за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 1 312 руб., за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 1 312 руб., за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 1 312 руб., за 2023 по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 1 312 руб.; пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 14.07.2025 в сумме 3 486,06 руб., а всего взыскать 10 046,06 руб.

Указанная сумма подлежит перечислению по следующим реквизитам: № счета банка получателя средств 40102810445370000059, БИК 017003983, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, ИНН <***>, КПП 770801001 (Казначейство России (ФНС России)), номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с К.В.С. (паспорт гражданина РФ серия №....) госпошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.М. Пушкарева

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 27.01.2026.

Председательствующий В.М. Пушкарева