Решение № 2А-2056/2019 2А-268/2020 2А-268/2020(2А-2056/2019;)~М-1920/2019 М-1920/2019 от 2 февраля 2020 г. по делу № 2А-2056/2019

Дело № 2а-268/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 февраля 2020 года город Озёрск

Озёрский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Медведевой И.С.

при секретаре Яременко Н.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Челябинской области (далее по тексту - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество за 2014-2017 г.г. в сумме 2017 руб., пени в сумме 11,81 руб., всего 2028,81 руб. (л.д. 34). С учетом уточнения административных исковых требований (л.д. 56) налоговый орган просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество за 2014 г. в размере 1 068 руб., пени 8,24 руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонном ИФНС России №3 по Челябинской области в качестве налогоплательщика, является владельцем двух квартир по <адрес> и по <адрес> (доля в праве-1, 6 месяцев владения в 2014 г.). В связи с тем, что в установленные законом сроки административным ответчиком налог на имущество уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени.

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлялись требования об уплате налога в общей сумме 1081,67 руб. и пени, поскольку ФИО1 требования налогового органа не исполнила, последовало обращение в суд.

Представитель административного истца МИФНС №3 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил заявление об уменьшении размера административных исковых требований, в котором просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.56). Просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество только за 2014 года в размере 1 068 руб., пени 8,24 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом (л.д.51), в заявлении просила о рассмотрении дела в ее отсутствие (л.д.53).

В судебном заседании 17 января 2020 года ФИО1 пояснила, что с исковыми требованиями не согласна, поскольку в 2014 году являлась военнослужащей, в связи с чем, освобождена от уплаты налога на имущество (протокол судебного заседания л.д. 43-45).

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению частично, по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 38 Налогового кодекса Российской Федерации объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

Под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (часть 2).

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление является письменным документом, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога, и составляется по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти.

Пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 статьи 402 Кодекса, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение об установлении единой даты начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Установленный статьей 404 Налогового кодекса Российской Федерации порядок определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения предусматривает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На основании решения Собрания депутатов Озёрского городского округа Челябинской области № 187 от 18 ноября 2014 года «О введении налога на имущество физических лиц» - ставка налога на имущество физических лиц на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) составляет для имущества стоимостью свыше 300 000 рублей до 500000 рублей (включительно) – 0,16 %.

Как установлено из материалов дела, подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 (ИНН № – л.д.14) и административным ответчиком не оспаривается, что в 2014 году ФИО1 являлась собственником двух объектов недвижимости:

квартиры по <адрес> (доля в праве 1, период владения 6 месяцев, инвентаризационной стоимостью 500338 руб.),

квартиры по <адрес> (доля в праве 1, период владения 6 месяцев, инвентаризационной стоимостью 365565 руб.).

Исходя из инвентаризационной стоимости объекта недвижимости, налоговой ставки, доли в праве, количества месяцев владения, начислен налог на имущество за 2014 год на квартиру по <адрес> в размере 776 руб. (500338 руб. Х 0,31% Х 6/12 Х 1 ), на квартиру по <адрес> в размере 292 руб. (365565 руб. Х 0,16% Х 6/12 Х 1 ), всего 1 068 руб.

Согласно налоговому уведомлению N 355511 от 25 апреля 2015 года (л.д.12) сумма налога на имущество физических лиц за 2014 год с учетом периода владения недвижимым имуществом, подлежащая уплате не позднее 01 октября 2015 года, составила 1 068 руб. (292 + 776).

Поскольку налог, указанный в налоговом уведомлении № в установленный срок не был уплачен ответчиком, выставлено требование № по состоянию на 29 октября 2015 года сроком уплаты недоимки до 01 февраля 2016 года (л.д.9).

14 июля 2018 года в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №20301071 от 14 июля 2018 года, с обязательством в срок не позднее 03 декабря 2018 года оплатить налог на имущество физических лиц в размере 949 руб. (л.д. 8).

19 декабря 2018 года ФИО1 выставлено требование № об уплате налога на имущество в срок до 09 января 2019 года, в котором отражено о наличии задолженности в общей сумме 2396,69 руб., в том числе по налогам в сумме 2017 руб. (л.д.5).

Факт получения налоговых требований ответчиком не оспаривается.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, пени, штрафа подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате штрафа, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование № от 29 октября 2015 года об уплате налога на имущество за 2014 г. в размере 1068 руб. содержало срок исполнения до 01 февраля 2016 года, общая сумма недоимки не превысила 3000 руб., в связи с чем, налоговая инспекция была вправе обратится в суд с заявлением о взыскании недоимки в течении шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть, до 01 августа 2019 года.

ИФНС №3 России по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 г.Озёрска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2014-2017 г.г. в общей сумме 2017 руб., пени 11,81 руб. в мае 2019 года, т.е. с соблюдением процессуального срока для обращения в судебном порядке (л.д.33).

Определением мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №2 г.Озёрска от 18 июля 2019 года судебный приказ от 31 мая 2019 года по заявлению должника отменен.

Установив, что ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество за 2014 год не исполнена, доказательств обратного суду не представлено, требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

Доводы ФИО1 о том, что она в 2014 году являлась военнослужащей (л.д.38-42), в связи с чем, освобождена от уплаты налога на имущество, судом проверены и отклоняются.

Суд проанализировал положения Федерального закона "О статусе военнослужащих".

Согласно ст. 17 этого Федерального закона (в ред. от 20 июля 2004 года) уволенным с военной службы военнослужащим и членам их семей по месту военной службы или избранному месту жительства бесплатно предоставлялись в собственность земельные участки по их желанию для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, крестьянского (фермерского) хозяйства или индивидуального (коллективного) садоводства. При этом военнослужащие - граждане и граждане, уволенные с военной службы по достижении ими предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более, освобождались от уплаты земельного налога и налогов на имущество физических лиц.

Пунктом 18.1 Постановления Правительства Российской Федерации от 22 сентября 1993 года N 941 предусмотрено, что гражданам, уволенным с военной службы по достижении ими предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями и имеющим общую продолжительность военной службы 20 лет и более, выплачивается денежная компенсация в размере фактически уплаченных ими земельного налога и налога на имущество физических лиц. Денежная компенсация указанным лицам выплачивается пенсионным органом по месту получения пенсии при представлении налогового уведомления об уплате соответствующего налога и платежных документов, подтверждающих уплату.

Федеральным законом от 22 августа 2004 года N 122-ФЗ в ред. Федерального закона от 08 ноября 2011 года N 309-ФЗ в статью 23 Федерального закона "О статусе военнослужащих" введен пункт 7, которым определено, что гражданам, уволенным с военной службы по достижении ими предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющим общую продолжительность военной службы 20 лет и более, до 1 января 2015 года выплачивается денежная компенсация в размере фактически уплаченных ими земельного налога и налога на имущество физических лиц в порядке и размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации.

Исходя из того, что с 01 января 2015 года в законодательном порядке прекращена выплата денежной компенсации в размере фактически уплаченных военнослужащими налога на имущество физических лиц, тогда как ФИО1 фактически оплату налога за 2014 год не произвела, что подтвердила в судебном заседании, суд приходит к выводу об удовлетворения исковых требований.

Поскольку согласно налоговому законодательству срок на уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 год истекает после 01 января 2015 года, в связи с чем, такая недоимка, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, в силу пункта 2 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" списанию не подлежат.

Требования ИФНС №3 России по Челябинской области о взыскании пени подлежат удовлетворению частично, по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75НК РФ).

В соответствии с Указанием Банка России от 13 сентября 2012 года N2873-У, ставка рефинансирования в период с 02 октября 2015 года по 29 октября 2015 года составляла 8,25%.

Поскольку административным ответчиком по налоговому требованию оплата недоимки по налогу на имущество за 2014 год не произведена, подлежат начислению пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога по следующему расчету : 1068 руб. (налог) Х 27 дней (период с 02 октября 2015 года по 29 октября 2015 года) * 8,25% : 300 = 7,93 руб.

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания пени основаны на законе, подтверждаются указанными доказательствами, подлежат удовлетворению в части.

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. (до 20000 руб. – 4% от цены иска, но не менее 400 руб.).

Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области: 1068 руб. – налог на имущество за 2014 год, 7,93 руб. – пени по налогу на имущество за период с 02 октября 2015 года по 29 октября 2015 года.

В остальной части административных исковых требований о взыскании пени отказать.

Реквизиты для зачисления:

р/счет <***>, банк получателя Отделение Челябинск БИК 047501001, Управление федерального казначейства по Челябинской области, г.Челябинск (Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области), получатель: ИНН <***>, КПП 741301001, ОКТМО 75743000.

КБК 182 1 06 04012 02 1000 110 (для налога на имущество)

КБК 182 1 06 04012 02 2100 110 (для пени).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий И.С. Медведева

Мотивированное решение составлено 07 февраля 2020 года.