Решение № 2А-100/2024 2А-100/2024~М-35/2024 М-35/2024 от 27 марта 2024 г. по делу № 2А-100/2024

Дело № 2а-100/2024

64RS0018-01-2024-000056-27


Решение

Именем Российской Федерации

28 марта 2024 года г. Красный Кут

Краснокутский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Шейбе Л.В.,

при секретаре судебного заседания Терещенко В.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, восстановлении пропущенного срока

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, восстановлении пропущенного срока.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование от 10.01.2020 № 301, в котором сообщалось о наличии у налогоплательщика задолженности по налогам и о сумме начисленной пени и было предложено добровольно уплатить задолженность. До настоящего времени требование не исполнено.

Налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, однако было вынесено определение от 17.02.2023 года об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа. Просит суд восстановить пропущенный срок на подачу заявления о взыскании задолженности по уплате налога, взыскать с ФИО1 задолженность за 2018 г.г. за земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений: в размере 3966 руб. 00 коп., пени 31 руб.85 коп., на общую сумму 3997 руб. 85 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области в судебное заседание не явился, представил заявление, согласно которому просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласна, пояснила, что никогда не имела в собственности земельный участок в с. Журавлевка Краснокутского района Саратовской области, земельный участок в <адрес> продан ей в 2022 году, а за земельный участок в <адрес> и земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, она оплачивает налоги, но эти денежные средства налоговой службой списываются за налоги предыдущих лет. Кроме того, налог на земельный участок по адресу <адрес> начисляется с кадастровой стоимости не ее участка.

Суд, выслушав административного ответчика, свидетеля, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Как следует из материалов дела ФИО1 с 15.06.2012 на праве собственности принадлежит:

- земельный участок №, по адресу: <адрес>.

Земельный налог исчислен за 2018 г. в сумме 3966 руб.

ФИО1 с 20.12.2010 на праве собственности принадлежит:

- земельный участок №, по адресу: <адрес>.

Земельный налог исчислен за 2018 г. в сумме 1167,00 руб.

С 19.04.2022 прекращено право собственности на:

- земельный участок №, по адресу: <адрес>.

Земельный налог исчислен за 2018 г. в сумме 3,00 руб.

Налоговое уведомление № 244483 от 10.07.2019 направлено в адрес ФИО1, срок уплаты налогов установлен до 02.12.2019 (л.д. 11).

Ответчику направлено требование №301 от 10.01.2020, срок уплаты установлен до 04.03.2020 (л.д. 10).

Административным ответчиком ФИО1 представлен чек-ордер от 23.12.2019 года об оплате налога в размере 1167 руб. 00 коп., а также чек-ордер от 23.12.2019 года об оплате налога в размере 3 руб.00 коп.

Судом установлено, что срок исполнения требования истек 04.03.2020 года, следовательно, налоговой орган должен был обратиться в суд с данными требованиями в течение шести месяцев, с момента истечения срока установленного для добровольного исполнения, а именно не позднее 04.09.2020, тогда как фактически обратился только 17.01.2024 (л.д.20), т.е. за пределами установленного законом срока.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка №2 Краснокутского района Саратовской области от 17.02.2023 в принятии заявления Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Саратовской области о выдаче судебного приказа о взыскании налога с ФИО1 отказано.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости правообладателю ФИО1 принадлежат следующие объекты недвижимости:

- земельный участок №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1392.9;

- земельный участок №, по адресу: <адрес>, площадью 814.

Земельный участок №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 21000, ФИО1 не принадлежал.

В судебном заседании в качестве свидетеля был допрошен О.Р.А., который пояснил, что купил дом и земельный участок по адресу: <адрес> у ФИО1 в 2022 году, о чем был заключен договор-купли продажи.

Оценивая показания свидетеля, суд принимает их во внимание, поскольку они согласуются с другими доказательствами по делу, противоречий не содержат, ставить их под сомнение у суда оснований не имеется.

В соответствии с ответом на запрос суда Межрайонная ИФНС России №2 по Саратовской области сообщила, что представленная ФИО1 оплата по чекам - ордерам учтена налоговым органом в счет имеющийся задолженности у должника, так платеж в размере 131,00 руб. был направлен в счет погашения задолженности по имущественному налогу за 2018 год, платеж в размере 1167 руб. был направлен в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2018 год, платеж в размере 3 руб. был направлен в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2018 год, платеж в размере 852 руб. был направлен в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2019 год, платеж в размере 375 руб. был направлен в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2019 год.

Административным истцом на основании ст.ст.389, 391, 394, 395 НК РФ произведен расчет земельного налога: 2 322 326,00-1000356=1 321 970х0,3%=3966 руб.

Где налоговая база - 2 322 326,00 руб.

Налоговый вычет - 1 000 356 руб.

Налоговая ставка-0,3%.

На вышеуказанную сумму были начислены пени.

Кроме того, административный истец сообщил, что начисление земельного налога произведено на основании сведений представленных из органов государственной регистрации.

Административный ответчик ФИО1 с данным расчетом не согласна, в судебном заседании пояснила, что в 2018 году она обращалась в Филиал Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Саратовской области с просьбой устранить ошибки в сведениях о земельном участке №, так как кадастровая стоимость этого участка была установлена более двух миллионов рублей.

ФИО1 предоставлен ответ, что по результатам проведенного Филиалом анализа на наличие ошибок в сведениях о земельном участке с кадастровым номером № выявлены ошибочно указанные сведения о расположении в пределах границ данного земельного участка объектов капитального строительства с кадастровым номерами №, №, в связи, с чем внесены изменения в сведения ЕГРН, а именно, аннулирована связь указанных объектов капитального строительства с земельным участком с кадастровым номером №.

Административный ответчик указывает, что актуальные сведения были сообщены в Межрайонную ИФНС России №2 по Саратовской области, однако долг налоговая инспекция не аннулировала и продолжила зачислять оплаченные ей налоги в счет задолженности за предыдущий период.

Согласной разъяснениям, содержащимся в пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Как установлено судом, и следует из материалов дела, срок на обращение в суд с данными требованиями налоговым органом был пропущен еще на момент обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (дата обращения 14.02.2023 года).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога на имущество физических лиц и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения 17.01.2024, в Краснокутский районный суд Саратовской области с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание указанной выше суммы в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Ссылки заявителя на то, что срок на обращение в суд был пропущен по причине затруднений, связанных с формированием материалов, подлежащих направлению в суд, расцениваются судом как несостоятельные, которые не являются уважительной причиной пропуска срока и основанием для восстановления срока на обращение в суд с вышеназванным иском. Каких-либо других причин, для восстановления срока подачи заявления, административным истцом не указано.

Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу об отказе в восстановлении пропущенного срока и в удовлетворении административного иска в полном объеме.

На основании выводов судебного разбирательства и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №2 по Саратовской области отказать в восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о взыскании задолженности по уплате налогов с ФИО1.

Отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Краснокутский районный суд Саратовской области в течение месяца.

Мотивированное решение изготовлено 29.03.2024 года.

Судья: (подпись).

Копия верна.

Судья: Л.В. Шейбе