Решение № 2А-460/2024 2А-460/2024(2А-4744/2023;)~М-4322/2023 2А-4744/2023 М-4322/2023 от 21 февраля 2024 г. по делу № 2А-460/2024

Мотивированный текст решения суда составлен 22.02.2024.

Дело №2а-460/2024 (2а-4744/2023)

УИД: 66RS0044-01-2023-005741-55


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Первоуральск 20 февраля 2024 года

Первоуральский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Гайдукова Г.В.,

при секретаре судебного заседания Лянге М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №30 по Свердловской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 3 378 руб., пени по транспортному налогу в размере 1 718 руб. 90 коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 413 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 107 руб. 03 коп., задолженности по земельному налогу за <данные изъяты> год в размере 1 311 руб. 93 коп., пени по земельному налогу в размере 7 руб. 39 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 15 871 руб. 73 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 463 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Кроме того, ФИО1 на период начисления налогов принадлежали автомобили, квартира, гаражный бокс и земельные участки в связи с чем он является плательщиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц.

Обязанность по уплате налогов, страховых взносов на пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование со стороны административного ответчика своевременно не исполнена, в связи с чем инспекцией начислены пени и сформированы требования, которое в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для обращения МИФНС России №30 по Свердловской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности, в городской суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом.

Учитывая надлежащее извещение участников процесса о времени и месте проведения судебного заседания, суд считает возможным рассмотреть заявленный административный иск в их отсутствие.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункты 1 и 3 части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов, страховых взносов, основания, сроки предусмотрены главами 32, 28, 31 и 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении настоящего дела установлено, что ФИО1 на период начисления налогов принадлежали транспортные средства: <данные изъяты>; имущество: <данные изъяты>; земельные участки с кадастровыми номерами <данные изъяты>

Инспекцией налогоплательщику исчислен транспортный налог за <данные изъяты> годы в размере 15 772 руб. налог на имущество за <данные изъяты> годы в размере 1 150 руб., земельный налог за <данные изъяты> годы в размере 1 389 руб. и направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм, подлежащих уплате, и сроков оплаты.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕРГИП, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

Обязанность по уплате налогов и страховых взносов за <данные изъяты> годы со стороны административного ответчика своевременно не исполнена, в связи с чем инспекцией начислены пени, сформированы и направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией приведен подробный расчет начисленных налогов, страховых взносов и пени.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила: за <данные изъяты> год - 23 400 руб., за <данные изъяты> год - 26 545 руб., за <данные изъяты> год - 29 354 руб., за <данные изъяты> год - 11 862,71 руб. (32 448 руб./12 мес. = 2 704 руб. за один календарный месяц; 2 704 руб. х 4 полных месяца = 10 816 руб.; 2 704 руб./31 день в мае = 87,226 руб.; 87,226 руб. х 12 календарных дня осуществления предпринимательской деятельности в мае = 1 046 руб. 71 коп.; 10 816 руб. + 1 046 руб. 71 коп. = 11 862 руб. 71 коп.

На задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислены пени в размере 15 878 руб. 07 коп. за периоды: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 933 руб. 11 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 599 руб. 66 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 216 руб. 96 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 128 руб. 34 коп.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составила: за <данные изъяты> год - 4 590 руб., за <данные изъяты> год - 5 840 руб., за <данные изъяты> год - 6 884 руб., за <данные изъяты> год - 3 080 руб. 47 коп. (8 426 руб./12 мес. = 702,167 руб. за один календарный месяц; 702,167 руб. х 4 полных месяца = 2 808,667 руб.; 702,167 руб. /31 день в мае = 22 руб. 65 коп.; 22 руб. 65 коп. х 12 календарных дня осуществления предпринимательской деятельности в мае = 271,807 руб.; 2 808,667 руб. + 271,807 руб. = 3 080 руб. 47 коп.)

На задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начислены пени в размере 3 463 руб. 15 коп. за периоды: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 967 руб. 57 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере - 1 231 руб. 97 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 970 руб. 62 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере - 292,99 руб.

По транспортному налогу инспекцией начислены пени в размере 1 718 руб. 67 коп. за периоды: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 руб. 67 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43 руб. 58 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 637 руб. 02 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 498 руб. 30 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 314 руб. 64 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 206 руб. 10 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. 36 коп.

По налогу на имущество физических лиц инспекцией начислены пени в размере 107 руб. 03 коп. за периоды: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 55 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43 руб. 34 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31 руб. 98 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 руб. 30 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб. 08 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 78 коп.

По земельному налогу инспекцией начислены пени в сумме 7 руб. 39 коп. за периоды: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 руб. 92 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 руб. 47 коп.

Расчеты инспекции судом проверены, признаны верными, административным ответчиком не оспорены.

Судом установлено, что инспекцией произведены взыскания в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации на недоимки, указанные в налоговых требованиях:

1. Инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому суда судебного участка № 3 Первоуральского судебного района в отношении ФИО1 взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за <данные изъяты> год в размере 11 862,71 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 56 руб. 15 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за <данные изъяты> год в размере 3 080,47 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 руб. 58 коп.

Мировым судьей судебного участка № 3 Первоуральского судебного района вынесен судебный приказ №2а-3577/2020 от 27.10.2020, который отменен 01.08.2023 в связи поступившими возражениями от должника. Инспекцией направлено в Первоуральский городской суд административное исков заявление о взыскании указанных сумм. Решением Первоуральского городского суда Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ требования инспекции удовлетворены.

2. Инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому суд судебного участка № 3 Первоуральского судебного района в отношении ФИО1 взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 614 руб. 15 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> в размере 29 354 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 руб. 04 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за <данные изъяты> год в размере 6 884 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 руб. 91 коп., налога на имущество за 2018 год в размере 158 руб., пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 руб. 09 коп., транспортного налога за <данные изъяты> год в размере 2 575 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 руб. 07 коп.

Мировым судьей судебного участка № 3 Первоуральского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-2611/2020 от 20.08.2020, который не отменен, передан в службу судебных приставов на исполнение.

3. Инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 3 Первоуральского судебного района в отношении ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за <данные изъяты> годы в размере 49 945 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 823 руб. 33 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за <данные изъяты> годы в размере 10 430 руб., пени в размере 360 руб. 94 коп., транспортного налога за <данные изъяты> год в размере 3 311 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31 руб. 90 коп., налога на имущество за <данные изъяты> год в размере 162 руб., пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 56 коп.

Мировым судьей судебного участка №3 Первоуральского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-1384/2021 от 27.04.2021, который не отменен, передан в службу судебных приставов на исполнение.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за <данные изъяты> годы оплачены налогоплательщиком несвоевременно: ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж в размере 30 руб. 87 коп. (за <данные изъяты> год), ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж в размере 5 руб. 56 коп. (за <данные изъяты> год), в размере 12 руб. 43 коп.(за <данные изъяты> год), остаток задолженности за <данные изъяты> год в размере 23 351,14 руб. (после произведенной оплаты в размере 48 руб. 86 коп.) списан по п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за <данные изъяты> годы оплачены налогоплательщиком несвоевременно: ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж в размере 6 руб. 80 коп., ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж в размере 1 руб. 45 коп., 2 руб. 74 коп., остаток задолженности за <данные изъяты> год в размере 4 579 руб. 01 коп. (после произведенной оплаты в размере 10 руб. 99 коп.) списан по п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

ДД.ММ.ГГГГ поступил единый налоговый платеж в размере 34 332 руб. 34 коп., который в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации распределился в счет погашения задолженности по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за <данные изъяты> год год в размере 26 545 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за <данные изъяты> год в размере 5 405 руб. 94 коп., транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 2 223 руб. 40 коп., налогу на имущество за <данные изъяты> год в размере 158 руб.

ДД.ММ.ГГГГ поступил единый налоговый платеж в размере 434 руб. 06 коп., который зачтен счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование фиксированном размере за <данные изъяты> год.

Транспортный налог за <данные изъяты> год в размере 1 845 руб. списан ДД.ММ.ГГГГ; за <данные изъяты> год уплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 руб. 65 коп., сумма 2 038,35 руб. списана ДД.ММ.ГГГГ; за <данные изъяты> год в размере 2 575 руб. списан ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество за <данные изъяты> год в размере 123 руб. списан ДД.ММ.ГГГГ, за <данные изъяты> год уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 руб. 70 коп., сумма 139,30 руб. списана ДД.ММ.ГГГГ; за <данные изъяты> год в сумме 158 руб. списан ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог за <данные изъяты> год в размере 77 руб. списан ДД.ММ.ГГГГ, за <данные изъяты> год уплачен в сумме 0 руб. 07 коп.

Налогоплательщиком уплачены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6 руб. 34 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 0 руб. 15 коп.

Таким образом, задолженность в настоящее время составляет: по транспортному налогу за <данные изъяты> год - 3 378 руб., пени по транспортному налогу -1 718 руб. 90 коп., по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год - 413 руб., пени по налогу на имущество физических лиц - 107 руб. 03 коп., по земельному налогу за <данные изъяты> год - 1 311 руб. 93 коп., пени по земельному налогу - 7 руб. 39 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 15 871 руб. 73 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 3 463 руб.

Вышеуказанные требования инспекции оставлены административным ответчиком без исполнения. Доказательств обратного суду не представлено, материалы дела не содержат.

Как следует из части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №41, Пленума ВАС РФ №9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

По смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент формирования требования и окончания срока для добровольного исполнения), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности по налогам и взносам с учетом начисленных пени превысила 10 000 руб. Требованием установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок принудительного по указанному требованию взыскания истекал ДД.ММ.ГГГГ.

В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности по налогам с учетом начисленных пени не превысила 10 000 руб. Требованием установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок принудительного по указанному требованию взыскания истекает ДД.ММ.ГГГГ.

К мировому судье судебного участка №3 Первоуральского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Мировым судьей судебного участка №3 Первоуральского судебного района Свердловской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен соответствующий судебный приказ №2а-1232/2022, который определением мирового судьи судебного участка №3 Первоуральского судебного района Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов и пени, срок принудительного взыскания по вышеуказанным требованиям не истек, в связи с чем административный иск инспекции подлежит удовлетворению.

С административного ответчика в соответствии со статьей 114 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 988 руб. 12 коп. в доход бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: <данные изъяты>) в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 3 378 руб., пени по транспортному налогу в размере 1 718 руб. 90 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 413 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 107 руб. 03 коп., задолженность по земельному налогу за <данные изъяты> год в размере 1 311 руб. 93 коп., пени по земельному налогу в размере 7 руб. 39 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 15 871 руб. 73 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 463 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: <данные изъяты>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 988 руб. 12 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Первоуральский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.

Судья Г.В. Гайдуков