Решение № 2А-1393/2021 2А-1393/2021~М-1299/2021 М-1299/2021 от 19 июля 2021 г. по делу № 2А-1393/2021

Дело № 2а-1393/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 июля 2021 года г.Новотроицк

Новотроицкий городской суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Этмановой Т.Е., при секретаре судебного заседания Фроловой Н.В., с участием представителя административного ответчика Константиновой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС № 8 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеназванным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 28197,79 руб., в том числе пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 в сумме 149,94 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23400 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 4590 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 9,49 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 48,36 руб.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Оренбургской области. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с 26.06.2014, снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя с 28.06.2019 в связи с прекращением деятельности. ФИО1 в настоящее время утратила статус индивидуального предпринимателя. Ответчик является плательщиком страховых взносов в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ. Налогоплательщику начислены суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017. Однако суммы страховых взносов не уплачены в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В налоговые органы переданы сведения о наличии задолженности по страховым взносам на ОМС, образовавшейся до 01.01.2017 в размере 3796,85 руб., однако указанная задолженность ФИО1 не оплачена. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по страховым взносам на ОМС, образовавшейся до 01.01.2017 в размере 149,94 руб. В силу ст. 69 НК РФ направлены требования от 17.01.2018 № 196 в адрес налогоплательщика с установленным сроком уплаты. До настоящего времени указанное требование добровольно не исполнено. Налогоплательщик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, с 28.06.2019 снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с прекращение деятельности. Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года. Страховые взносы ответчиком за 2017 год не уплачены. В соответствии со ст. 75 НК РФ исходя из суммы недоимки по страховым взносам на ОПС налоговым органом за период с 10.01.2018 по 16.01.2018 начислена пеня в размере 48,36 руб.; исходя из суммы недоимки по страховым взносам на ОМС налоговым органом начислена пеня за период с 10.01.2018 по 16.01.2018. Ввиду неоплаты страховых взносов в добровольном порядке налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование от 17.01.2018 № 491. В срок, установленный в требовании – 06.02.2018 страховые взносы и пени не уплачены. ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 28.06.2019. с учетом требований ст. 47 НК РФ срок на обращение в суд с иском не пропущен. Ранее Межрайонная ИФНС России № 8 по оренбургской области обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья судебного участка № 4 г. Новотроицка выдал судебный приказ от 28.01.2020. определением мирового судьи от 29.12.2020 судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени был отменен.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. Местонахождение ответчика судом не установлено. В качестве представителя административного ответчика в соответствии со ст. 54 КАС РФ судом назначен адвокат Константинова О.В., которая в судебном заседании против удовлетворения иска возражала, просила в удовлетворении иска отказать ввиду пропуска срока исковой давности.

Суд, выслушав представителя истца, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам регулирует статья 432 Налогового кодекса РФ.

Судом из материалов дела установлено, что ФИО1 с 26.08.2014 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, 28.06.2019 в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении деятельности административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя.

За период осуществления предпринимательской деятельности Инспекцией произведен расчет:

- пени по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 в сумме 149,94 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2017 год в сумме 23400 руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2018 год в сумме 4590 руб.,

- пени по страховым взносам на ОМС – 9,49 руб.,

- пени по страховым взносам на ОПС – 48,36 руб.

17.01.2018 в адрес ответчика направлены требования № 196 и № 491 от 17.01.2018 со сроком исполнения до 06.02.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа. Данное требование ФИО1 оставлено без исполнения.

Решение по взысканию недоимки по обязательным платежам и санкциям в порядке ст. 47 НК РФ налоговым органом в отношении должника ФИО1 не выносилось.

28.01.2020 мировым судьей судебного участка № 4 г. Новотроицка по заявлению Межрайонной ИФНС №8 по Оренбургской области вынесен судебный приказ № 2а-0012/51/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам в размере 28197,79 руб. 29.12.2020 мировым судьей по ходатайству ФИО1 восстановлен срок подачи возражений относительно исполнения судебного приказа, и судебный приказ от 28.01.2020 отменен.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствие с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации и индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 46 НК РФ).

В силу п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в соответствие со ст. 47 НК РФ.

В соответствие с положениями ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ).

В п. 55 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ» разъяснено, что по смыслу вышеприведенных положений ст. 46 НК РФ налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с этим судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абз. 1 п. 3 ст. 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем 3 пункта 1 ст. 47 Кодекса.

В то же время, если период, установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ для принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств, ведется исполнительное производство, возбужденное на основании ранее вынесенных налоговым органом постановлений о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, что свидетельствует о недостаточности или отсутствии денежных средств на его счетах, налоговый орган вправе в указанный срок сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, если на дату принятия такого решения исполнительное производство не окончено (прекращено). В случае отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика названный орган вправе сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества такого налогоплательщика.

По смыслу приведенных норм закона и вышеуказанных разъяснений в случае соблюдения Инспекцией установленных ст. 46 НК РФ срока и принятия решения о взыскании с индивидуального предпринимателя обязательных платежей за счет денежных средств, Инспекция в случае пропуска срока принятия решения о взыскании обязательных платежей за счет иного имущества предпринимателя вправе обратиться в суд с соответствующим заявлением в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ).

Поскольку налоговым органом решение о взыскании налога, сбора, а также пени за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ, не принималось, порядок принятия решения о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка) в банках, установленный ст. 46 НК РФ, Инспекцией соблюден, следовательно налоговый орган в силу абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика – индивидуального предпринимателя ФИО2 причитающейся к уплате суммы налога и пени в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, то есть до 06.02.2020.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье с соблюдением указанного срока – 28.01.2020. Срок на обращение с иском после отмены судебного приказа административным истцом также соблюден.

С учетом изложенного с ответчика подлежит взысканию задолженность по обязательным платежам в общей сумме 28197,79 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход МО г. Новотроицка подлежит взысканию госпошлина в размере 1045,91 руб., предусмотренном ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 219 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Оренбургской области сумму задолженности в размере 28197,79 рублей, из которых:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 в сумме 149,94 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23400 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 4590 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 9,49 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 48,36 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета МО г. Новотроицк в сумме 1045,91 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Новотроицкий городской суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 23.07.2021.

Судья: