Решение № 2А-5322/2025 2А-5322/2025~М-3654/2025 М-3654/2025 от 12 ноября 2025 г. по делу № 2А-5322/2025

72RS0013-01-2025-005710-24

№2а-5322/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 29 октября 2025 года

Калининский районный суд города Тюмени в составе председательствующего судьи Некрасова С.В.,

при ведении протокола секретарем Токаревой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области (далее – Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 (далее - административный ответчик, налогоплательщик) недоимку в размере 10 180,37 руб. из которой: земельный налог за 2022 г. в размере 1 248 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 391 руб., пени Единого налогового счета (далее - пени ЕНС) за период с 08.11.2023 г. по 28.10.2024 н. в размере 8 541,37 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ, поскольку является собственником следующих объектов недвижимости: с 26.12.2012 г. земельного участка по адресу: <адрес> с кадастровым номером № и жилого дома по адресу: <адрес> с кадастровым номером №. В связи с чем, за 2022 год налогоплательщику был начислен земельный налог в размере 1 248 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 391 руб., о чем в его адрес в электронном виде через личный кабинет физического лица направлено налоговое уведомление № 66321219 от 29.07.2023 г. со сроком уплаты до 01.12.2023 г. В связи с неуплатой налогов и сборов в установленный законодательством срок налоговым органом начислены пени ЕНС за период с 08.11.2023 г. по 28.10.2024 г., которые с 01.01.2023 года не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). В адрес ФИО1 направлено требование №167703 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 г., которое в срок до 28.08.2023 г. ФИО1 добровольно не исполнено. Поскольку задолженность налогоплательщиком уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 09.12.2024 г. мировым судьей судебного участка №5 Калининского судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ №2а-9411/2024/5м, который, в последствии, был отменен определением мирового судьи от 20.01.2025 г. в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения. Поскольку административным ответчиком задолженность в полном объеме не оплачена до настоящего времени Межрайонная ИФНС России №14 обратилась с требованиями о её взыскании (л.д. 1-7).

Административный ответчик представил письменные возражения на административный иск, в которых просил отказать в удовлетворении заявленных требований, поскольку административный истец начисляет пени по ОПС и ОМС за 2017 г., тогда как решением Калининского районного суда г. Тюмени №2а-7763/2022 от 11.01.2023 г. в удовлетворении административного иска о взыскании пени по ОПС и ОМС за 2017 г. отказано (л.д. 69).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляли, сведений об уважительных причинах неявки суду не сообщили, оснований для их обязательного участия в деле не установлено, представитель административного истца просил рассмотреть дело в свое отсутствие (л.д.6), в связи с чем, в силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Проверив доводы административного искового заявления, а также возражения на него, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Федеральным законом от 03 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2017 года налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Налогоплательщиками названного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Решением Тюменской городской Думы от 25.11.2005 г. №259 принято Положение о местных налогах города Тюмени (далее по тексту также - Положение о местных налогах города Тюмени), в соответствии с подпунктом 1) пункта 2 ст. 6.1 которого в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат налоговая ставка устанавливаются в размере 0,3 процента. Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 названного Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п.п. б п. 3 ст. 2 Положения о местных налогах города Тюмени, в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности устанавливается налоговая ставка в размере 0,1 процента.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 имеет на праве общей долевой собственности следующие объекты недвижимости: с 26.12.2012 г. по настоящее время земельный участок с кадастровым номером № и жилой дом с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>.

В связи с чем, за 2022 год налогоплательщику был начислен земельный налог в размере 1 248 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 391 руб., о чем в его адрес в электронном виде в личный кабинет физического лица направлено налоговое уведомление №66321219 от 29.07.2023 г. со сроком уплаты до 01.12.2023 г.

В силу ч.1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г., в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г., в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ).

В связи с изменением с 01.01.2023 порядка формирования сальдо ЕНС, с учетом положений Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом в 2023 году», установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам в переходном периоде, отсутствием платежей по налогу в установленный срок, Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в адрес административного ответчика на основании через личный кабинет налогоплательщика физического лица передано требование №167703 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 г., в котором разъяснялось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов на момент направления требования на общую сумму 60 345,14 руб., а также обязанности уплатить в установленный срок до 28.08.2023 г. сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. Указанное требование получено ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика 02.08.2023 года, что подтверждается скриншотом размещения требования в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 8-9 10).

В силу положений ст.ст. 69,70 НК РФ, а также введением в действие с 01.01.2023 г. нового механизма исполнения обязанности по уплате налогов в виде Единого налогового счета, налоговым органом формируется и направляется в адрес налогоплательщика одно требование об уплате задолженности, которое сохраняет своё действие до полного погашения задолженности по ЕНС. При этом, повторное (новое) направление требования возможно только после погашения всей числящейся задолженности по ЕНС, включенной в предыдущее требование об уплате и образования новой задолженности после этого погашения.

Согласно п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №5 Калининского АО г. Тюмени с заявлением о выдаче судебного приказа 29.11.2023 г. о взыскании задолженности в размере 45 497,22 руб. 29.11.2023 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-7931/2023/5м, который в последствии был отменен 19.01.2024 г. в связи с поступившими от должника возражениями. 12.11.2024 г. решением Калининского районного суда г.Тюмени с ФИО1 взыскана задолженность в общем размере 8 108,84 руб. После чего размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб. и по состоянию на 28.10.2024 г. (на день формирования заявления №29228 о выдаче судебного приказа) составило 10 180,37 руб., что послужило основанием для обращения налогового органа 03.05.2024 г. к мировому судье судебного участка №5 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о выдаче судебного приказа. 09.12.2024 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-9411/2024/5м, который в последствии был отменен 20.01.2025 г. определением мирового судьи судебного участка №7 Калининского судебного района г. Тюмени в связи с поступившими от должника возражениями (том 1, л.д. 22 ).

Таким образом, учитывая вышеизложенное, налоговый орган в силу п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ имел право обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа №2а-9411/2024/5м о взыскании задолженности по требованию №167703 от 09.07.2023 г. не позднее 01.07.2025 г., в связи с чем сроки принудительного взыскания для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа №2а-9411/2024/5м от 09.12.2024 г. налоговым органом соблюдены.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Такое определение, как было указано выше, вынесено мировым судьей 20.01.2025 г.

В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 02.07.2025 г., направив административный иск путем почтовой связи (л.д. 25), то есть в пределах, установленного п. 3, 4 ст.48 НК РФ срока.

Учитывая вышеизложенное, поскольку задолженность по земельному налогу за 2022 г. в размере 1 248 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 391 руб., административным ответчиком до настоящего времени не оплачена, доказательств обратного материалы дела не содержат и ФИО1 в судебное заседание не представлено, требования административного истца о взыскании с административного ответчика указанной суммы задолженности подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Вместе с тем, суд не может согласиться с расчетом пени ЕНС за период с 08.11.2023 г. по 28.10.2024 г. в размере 8 541,37 руб., представленным административным истцом в материалы дела по следующим основаниям.

Согласно представленного в материалы дела ответа Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области от 30.07.2025 г. следует, что пени за период с 09.11.2023 г. по 27.10.2024 г. в размере 8 541,37 руб. на следующую совокупную обязанность: земельный налог по сроку уплаты до 01.12.2023 г. в размере 1 248 руб., налог на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01.12.2023 г. в размере 391 руб., налог на имущество физических лиц по сроку уплаты до 03.12.2018 г. в размере 231 руб., налог на имущество физических лиц по сроку уплаты до 02.12.2019 г. в размере 429 руб., налог на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01.12.2020 г. в размере 627 руб., на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01.12.2021 г. в размере 690 руб., на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01.12.2022 г. в размере 759 руб., налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 241 руб. со сроком уплаты до 30.04.2018 г., страховые взносы на ОМС по сроку уплаты до 06.03.2018 г. в размере 816,9 руб., страховые взносы на ОМС по сроку уплаты до 09.01.2018 г. в размере 4 590 руб., страховые взносы на ОПС по сроку уплаты до 09.01.2018 г. в размере 23 400 руб., страховые взносы на ОПС по сроку уплаты до 06.03.2018 г. в размере 3 713,14 руб. земельный налог по сроку уплаты до 03.12.2018 г. в сумме 1 354 руб., земельный налог по сроку уплаты до 02.12.2019 г. в сумме 1 354 руб., земельный налог по сроку уплаты до 01.12.2020 г. в сумме 1 354 руб., земельный налог по сроку уплаты до 01.12.2021 г. в сумме 1 354 руб., земельный налог по сроку уплаты до 03.12.2022 г. в сумме 1 354 руб. (л.д. 63-64).

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года №381-О-П, от 17 февраля 2015 года №422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В силу ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

1) Решением Калининского районного суда г. Тюмени по делу №2а-2994/2023 от 17 мая 2023 г. (вступившим в законную силу 08.07.2023 г.) в удовлетворении требований ИФНС России по г.Тюмени № 1 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе взыскании налога при УСН в размере 241,00 руб. отказано (л.д. 44-46)., в связи с чем, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени ЕНС по УСН за период с 08.11.2023 г. по 28.10.2024 г. удовлетворению не подлежат.

2) земельный налог по сроку уплаты до 01.12.2023 г. в размере 1 248 руб., налог на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01.12.2023 г. в размере 391 руб.

Поскольку суд пришел к выводу, что задолженность по земельному налогу за 2022 г. в размере 1 248 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 391 руб., административным ответчиком до настоящего времени не оплачена, доказательств обратного материалы дела не содержат и ФИО1 в судебное заседание не представлено, то налоговый орган вправе требовать взыскания с ФИО1 в свою пользу пени ЕНС за период с 09.11.2023 г. по 27.10.2024 г., а именно:

- по земельному налогу за 2022 г. (по сроку уплаты 01.12.2023 г.) за период с 09.11.2023 г. по 27.10.2024 г. в размере 242,32 руб., исходя из следующего расчета:

Сумма задолженности: 1248 руб.

период дн. ставка, % делитель пени, ?

09.11.2023 – 17.12.2023 39 15 300 24,34 242,32

18.12.2023 – 28.07.2024 224 16 300 149,09

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 36,69

16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 33,20

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. (по сроку уплаты 01.12.2023 г.) за период с 09.11.2023 г. по 27.10.2024 г. в размере 76,23 руб. исходя из следующего расчета:

Сумма задолженности: 391 руб.

период дн. ставка, % делитель пени, ?

09.11.2023 – 17.12.2023 39 15 300 7,62 76,23

18.12.2023 – 28.07.2024 224 16 300 46,71

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 11,50

16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 10,40

3) налог на имущество физических лиц по сроку уплаты до 03.12.2018 г. в размере 231 руб., налог на имущество физических лиц по сроку уплаты до 02.12.2019 г. в размере 429 руб., земельный налог пор сроку уплаты до 03.12.2018 г. в размере 1 354 руб., земельный налог по сроку уплаты до 02.12.2019 г. в размере 1 354 руб.

Решением Калининского районного суда г. Тюмени №2а-543/2021 от 03 февраля 2021 г. (вступившим в законную силу 19 апреля 2021 г.) с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Тюмени №1 взыскана задолженность в размере 3 395,80 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 г. в размере 662,01 руб., в том числе налог 660 руб., пени - 2,01 руб., по земельному налогу за 2017, 2018 г. в размере 2 733,79 руб., в том числе налог – 2 708 руб., пени – 25,79 руб. (л.д.33-36).

Согласно сообщению РОСП Калининского АО г. Тюмени УФССП России по Тюменской области следует, что на исполнении в РОСП Калининского АО г. Тюмени находилось исполнительное производство №160958/21/72006-ИП от 11.10.2021 г. на сумму 3 395,90 руб., возбужденное на основании исполнительного документа – исполнительного листа № 036193988 от 01.06.2021 г. по делу №2а-543/2021, которое окончено 23.05.2025 г. в связи с невозможностью установления местонахождения должника и его имущества (п.3 ч.1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 г. №229-ФЗ «Об исполнительном производстве») (л.д. 78-99).

Учитывая изложенное, поскольку возможность взыскания налоговым органом указанной задолженности в настоящее время не утрачена, административный истец в праве требовать с ФИО1 в свою пользу взыскания пени ЕНС за период с 09.11.2023 г. по 27.10.2024 г., а именно:

- по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до 03.12.2018 г. в размере 45,03 руб. исходя из следующего расчета:

Сумма задолженности: 231 руб.

период дн. ставка, % делитель пени, ?

09.11.2023 – 17.12.2023 39 15 300 4,50 45,03

18.12.2023 – 28.07.2024 224 16 300 27,60

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 6,79

16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 6,14

- по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до 02.12.2019 г. в размере 83,64 руб. исходя из следующего расчета:

Сумма задолженности: 429 руб.

период дн. ставка, % делитель пени, ?

09.11.2023 – 17.12.2023 39 15 300 8,37 83,64

18.12.2023 – 28.07.2024 224 16 300 51,25

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 12,61

16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 11,41

- по земельному налогу пор сроку уплаты до 03.12.2018 г. в размере 236,99 руб., исходя из следующего расчета:

Сумма задолженности: 1354 руб.

период дн. ставка, % делитель пени, ?

09.11.2023 – 17.12.2023 39 15 300 26,40 236,99

18.12.2023 – 28.07.2024 224 16 300 161,76

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 39,81

16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 36,02

- по земельному налогу пор сроку уплаты до 02.12.2019 г. в размере 236,99 руб., исходя из следующего расчета:

Сумма задолженности: 1354 руб.

период дн. ставка, % делитель пени, ?

09.11.2023 – 17.12.2023 39 15 300 26,40 236,99

18.12.2023 – 28.07.2024 224 16 300 161,76

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 39,81

16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 36,02

4) налог на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01.12.2020 г. в размере 627 руб., земельный налог по сроку уплаты до 01.12.2020 г. в размере 1 354 руб.

Решением Калининского районного суда г. Тюмени №2а-225/2023 от 11 января 2023 г. (с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Тюменского областного суда от 17 мая 2023 г.) с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Тюмени №1 взыскана задолженность в размере 8 578,24 руб., в том числе: земельный налог за 2019 г. в размере 1 354 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 627 руб.

Согласно сообщению РОСП Калининского АО г. Тюмени УФССП России по Тюменской области следует, что на исполнении в РОСП Калининского АО г. Тюмени находилось исполнительное производство №227454/25/72006-ИП от 02.07.2025 г. на сумму 8 578,24 руб., возбужденное на основании исполнительного документа – исполнительного листа № 041914859 от 26.06.2023 г. по делу №2а-225/2023, которое окончено 18.09.2025 г. в связи с невозможностью установления местонахождения должника и его имущества (п. 3 ч.1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 г. №229-ФЗ «Об исполнительном производстве») (л.д. 140-144).

Учитывая изложенное, поскольку возможность взыскания налоговым органом указанной задолженности в настоящее время не утрачена, административный истец в праве требовать с ФИО1 в свою пользу взыскания пени ЕНС за период с 09.11.2023 г. по 27.10.2024 г., а именно:

- по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01.12.2020 г. в размере 122,25 руб., исходя из следующего расчета:

Сумма задолженности: 627 руб.

период дн. ставка, % делитель пени, ?

09.11.2023 – 17.12.2023 39 15 300 12,23 122,25

18.12.2023 – 28.07.2024 224 16 300 74,91

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 18,43

16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 16,68

- по земельному по сроку уплаты до 01.12.2020 г. в размере 236,99 руб., исходя из следующего расчета:

Сумма задолженности: 1354 руб.

период дн. ставка, % делитель пени, ?

09.11.2023 – 17.12.2023 39 15 300 26,40 236,99

18.12.2023 – 28.07.2024 224 16 300 161,76

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 39,81

16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 36,02

5) налог на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01.12.2021 г. в размере 690 руб., налог на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01.12.2022 г. в размере 759 руб., страховые взносы на ОМС по сроку уплаты до 06.03.2018 г. в размере 816,9 руб., страховые взносы на ОМС по сроку уплаты до 09.01.2018 г. в размере 4 590 руб., страховые взносы на ОПС по сроку уплаты до 09.01.2018 г. в размере 23 400 руб., страховые взносы на ОПС по сроку уплаты до 06.03.2018 г. в размере 3 713,14 руб., земельный налог по сроку уплаты до 01.12.2021 г. в размере 1 354 руб., земельный налог по сроку уплаты до 01.12.2022 г. в размере 1 354 руб.

Решением Калининского районного суда г. Тюмени №2а-5493/2024 от 12 ноября 2024 г. (вступившего в законную силу 27.12.2024 г.) с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Тюмени №1 взыскана задолженность: по земельному налогу за 2020 год в размере 1 354 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 1 354 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 690 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 759 руб., пени по Единому налоговому счету (ЕНС) в размере 3 951 руб. 84 коп.

Согласно сообщению РОСП Калининского АО г. Тюмени УФССП России по Тюменской области следует, что на исполнении в РОСП Калининского АО г. Тюмени находилось исполнительное производство №232272/25/72006-ИП от 03.07.2025 г. на сумму 8 108,84 руб., возбужденное на основании исполнительного документа – исполнительного листа № 048371925 от 21.01.2025 г. по делу №2а-5493/2024, которое окончено 18.09.2025 г. в связи с невозможностью установления местонахождения должника и его имущества (п. 3 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве») (л.д. 140-149).

Учитывая изложенное, поскольку возможность взыскания налоговым органом указанной задолженности в настоящее время не утрачена, административный истец в праве требовать с ФИО1 в свою пользу взыскания пени ЕНС за период с 09.11.2023 г. по 27.10.2024 г., а именно:

- по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01.12.2021 г. в размере 134,53 руб., исходя из следующего расчета:

Сумма задолженности: 690 руб.

период дн. ставка, % делитель пени, ?

09.11.2023 – 17.12.2023 39 15 300 13,46 134,53

18.12.2023 – 28.07.2024 224 16 300 82,43

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 20,29

16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 18,35

- по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01.12.2022 г. в размере 147,98 руб., исходя из следующего расчета:

Сумма задолженности: 759 руб.

период дн. ставка, % делитель пени, ?

09.11.2023 – 17.12.2023 39 15 300 14,80 147,98

18.12.2023 – 28.07.2024 224 16 300 90,68

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 22,31

16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 20,19

- по земельному налогу по сроку уплаты до 01.12.2021 г. в размере 236,99 руб., исходя из следующего расчета:

Сумма задолженности: 1354 руб.

период дн. ставка, % делитель пени, ?

09.11.2023 – 17.12.2023 39 15 300 26,40 236,99

18.12.2023 – 28.07.2024 224 16 300 161,76

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 39,81

16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 36,02

- по земельному налогу по сроку уплаты до 01.12.2022 г. в размере 236,99 руб., исходя из следующего расчета:

Сумма задолженности: 1354 руб.

период дн. ставка, % делитель пени, ?

09.11.2023 – 17.12.2023 39 15 300 26,40 236,99

18.12.2023 – 28.07.2024 224 16 300 161,76

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 39,81

16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 36,02

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тюменского областного суда №33а-2283/2023 от 17 мая 2023 года решение Калининского районного суда г. Тюмени от 11 января 2023 года отменено в части отказа в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по г. Тюмени № 1 о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 4 364,88 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 856,20 руб., в указанной принято новое решение, которым административное исковое заявление ИФНС России по г. Тюмени №1 в названной части удовлетворено, резолютивная часть решения суда изложена в следующей редакции: «Административное исковое заявление ИФНС России по г. Тюмени №1 удовлетворить частично. Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Тюмени задолженность в размере 8 578,24 руб., в том числе: - земельный налог за 2019 год в размере 1 354 руб.; - пени по земельному налогу за 2019 год за период со 02.12.2020 по 16.12.2020 - 2,88 руб.; - пени по земельному налогу за 2017 год за период с 29.01.2019 по 08.09.2021 - 251,52 руб.; - пени по земельному налогу за 2018 год за период с 25.12.2019 по 08.09.2021 - 142,54 руб.; - пени по земельному налогу за 2019 год за период с 17.12.2020 по 08.09.2021 - 59,99 руб.; - налог по имущество физических лиц за 2019 год в размере 627 руб.; - пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период со 02.12.2020 по 16.12.2020 - 1,33 руб.; - пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 25.12.2019 по 08.09.2021 - 45,15 руб.; - пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 17.12.2020 по 08.09.2021 - 27,77 руб.; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 26.01.2019 по 08.09.2021 в размере 692,60 руб.; - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 26.01.2019 по 08.09.2021 в размере 152,38 руб.; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 26.01.2019 по 08.09.2021 в размере 4 364,88 руб.; - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 26.01.2019 по 08.09.2021 в размере 856,20 руб. В остальной части административного иска отказать (л.д.126-138).

Из описательно-мотивировочной части вышеуказанного апелляционного определения следует, что решением Калининского районного суда г. Тюмени от 28 марта 2019 по делу № 2а-2102/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 816,90 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 3 713,14 руб. 13.05.2019 постановлением судебного пристава-исполнителя РОСП Калининского АО г. Тюмени УФССП России по Тюменской области на основании исполнительного листа ФС № 028534556, выданного Калининским районным судом г. Тюмени по делу №2а-2102/2019, в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №96597/19/72006-ИП, которое окончено 25.07.2025 г. в связи с отсутствием имущества у должника, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными (п. 4 ч. 1 ст.47 Федерального закона от 02.10.2007 г. №229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Учитывая изложенное, поскольку возможность взыскания налоговым органом указанной задолженности в настоящее время не утрачена, административный истец в праве требовать с ФИО1 в свою пользу взыскания пени ЕНС за период с 09.11.2023 г. по 27.10.2024 г., а именно:

- по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты до 06.03.2018 г. в размере 159,27 руб., исходя из следующего расчета:

Сумма задолженности: 816,9 руб.

период дн. ставка, % делитель пени, ?

09.11.2023 – 17.12.2023 39 15 300 15,93 159,27

18.12.2023 – 28.07.2024 224 16 300 97,59

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 24,02

16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 21,73

- по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты до 06.03.2018 г. в размере723,95 руб., исходя из следующего расчета:

Сумма задолженности: 3 713,14 руб.

период дн. ставка, % делитель пени, ?

09.11.2023 – 17.12.2023 39 15 300 72,41 723,95

18.12.2023 – 28.07.2024 224 16 300 443,60

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 109,17

16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 98,77

Кроме того, из апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Тюменского областного суда №33а-2283/2023 от 17 мая 2023 года следует, что апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тюменского областного суда от 18.02.2019 года решение Калининского районного суда г. Тюмени №2а-4233/2018 от 24.10.2018 г. отменено, с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб., а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 78 рублей 59 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в размере 15 рублей 41 копейка. По делу выдан исполнительный лист №ФС028527237.

Согласно сообщению РОСП Калининского АО г. Тюмени УФССП России по Тюменской области следует, что исполнительный лист №ФС028527237 по делу №2а-4233/2018 в отношении ФИО1 на исполнение не поступал, исполнительное производство не возбуждалось (л.д. 140).

В силу пунктов 1, 2 ч. 1 ст. 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ исполнительные листы, выдаваемые судами общей юрисдикции и арбитражными судами, относятся к числу исполнительных документов.

Такие акты могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу, судебные приказы в течение трех лет со дня их выдачи (ч.ч. 1, 3 статьи 21 Закона об исполнительном производстве), в случае пропуска данного срока, он может быть восстановлен по заявлению взыскателя (часть 1 ст. 23 Закона об исполнительном производстве).

Таким образом, налоговый орган вправе предъявить исполнительный лист по решению Калининского районного суда г. Тюмени №2а-2975/2020 от 24.10.2018 г. (с учетом апелляционного определения от 18.02.2019 г.) в срок до 18.02.2022 г.

Из изложенного следует, что взыскание пени возможно в отношении налога, который был уплачен либо взыскан в установленном законом порядке, при этом пени начисляются по день фактической уплаты недоимки.

Учитывая изложенное, срок предъявления исполнительного документа по решению Калининского районного суда г. Тюмени №2а-2975/2020 от 24.10.2018 г. (с учетом апелляционного определения от 18.02.2019 г.) к исполнению в настоящее время истек, в связи с чем, требования административного истца о взыскании пени ЕНС по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты до 09.01.2018 г. и по страховым взносы на ОПС по сроку уплаты до 09.01.2018 г. за период с 08.11.2023 г. по 28.10.2024 г. не подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ, п.п. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.

При таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб., рассчитанная на основании абз. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ).

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области задолженность в размере 4 657 руб. 16 коп., а именно:

- по земельному налогу за 2022 г. в размере 1 248 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 391 руб.,

- пени по земельному налогу за 2022 г. по сроку уплаты до 01.12.2023 г. за период с 09.11.2023 г. по 27.10.2024 г. в размере 242,32 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. по сроку уплаты до 01.12.2023 г. за период с 09.11.2023 г. по 27.10.2024 г. в размере 76,23 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до 03.12.2018 г. в размере 45,03 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до 02.12.2019 г. в размере 83,64 руб.,

- пени по земельному налогу пор сроку уплаты до 03.12.2018 г. в размере 236,99 руб.,

- пени по земельному налогу пор сроку уплаты до 02.12.2019 г. в размере 236,99 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01.12.2020 г. в размере 122,25 руб.,

- пени по земельному по сроку уплаты до 01.12.2020 г. в размере 236,99 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01.12.2021 г. в размере 134,53 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01.12.2022 г. в размере 147,98 руб.,

- пени по земельному налогу по сроку уплаты до 01.12.2021 г. в размере 236,99 руб.,

- пени по земельному налогу по сроку уплаты до 01.12.2022 г. в размере 236,99 руб.

- пени по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты до 06.03.2018 г. в размере 159,27 руб.,

- пени по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты до 06.03.2018 г. в размере723,95 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Тюменского областного суда, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Тюмени.

Мотивированное решение составлено 13 ноября 2025 года.

Судья Некрасов С.В.